創業板發行上市重點財務會計及審計問題(20xx7)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 期間的備考利潤表，并在招股說明書的“財務會計信息”一節和會計報表附注中披露 天職歡迎你 2022年 2022年 2022年 09年 16月 企業會計制度 新會計準則 新會計準則 新會計準則 原始財務報表 申報財務報表 新會計準則 加追溯調整 備考利潤表 新會計準則 備考利潤表的編制起點：按 《 首次執行企業會計準則 》 的規定編制的 2022年 1月 1日資產負債表 新會計準則 新會計準則 天職歡迎你 案例： A有限公司 09年開始謀劃上市工作。 09年以前公司執行 《 企業會計制度 》 ，經董事會決議擬從 09年 1月 1日起開始執行新會計準則。公司以 2022年 6月30日為基準日變更為股份公司， 2022年下半年向證監會申請發行股票。 問題： A公司以 2022年 1月 1日作為新會計準則首次執行日是否對上市構成障礙？ A公司應如何編制申報財務報表？ 當前擬上市公司新會計準則首次執行日的問題 天職歡迎你 六、稅務問題 ： （或延遲交稅）問題 “ 魚躍醫療 ” 案例及監管層的態度 2022年 4月 10日，夏草： 魚躍醫療造假上市。 文中稱：很顯然，該公司存在嚴重的偷漏稅行為， 07年度補繳了 6000多萬元的企業所得稅。 項目 2022年 2022年 2022年 主營收入 28948 23199 21253 所得稅費用 1897 2350 1936 凈利潤 3850 2997 8330 應交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費 6722 670 577 單位：萬元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時強烈感覺到 “ 補稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業 90% 廣電運通 70% 方圓支承 80% 對歷史上的稅收不規范，如某企業遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當地政府政策支持，如該企業提交了縣政府會議紀要，對該類企業可減免緩； 當地稅務部門認可，不處罰； 律師、保薦人意見； 股東承諾。 天職歡迎你 根據國發（ 2022） 2號文 《 國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經國務院審批的外，只有符合現行稅收征管法律法規規定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 若擬上市企業所在地的稅務法規、規章比國家稅收法律、行政法規更為優 惠，一般采取的規范措施是： A、由主管稅務機關出文確認擬上市企業沒有稅務違法行為，且暫不征收少繳的稅款 B、披露“存在稅收優惠被追繳的風險” ，作“重大事項提示” C、由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款 D、保薦機構和律師應對上述情況是否構成重大違法行為及本次發行上市實質性障礙發 表核查意見。 天職歡迎你 例： 華帝股份 2022年 6月被廣東省科學技術廳認定高新技術企業 ,有 效期兩年 ,根據廣東省委、廣東省人民政府粵發（ 1998）第 16號文 《 依靠科技進步推動產業結構優化升級的決定 》 的相關規定，凡經 認定的高新技術企業，減按 15%稅率征收企業所得稅。 主管稅務機關中山地方稅務局小欖分局確認，華帝股份在被確 認為高新技術企業期間（ 2022年、 2022年），執行 15%所得稅率。 問題： 華帝股份不屬于國務院批準的高新技術產業開發區內的 高新技術企業，其享受的稅收優惠不符合財政部、國家稅務總局 94 財稅字第 001號文的規定，存在被有關稅務機關追繳的可能。 處理： 充分披露 廣東省地稅局的確認證明 各股東承諾按各自股權比例承擔可能發生的補繳稅款。 天職歡迎你 發行人報告期內因納稅問題受到稅收征管部門處罰的： 1）如果金額不大情節不嚴重，只要同級稅務征管部門出具依法納稅的文件； 2）如果相對嚴重但還沒達到重大違法，只要稅務機關發表意見，表明是否重大。 3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補繳較大金額的滯納金的，應由稅務部門出具是否構成重大違法行為的確認文件； 4）保薦機構和律師應對發行人是否存在重大違法行為出具意見。 天職歡迎你 案例：雅致集成 深圳市南山區國家稅務局于 2022年 12月 10日作出深國稅南罰處 [2022]0122號和 0418 號 《 稅務行政處罰決定書 》 ，認定公司 2022 年度至 2022 年度期間存在以下稅務違法事實： 2022年度至 2022年度期間，銷售廢料未申報納稅； 2022年 6 月至 2022 年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒有在貨物發出時確認銷售收入并納稅申報； 2022年度至 2022年度期間，非應稅項目用料未從進項稅額中轉出。 根據 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條的規定，追補公司少繳增值稅 3,618,，并對公司處以少繳稅款 1,809,；公司共支付 滯納金 854, 元。 天職歡迎你 ？ 序號 常見問題 相關文件 1 整體變更凈資產折股個人所得稅 2 改制重組、增值稅和營業稅 《 國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復 》 （國稅[2022]420號） 《 財政部、稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知 》 （財稅[2022]191號） 3 改制重組中的契稅 《 財政部、稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知 》 （財稅[2022]175號） 4 企業重組的企業所得稅和個人所 得稅 《 關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知 》 財稅 [2022]59號 《 關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知 》 （國稅函 [2022]285號 《 關于資產評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 （國稅發[2022]115號 天職歡迎你 發起設立，首期出資不低于注冊資本 20%，其余部分兩年內繳、投資公司可以 5 年內繳足。首期出資 不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額 500 萬元），股份公司注冊資本在繳足前 ,不得向他人募集股份 , 募集設立，注冊資 本等于實收股本總額（不能分期出資）。 B. 出資方式 股東可以用貨幣出資 ,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣 估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。（債轉股、股權出資， 《 股權出資登記管理辦法 》 （ ） ） 企業改制設立股份公司，可以理解為 “ 以凈資產出資 ” 設立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額 七、股本 天職歡迎你 對作為出資的非貨幣財產應當評估作價 ,核實財產 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司 凈 資產額 證監會 :按賬面凈資產折股 ,可以連續計算業績 相關的兩個文件 : 財政部關于 《 公司法 》 施行后有關企業財務處理問題的通知（ ) 工商總局 《 公司注冊資本登記管理規定 》 () ？ 天職歡迎你 合適的股本規模保證了企業對風險的承受能力，同時也為企業不斷發展提供了空間，過大或過小的股