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商業銀行資產審計詳細(編輯修改稿)

2026-02-04 17:56 本頁面

　

【文章內容簡介】 ? 貸款合同，檢查利率執行是否合規。 30 三、貸款利息收入實質性測試 ? 取得利息收入計息文件，審計文件的有效性和完整性。 ? 取得利息收入明細賬、表內外應收利息明細賬和總賬、各月貸款明細賬進行分析性復核。 ? 利用計算機編程法，對利息進行精確復核。 ? 檢索同類貸款有無適用利率不一致的記錄。（錯誤？人為？） ? 抽取大額利息收入的原始憑證，與利息收入明細賬核對；計息清單與利息收入數字核對。延伸調查借款單位。 31 四、呆賬準備審計 ? 核對貸款分類統計表與呆賬準備提取計算表，分析貸款總額和分類是否一致。 ? 審核呆賬準備計提是否正確。 ? 審查呆賬的確認條件是否符合財政部和人民銀行的規定。 ? 審查呆賬的核銷程序，是否經財政部駐各地的財政監察專員辦事處審核，后報總行，由總行按規定批準后核銷。 32 五、貸款風險審計 – 存貸款比例 ≤ 75% – 中長期貸款 /中長期存款 ≤ 120% – 拆入資金 /各項存款余額 ≤ 4% – 對同一客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 10% – 十大客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 50% – 逾期貸款 /各項貸款（逾期貸款率） ≤ 8% – 呆滯貸款 /各項貸款 ≤ 5% – 呆帳貸款 /各項貸款 ≤ 2% 33 某行截止 200*年末，全行資產總額 1248億元，年均增長 40%；各項存款余額 859億元，年均增長 67%；各項貸款余額 755億元，年平均增長40%；累計實現利稅超過 66億元。問題 :是否符合存貸比例要求？案例分析 34 項目貸款金額結構比重占資產總額比率短期貸款 48017 長期貸款 11501 逾期貸款 8293 呆賬貸款 2500 各項貸款總額 59518 100 某行貸款種類及形式結構如下，其利息收入 5000萬元，應收利息 1450萬元，表外應收利息 2400萬元，試從貸款真實性、合規性、安全性、效益性方面進行審計。案例 : 35 案例：由于客觀環境和法規制度不完善， 95％的貸款只有擔保沒有抵押，而擔保又只是形式上的，有的母子公司或兩個子公司相互擔保，有的子公司專門為融資和提供擔保而設立，如 **市物產總公司和化纖供銷公司是融豐（澳門）有限公司在該市設立的專門為其在國內進行融資的全資子公司，兩家企業以相互擔保的形式，僅在該行貸款就有人民幣 7856萬元、港幣1500萬元、美元 263萬元。有的甚至是借款企業和擔保企業一套人馬兩塊牌子，如某對外經濟發展公司在該行一支行借款人民幣 8518萬元、外匯 4377萬美元，全部由市物資調劑公司提供信用擔保，沒有任何抵押物，而這兩家公司就是一套人馬兩塊牌子。 36 案例：違規注入巨額信貸資金《中國銀行信貸資產風險管理暫行規定》中明確規定：為分散風險，貸款行發放的大于本行營運資金 15%的單筆大額貸款應報上級行審批。對單一企業或企業集團發放的貸款，其余額一般應控制在貸款行貸款總額的 10%以內。但中行下屬 A分行卻置上述規定于不顧，截止 2022年 6月末，僅給 B

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