中央電大中級財務會計一期末復習試題及參考答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 下列表述不正確的是 (一律按 10年攤銷 、一律采用直線法攤銷、期末按公允價值計價、屬于自行研發的，全部支出一律 資本化 )。 (商標、專利權 、特許權 ) ， 根據不同原因可分別計入 (管理費用、營業外支出 、其他應收款 )。 ，應當交納增值稅的有 (將產成品對外投資、將產成品分配給投資者、將產成品用于新技術研發、將產成品對外贈送、將產成品用于在建工程 ) (直接計人當期管理費用、作為長期待攤費用處理、 從發行股票的溢價款中扣除 ) (廣告費、產品展覽費 ) ，能引起企業利潤增加的有 (收回已確認的壞賬、計提長期債券投資的利息 、收到供應單位違反合同的違約金 )。 ，會計處理可能包括 (增加管理費用、增加營業外支出、減少投資收益 ) ，下列各項目不能根據某個總分類賬戶期末余額直接填列的有 (貨幣資金、應收賬款、存貨、短期借款 ) 35. 下列屬于應收票據核算內容的有 (商業承兌匯票 銀行承兌匯票 )。 36. 下列各項資產期末應確認減值損失的有 (存貨 長期股權投資 持有至到期投 ) 37. 下列各項應計入企業 ( 一般納稅人 ) 外購存貨入賬價值的有存貨的購買價格 運輸途中的保險費 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費 ) 38. 下列各項屬于壞賬損失估計方法的有 ( 蹤銷百分比法 賬齡分析法 應收賬款余額百分比法 ) 39. 在我國， 下列各項中屬于投資性房地產的有 (出租的建筑物 出租的土地使用權 )。 ，應確認為投資收益的有 (國債投資的利息收入、出售股票投資的凈收入、購買公司債券按實際利率確認的利息收入 ) ，按照規定應確認為企業當年營業收人的有 (1 2月 25日銷售產品一批，價款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額 ,3個月到期的商業 匯票一張、 5月 20日銷售多余的材料一批，價款 20 萬元已收到并存入銀行、 1 2月 28日銷售產品一批，發票已經開出，價款 80萬元已于 2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨 )。 計算題： 1. 甲存貨年初結存數量 3000 件，結存金額 8700 元。 1 月份的進貨情況如下 : 日期 單價 (元 /件 ) 數量 (件 ) 金額 (元 ) 9 日 4100 12 710 12 日 6000 19 200 20 日 4500 14 850 26 日 1800 6 120 1 月 10 日、 13 日、 25 日分別銷售甲存貨 2500 件、 5500 件、 7000 件。 要求 :采用下列方法分別計算甲存貨本年 1 月的銷售成本、期末結存金額。 (1)加權平均法 (2)先進先出法 (3)后進先出法 解：（ 1 ) 加權平均法下 :加權平均單價 ＝ (8700＋ 12710＋ 19200＋ 14850＋ 6120)247。 (3000＋ 4100＋ 6000+4500＋1800) ＝ 元 甲存貨本期銷售成本＝ 15000 ＝ 47613元甲存貨期末結存金額＝（ 8700+12710）＋ 19200+14850＋ 6120)47613＝ 13967 元 (2)先進先出法下 :甲存貨本期銷售成本＝ 8700+12710＋ 19200＋ 19 00 ＝ 46880 元 甲存貨期末結存金額＝ 2600 ＋ 6120＝ 14700 元 3)后進先出法下 :甲存貨本期銷售成 本＝ 6120＋ 14850＋ 19200+2700 ＝ 48540 元甲存貨期末結存金額＝ 8700＋1400 ＝ 13040 元 2. A 公司于 2021 年 7 月 26 日銷售商品一批，售價 6000 00 元，增值稅 1020 00 元，收到購貨單位簽發并承兌的商業匯票一張，面值為 702 000 元、期限 6 個月，不帶息。 9 月 26 日，公司持該商業匯票向銀行申請貼現，貼現率為3%，帶追索權。要求 :按下列情況，計算或編制 A 公司適當的會計分錄 : ( 1 ) 收到商業匯票 。( 2 ) 計算該商業匯票的貼現息和貼現凈額 。( 3 ) 將該商業匯票貼現 。( 4 ) 2021 年 12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業匯票估計無法支付。 ( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現銀行向 A 公司追索票款。 A公司以其存款支付。 解： (1)收到商業匯票時 :借 :應收票據 702 000 貸 :主營業務收人 600 000 應交稅金 一應交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 (2)票據貼現息＝ 702021 X 3 %/ 12 4＝ 7020 元 票據貼現額＝ 702021－ 7020＝ 694980 元 (3)借 :銀行存款 694 980 財務費用 7 020 貸 :應收票據 702 000 (4)借 :應收賬款 702 000 貸 :預計負債 702 000 (5)借 :預計負債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 公司于 2021 年 1 月初發行 3 年期、票面利率 6%、面值 500 萬元的債券，發行價格為 497 萬元 (債券發行費用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7 月 1 日、 1 月 1 日 。債券所籌資金用于固定資產購建。工程于2021 年底開工、 2021 年底完工并交付使用。 C 公司每半年核算一次利息費用。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。 (2) 編 制 下列業務的會計分錄 :第一 ， 2021 年初發行債券 。第二 ， 2021 年 6 月 30 日預提債券利息并分攤債券折價 。第三 ， 2021 年 12 月 31 日預提債券利息并分攤債券折價 。第四 ,2021 年 1 月初還本付息。 解 :(1) 半年應付債券利息＝ 500萬元 30%＝ 15 萬元、半年分攤債券折價＝ 3 萬元247。 6=5 000 元、半年的實際利息費用＝ 150 000+5 000=155 000 元 (2) 有關會計分錄如下 :第一，發行債券 : 借 :銀行存款 4 970 000、應付債券 債券折價 30 000 貸 :應付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021 年 6 月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應付債券 債券折價 5 000 應付利息 150 000 第三， 2021 年 12 月底 :借 :財務費用 155 000、貸 :應付債券 債券折價 5 000、應付利息 150 000 第四， 2021 年初 :借 :應付債券 債券面值 5 000 000 應付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 公司 2021 年 1 月 1日購入一項專利權，價值 20 萬元，款項以銀行存款支付。該專利權法律有效期為 10年，已使用 2 年 。估計受益年限為 5年。 2021 年 12 月底，由于經濟環境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為 12 萬元。 2021 年 12 月底，經濟環境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為 102021元。 2021年 1 月， H 公司出售該項專利權，價款 10 萬元已收妥并存入銀行，營業稅 5%。要求 :(1)確定 H 公司對該項無形資產的攤銷年限，并說明理由 。(2)計算 2021,2021,2021 年度該項無形資產的攤銷額 。(3)計算 2021,2021 年年底應計提或沖減的無形資產減值準備 。(4)計算出售該項無形資產的凈損益。 解 : (1)該項無形資產的攤銷年限為 5 年，根據法律規定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021年該項專利權的攤銷金額＝ 20 萬元247。 5＝ 4 萬元 2021 年該項專利權的攤銷金額＝ 12 萬元247。 4＝ 3 萬元 2021 年該項專利權的攤銷金額＝ 102021 元247。 