電大高級財務(wù)會計任務(wù)01-02答案小抄(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 借：長期股權(quán)投資 —— Q 公司 33 000 貸：銀行存款 33 000 ② 2021 年分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元： 借：應(yīng)收股利 800（ 1 00080％ ） 貸：長期股權(quán)投資 —— Q 公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 ③ 2021 年宣告分配 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元： 應(yīng)收股利＝ 1 10080％＝ 880（萬元） 本期應(yīng)該沖減的初始投資成本＝ [（ 1 000＋ 1 100）－ 4 000]80％－ 800＝－ 2 320（萬元） 因原沖減的成本只有 800 萬元，因此只能恢復(fù) 800 萬元。 借：應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資 — Q 公司 800 貸：投資收益 1 680 借： 銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880 （ 2） ① 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝ 33 000－ 1 00080％＋ 4 00080％＋ 15080％＝ 35 520（萬元）。 ② 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝ 33 000－ 1 00080％＋ 4 00080％＋ 15080％＋ 5 00080％－ 1 10080％＋ 20080％＝ 38 800（萬元）。 （ 3） ① 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 150（ 2 000＋ 150） 盈余公積 1 200 （ 800＋ 400） 未分配利潤 9 800 （ 7 200＋ 4 000－ 400－ 1 000） 商譽 1 000 貸：長期股權(quán)投資 35 520 少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [（ 30 000＋ 2 150＋ 1 200＋ 9 800） 20％ ] 借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤 — 年初 7 200 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 400 —— 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤 —— 年末 9 800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營業(yè)收入 500 （ 1005） 貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80 [ 40（ 5－ 3） ] 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借 ：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn) —— 原價 40 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 4（ 40/56/12） 貸：管理費用 4 ② 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 350（ 2 150＋ 200） 盈余公積 1 700 （ 1 200＋ 500） 未分配利潤 13 200 （ 9 800＋ 5 000－ 500－ 1 100） 商譽 1 000 貸：長期股權(quán)投資 38 800 少數(shù)股東權(quán)益 9 450 [（ 30 000＋ 2 350＋ 1 700＋ 13 200） 20％ ] 借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益 1 000 未分配利潤 —— 年初 9 800 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 500 —— 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤 —— 年末 13 200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A產(chǎn)品： 借：未分配利潤 —— 年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B 產(chǎn)品 借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60 [20（ 6－ 3） ] 貸：存貨 60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤 —— 年初 40 貸：固定資產(chǎn) —— 原價 40 借：固 定資產(chǎn) —— 累計折舊 4 貸：未分配利潤 —— 年初 4 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 8 貸：管理費用 8 4） 2021 年 12 月 31 日 債券實際利息＝ 1 00010％＝ 100（萬元） 債券票面利息＝ 1 250％＝ 59（萬元） 利息調(diào)整的攤銷金額＝ 41（萬元） 2021 年底的攤余成本＝ 1 000＋ 41＝ 1 041（萬元） 借：應(yīng)付債券 1 041 貸：持有至到期投資 1 041 借：投資 收益 100 貸：財務(wù)費用 100 M 公司是 N 公司的母公司， 205～ 208 年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205 年 M公司銷售甲商品給 N 公司，售價為 100 萬元，毛利率為 20％， N 公司當(dāng)年售出了其中的 30％，留存了 70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58 萬元。 (2)206 年 M 公司銷售乙商品給 N 公司，售價為 300 萬元，毛利率為 15％， N 公司留存 60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143 萬元。同一年， N 公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50％，留存了 50％， 年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20 萬元。 (3)207 年 N 公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存 90％，賣出 l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14 萬元。 (4)208 年 N 公司將乙產(chǎn)品全部售出。 要求：根據(jù)上述資料，作出 205 年～ 208 年相應(yīng)的抵銷分錄。 答案： 20x5 年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （ 1）借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 （ 2）借：營業(yè)成本 14 貸：存貨 14 （ 3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損 失 12 20x6 年抵消分錄： （ 1）借：年初未分配利潤 14 貸：營業(yè)成本 14 （ 2）將期末留存的甲產(chǎn)品的為實現(xiàn)銷售利潤抵消： 借：營業(yè)成本 7 貸：存貨 7 將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備抵消： 借：營業(yè)成本 6 貸：存貨 存貨跌價準(zhǔn)備 6 （ 3）借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤 12 （ 4）借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失 1 乙產(chǎn)品： （ 1）借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 300 （ 2）借 : 營業(yè)成本 27 貸：存貨 27 （ 3） 借：存貨 27 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27 20x7 年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （ 1）借：年初未分配利潤 7 貸：營業(yè)成本 7 借： 年 初未分配利潤 6 貸：存貨 跌價準(zhǔn)備 6 （ 2）借：存貨 12 貸：年初未分配利潤 12 （ 3）借：存貨 1 貸：期初未分 配利潤 1 乙產(chǎn)品： （ 1） 借：年初未分配利潤 27 貸：營業(yè)成本 27 （ 2）借：營業(yè)成本 貸：存貨 （ 3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤 27 （ 4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn) 備 借：營業(yè)成本 貸：存貨 跌價準(zhǔn)備 （ 5）站在 B 公司角度 期末乙商品成本 =300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值 =14 萬元存貨跌價準(zhǔn)本科目余額是1814=4 萬元 計提跌價準(zhǔn)備前跌價準(zhǔn)備科目已有余額 =3737*90%= 萬元所以 B 公司當(dāng)期