國稅熱點問題匯編(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 《稅務登記管理辦法》第十條的規定，有獨立的生產經營權，在財務上獨立核算并定期向發包方或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起 30 日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。因此，承包商場的只要具備了自主經營、獨立核算和定期上交承包費或租金這三個條件，就應當辦理稅務登記。 （三） 變更登記 18. 納稅人在什么情況下應辦理變更稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十八 條的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，主要包括： (1)改變納稅人名稱、法定代表人； (2)改變住所、經營地點（不含改變主管稅務機關）； (3)改變經濟性質或企業類型； (4)改變經營范圍、經營方式； (5)改變產權關系； (6)改變注冊資金等。 19. 納稅人應如何辦理變更稅務登記？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30 日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資 料，申報辦理變更稅務登記： (1)工商登記變更表及工商營業執照； (2)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (3)稅務機關發放的原稅務登記證件（正、副本）； (4)其他有關資料。 納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起 30 日內，或者自有關機關批準或宣布變更之日起 30 日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記： (1)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (2)稅務機關發放的原稅務登記證件（正、副本）； (3)其他有關資料。 （四） 停業、復業登記 20. 何種性質的納稅人可以辦理停業稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十三條的規定，實行定期定額征收方式的納稅人在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記，說明停業理由、時間、停業前的納稅情況和發票的領用存情況，并如實填寫申請停業登記表。因此，只有定期定額征收方式的納稅人（即雙定戶）才可以申請辦理停業手續。經核準停業在 15 日以上的納稅人，稅務機關應當相應調整已經核定的應納稅額。具體調整的時限或額度由省、自治區、直轄市稅務機關確定。 21. 納稅人應如何辦理停業 登記手續？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十四條的規定，納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領用存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。 22. 納稅人在停業期間發生納稅義務需要申報納稅嗎？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十五條的規定，納稅人在停業期間發生納稅義務，應當按照稅收法律、行政法規的規定如實申報繳納稅款。 23. 納稅人停業期滿恢復經營需要辦理哪些手續？延長停業時間需辦 理哪些手續？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十六條、第二十七條的規定，納稅人停業期滿如需恢復生產，應在恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》。 （五） 注銷登記 24. 納稅人如何辦理注銷稅務登記？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條的規定，納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形的，依法終 止納稅義務的，應當在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件，向原登記稅務機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起 15 日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注 銷稅務登記，并在 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理 機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。 （六） 外出經營報驗登記 25. 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，需辦理哪些手續？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條及相關規定，從事生產經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外 出經營活動稅收管理證明》，并攜帶該證明和稅務登記證副本，在臨時經營地的當地稅務機關報驗登記。納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。 26. 怎樣開具和使用《外出經營活動稅收管理證明》？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三十四條、第三十五條、第三十六條及相關規定，對納稅人開具和使用《外出經營活動稅收管理證明》有以下要求： (1)納稅人攜帶外出生產經營書面申請和稅務登記證（副本）到主管稅務機關，領取并填寫《外出經營活動稅收管理證明申 請審批表》； (2)主管稅務機關對納稅人報送的《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》進行審核，符合條件的按照一地一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》送達納稅人； (3)納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后 10 日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管稅務機關辦理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷手續。 27. 《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限是多少天？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三十三條的規定，稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》，有效期限一般為 30 日，最長不得超 過 180 天。 28. 納稅人外出經營累計超過 180 天是指在同一年度嗎？ 答：根據國家稅務總局《關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發〔 2022〕 47 號）第三條第二款的規定，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條所稱從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過 180 天，應當是以納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的 12 個月內累計超過 180 天。 （七） 證照管理 29. 什么是稅務登記的驗證、換證制度？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條的 規定，稅務機關對稅務登記證件進行定期查驗和更換。納稅人應當在規定期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續。 30. 納稅人領取的稅務登記證必須懸掛嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十條第一款的規定，納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。 31. 納稅人遺失稅務登記證件怎么辦？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十條的規定，納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起 15 日內，書面報告主管稅務機關，如實填寫 《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認定的程序和標準是什么？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四十條的規定，辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記 證件、發票領購簿和發票的使用。 33. 被列入非正常戶多長時間，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四十一條的規定，納稅人被列入非正常戶超過 3 個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行。 三 賬簿、憑證及發票管理 （一） 賬簿、憑證管理 1. 納稅人、扣繳義務人設置賬簿有何時限要求？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條、第二十五條的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日 起 15 日內，按照國家有關規定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起 10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 2. 生產經營規模較小、沒有建賬能力的納稅人應如何設置賬簿？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規定，生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑 證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 3. 會計制度和會計核算軟件都需要報稅務機關備案嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十四條的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起 15 日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。 納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。 鑒于將軟件實物（軟盤、光盤）等放在稅務機關保管不易實施，在實際操作中，可以將企業所使用會計核算軟件的名稱、制作單位以及 使用說明書、有關資料等報稅務機關備案。 4. 賬簿、會計憑證和報表可以使用多種文字嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十七條的規定，賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。 5. 賬簿、記賬憑證等有關涉稅資料應保存多久？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條的規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存 10 年；法律、行政法規另有規定的除外。 6. 稅務部門對 會計電算化的賬簿管理有哪些具體規定？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。 同時，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十四條規定，納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主 管稅務機關備案。納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家有關規定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十六條規定，納稅人 、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。 （二） 發票管理 7. 什么是發票？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三條的規定，發票是指在購銷商品，提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。 8. 發票有哪些基本聯次？ 答：根據《 中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四條的規定，發票的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，開票方留存備查；第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。 增值稅專用發票的基本聯次還應包括抵扣聯，收執方作為抵扣稅款的憑證。 除增值稅專用發票外，縣（市）以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。 9. 發票的基本內容包括哪些？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第五條的規定，發票的基本內容包括發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或 經營項目，計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 有代扣、代收、委托代征稅款的，其發票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 增值稅專用發票還應當包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。 10. 普通發票的發票代碼中第 7 位年份代碼是指發票的印刷年份，還是發票的使用年份？ 答：根據國家稅務總局《關于明確普通發票分類代碼中年份代碼含義的通知》（國稅函〔 2022〕 218 號）的規定，普通發票分類代碼