3= 34000 元 (3) 2021 年底應計提減值準備 =賬面價值 16 萬元一可收回金額 12 萬元＝ 4 萬元 2021 年底應沖減減值準備 =賬面價值 9 萬元一可收回金額 102021 元＝ 12021 元 (4) 2021 年 1 月出售專利權實現凈利潤＝收入 100000－賬面價值68000 一營業稅 100000X 5%＝ 27000 元 5. 某企業期末存貨計價采用成本與可變現凈值孰低法。 A 類存貨的有關資料如下 : 年份 年末存貨數量 單位賬面成本 單位可變現凈值 2021 年 5000 6 元 元 2021 年 6000 6 元 5 元 2021 年 5500 元 7 元 要求 :① 計算各年末的存貨價值 。 ② 采用備抵法作出各年相關的會計分錄。 解 : ( 1 )2021 年年末存貨價值＝ 5000 ＝ 26500 2021 年年末存貨價值＝ 6000 5＝ 30000 2021 年年末存貨價值＝ 5500 ＝ 35750 (2 )2021 年末 :借 :管理費用 3500 貸 :存貨跌價準備 3500 2021 年末 :借 :管理費用 2500 貸 :存貨跌價準備 2500 2021 年末 :借 :存貨跌價準備 6000 貸 :管理費用 6000 年 7 月 1 日， A 公司以現款 120 萬元購人 B 公司 40%的普通股股票準備長期持有，會計上采用權益法核算。2021 年 6 月 30 日， B公司的所有者權益總額為 280 萬元。 2021 年度 B 公司實現凈利潤 50 萬元，其中 1^ 6 月份實現凈利潤 2Q 萬元。股權投資差額按 10 年攤銷。要求 :(1)計算股權投資差額及其年攤銷金額。 (2)計算 2021 年度 A公司的實際投資收益。 (3)編制 A 公司 2021 年度與該項投資業務有關的會計分錄。 解 : (1) 股權投資差額＝ 120 萬元一 280 萬元 4 0%＝ 8 萬元 (借差 ) 年分攤股權投資差額＝ 8 萬元247。 10=8 000 元 (2)2021 年度 A 公司的實際投資收益 :30 萬元 40%－ 8 000 元 =112 000 元 (3)2021年度有關投資業務的會計分錄如下 : 第一， 2021 年 7 月 1 日購入股票時 :借 :長期股權投資一股票投資 ( 投資成本 ) 1 200 000 貸 。銀行存款 1 200 000 同時，借 :長期股 權投資一股票投資 (股權投資差額 )80 000 貸 :長期股權投資一股票投資 (投資成本 ) 80 000 第二， 2021 年底確認投資收益 12 萬元。借 :長期股權投資一股票投資 (損益調整 ) 120 000 貸 :投資收益 120 000 同時分攤股權投資差額 8 000 元 :借 :投資收益 8 000 貸 : 長期股權投資一股票投資 (股權投資差額 ) 8 000 公司于 2021年 1 月初發行 3年期、票面利率 600、面值 500萬元的債券，發行價格為 497 萬元 (債券發行費用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7 月 1 日、 1 月 1 日 。債券所籌資金用于固定資產購建。工程于2021 年底開工、 2021 年底完工并交付使用。該企業每半年核算一次利息費用。 要求 :(1)計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。 (2)編制下列業務的會計分錄 :第一， 2021 年初發行債券 。 第二， 2021 年 6 月 30 日預提債券利息并分攤債券折價 。第三， 2021 年 12 月 31 日預提債券利息并分攤債券折價 。第四， 2021 年 1 月初還本付息。 解 : (1) 半年應付債券 利息＝ 500 萬元 3%＝ 15 萬元 半年分攤債券折價＝ 3 萬元＋ 6＝ 5000 元 半年的實際利息費用＝ 150 000＋ 5 000＝ 155 000 元（ 2) 有關會計分錄如下 : 第一，發行債券 :借 :銀行存款 4 970 000 應付債券 債券折價 30 000 貸 :應付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021 年 6 月底 : 借 :在建工程 155 000 貸 :應付債券一債券折價 5 000 應付利息 150 000 第三， 2021 年 12 月底 :借 :財務費用 155 000 貸 :應付債券一債券折價 5 000 應 付利息 150 000 第四， 2021 年初 :借 :應付債券 債券面值 5 000 000 應付利息 150 000 貸 :銀行存款 5