個人所得稅新ppt課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 2022/2/11 稅法 每次收入的確定 ，以每次出版、發表取得的收入為一次。 ，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。 ，以一個月內取得的收入為一次。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 ，以每次收入為一次。 ，以每次收入為一次。 2022/2/11 稅法 稅收優惠 ? 免納個人所得稅的各項個人所得 ? 經批準可以減征個人所得稅的項目 ? 暫免征收個人所得稅的所得 ? 其他減免稅優惠 2022/2/11 稅法 免納個人所得稅的各項個人所得 人民政府、國務院 部委 和中國人民解放軍 軍以上單位，以及 外國組織 頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。 。 、津貼。 、撫恤金、救濟金。 。 、復員費。 2022/2/11 稅法 免納個人所得稅的各項個人所得 、職工安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 ，經主管稅務機關核準，免征個人所得稅。 并繳付的 住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金 ，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免征個人所得稅。 2022/2/11 稅法 免納個人所得稅的各項個人所得 教育儲蓄存款利息 所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。 。 2022/2/11 稅法 經批準可以減征個人所得稅的項目 、孤老人員和烈屬的所得。 。 。 2022/2/11 稅法 暫免征收個人所得稅的所得 補貼，伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 、外出差補貼。 、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。 、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 ，按規定取得的扣繳手續費。 5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。 2022/2/11 稅法 暫免征收個人所得稅的所得 《 國務院關于高級專家離退休若干問題的暫行規定 》 和 《 國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知 》 精神，適當延長高級專家離休、退休期間的工資、薪金所得，視退休工資、離休工資免征個人所得稅。 、紅利所得。 、薪金所得可免征個人所得稅。 。 2022/2/11 稅法 其他減免稅優惠 ? 在中國境內無住所，但在居住 1年以上 5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第 6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。 ? 對在中國境內無住所，但是一個納稅年度中在中國境內居住不超過 90日的納稅人的減免稅優惠。 ? 在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過 90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 2022/2/11 稅法 第二節 個人所得稅的計算與納稅申報 一、 一般項目應納稅額的計算 二、 特殊項目應納稅額的計算 三、 境外所得的稅額扣除 四、 納稅方法 五、 個人所得稅計算綜合舉例 2022/2/11 稅法 一般項目應納稅額的計算 （一） 工資、薪金所得 （二） 個體工商戶的生產、經營所得 （三） 對企、事業單位的承包經營、承租經營所得 （四） 勞務報酬所得 （五） 稿酬所得 （六） 特許權使用費所得 2022/2/11 稅法 一般項目應納稅額的計算 （七） 利息、股息、紅利所得 （八） 財產租賃所得 （九） 財產轉讓所得 （十） 偶然所得 （十一） 其他所得 2022/2/11 稅法 工資、薪金所得 ? 工資、薪金所得應納稅額的計算公式為： ? 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數 ＝（每月收入額－費用減除標準） 適用稅率－速算扣除數 ? 注意：工資薪金所得適用 5%～ 45%的九級超額累進稅率；費用減除標準可能包括兩部分，一部分為基本費用減除標準即 2022元，另一部分為附加減除費用 2800元；要根據實際情況選擇確定。 2022/2/11 稅法 個體工商戶的生產、經營所得 ? 個體工商戶生產、經營所得應納稅額計算公式： ? 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數＝（全年收入總額－成本、費以及損失） 適用稅率－速算扣除數 ? 個體工商戶的生產、經營所得適用 5%－ 35%的五級超額累進稅率。 ? 需要注意的問題 ? 個人獨資和合伙企業生產經營所得的納稅辦法 2022/2/11 稅法 需要注意的問題 2022年 3月 1日起，統一確定為 2022元每月，每年 24000元。（以前為） 合理的工資薪金支出，允許據實扣除。 、經營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的部分準予扣除。 2022/2/11 稅法 需要注意的問題 、養殖業、飼養業、捕撈業，應對其所得計征個人所得稅。兼營上述四業的所得并單獨核算所得的，應與其他所得一并計征個人所得稅。 ，取得與生產、經營活動無關的其他所得，應分別適用各應稅項目計征個人所得稅。 2022/2/11 稅法 個人獨資和合伙企業生產經營所得的納稅辦法 ? 凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得按照 《 個體工商戶所得稅計稅辦法（試行） 》 的規定確定。實行查賬征收應注意的問題 ? 具體包括定額征收、 核定應稅所得率征收 以及其他合理的征收方式。 實行核定征收應注意的問題 2022/2/11 稅法 實行查賬征收應注意的問題 ，自 2022年 3月 1日起為 2000元每月，每年為 24000元，投資者的工資不得在稅前扣除。 、薪金支出，允許在稅前據實扣除。 。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者及其家庭發生的生活費用，不得稅前扣除。 2022/2/11 稅法 實行查賬征收應注意的問題 資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業生產類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用數額或比例。 、職工福利費、職工教育經費分別在其工資總額的 2%、 14%、 %的標準內據實扣除。 超過當年銷售收入 15%的部分，可以據實扣除；超過部分準予結轉以后年度扣除。 2022/2/11 稅法 實行查賬征收應注意的問題 相關的業務招待費，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰ 。 。 ，并且都是獨資的，應匯總納稅。 ? 注意：以上與教材不一致的修訂從 2022年 1月 1日起執行。個體工商戶與獨資企業、合伙企業相同。 2022/2/11 稅法 核定應稅所得率征收 ? 實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下： ? 應納所得稅額＝應納稅所得額 適用稅率 應納稅所得額＝收入總額 應稅所得率＝成本費用支出額 /（ 1－應稅所得率） 應稅所得率 ? 應稅所得率表 （注意與企業所得稅的規定不同） 2022/2/11 稅法 應稅所得率表 經營行業 應稅所得率（％） 、交通運輸業、商業 5－ 20（ 7－ 20） 、房地產開發業 7－ 20（ 10－ 20） 7－ 25（ 10－ 25） 20－ 40（ 10－ 25） 10－ 30（ 10－ 30） 注：企業應多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。括號中的為企業所得稅規定的核定征收時的應稅所得率。 2022/2/11 稅法 實行核定征收應注意的問題 ? 實行核定征稅方式的投資者，不能享受個人所得稅的稅收優惠政策。 ? 實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征