非財務管理者的財務管理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 品銷售成本 產品銷售成本在制造企業中是指已銷售產成品的制造成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。 產品銷售成本在商業企業中是指銷貨成本。 （銷貨成本是不是就等于進貨成本呢？存貨成本） 期間費用的核算 1. 銷售費用 銷售費用是資企業在銷售產品、自制半成品和提供工業性勞務等過程中所發生的各項費用，具體包括的項目內容是：包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費。以及為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用，具體包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。 2. 管理費用 管理費用是指企業的行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。包括工資和福利費、折舊費、工會費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、研究開發費、懷賬損失、公司經費、董事會費等。管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期損益。 財務費用是指企業為籌集生產經營所需要的資金而發生的費用 .具體包括的項目如下 : 利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機構手續費、以及籌集生產經營資金發生的其他費用。財務費用屬于期間費用，在發生的當期就計入損益。 案例 : 沒有稅收情況下，企業損益的計算 某公司 2022年 8月份開始生產電容器， 8月份的總支出為 1000萬元，其中生產費用為 700萬元，期間費用為 300萬元， ‥ ‥ ‥ 企業的稅收 流轉稅：增值稅和營業稅 所得稅：企業所得稅和個人所得稅 增值稅 ? 增值稅是對我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物的銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。 ? 稅率：基本稅率 17%， 低稅率 13%。 ? 一般納稅人： ? 小規模納稅人 :商業 4%，其他 6%， 簡化征收 營業稅 ? 營業稅是對提供應稅勞務的全部收入征收的一種稅收。應稅勞務主要是指屬于交通運輸（ 3%） 、建筑業 （ 3%） 、 金融保險業 （ 8%） 、 郵電通信業 （ 3%） 、 文化教育業 （ 3%） 、 娛樂業（ 520%）、 服務業 （ 5%） 、稅目征收范圍內的勞務。 企業所得稅 ? 企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業利潤分配的重要手段。 （ 33%25%） 個人所得稅 ? 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅 損益表和企業的績效 1. 損益表中的利潤是衡量企業績效的主要指標。 2. 損益表中的收入，成本，費用和利潤比較容易受操縱，要注意其真實性。（案例：折舊） 資產負債表和損益表的鉤稽關系（無負債、稅收） 固定資產 貨幣資金 無形資產 股東權益 費用 材料、人工 產品 在產品 材料 折舊 攤銷 存貨 銷售收入 損益表 資產負債表 小組討論： 1. 請結合資產負債表和損益表，設計一個指標群來衡量公司的績效。 第五單元 如何閱讀財務報表 — 現金流量表 現金流量表 項目 行次 金額一、經營活動產生的現金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現金 1 1181000 收到增殖稅銷售稅額 2 161500 現金收入合計 3 1342500 購買商品、接受勞務支付的現金 4 349800 支付給職工以及為職工支付的現金 5 300000 支付的增殖稅額 6 142466 支付的所得稅額 7 97089 支付的除增殖稅所得稅外的其他稅費 8 2022 支付的其他與經營活動有關的現金 9 70000 現金支出小計 10 961355 經營活動產生現金凈額 11 381145二、投資活動產生的現金流量： 收回投資所收到的現金 12 16500 分得股利或利潤所收到的現金 13 30000 處置固定資產而收回的現金凈額 14 300300 現金收入小計 15 346800 購置固定資產所支付的現金 16 451000 現金支出小計 17 1500000 投資活動所產生的現金流動凈額 18 104200三、籌資活動產生的現金流量： 借款所收到的現金 19 400000 現金收入小計 20 400000 償還債務所支付的現金 21 1250000 償付利息所支付的現金 22 12500 現金支出小計 23 1262500 籌資活動所產生的現金凈額 24 862500四、現金及現金等價物凈增加額 25 5855551 、不涉及現金收支的投資與籌資活動（本例中不涉及）2 、將凈利潤調節為經營活動現金流量 凈利潤 237901 加：計提的壞帳準備或轉銷的壞帳 900 固定資產折舊 100000 無形資產攤銷 60000 處置固定資產的收益 50000 固定資產報廢損失 19700 財務費用 21500 投資收益 31500 存貨減少 5300 經營性應收項目的增加 49000 經營性應付項目的增加 47310 增值稅凈增加額 19034 經營活動產生的現金流量凈額 3811453 、現金和現金等價物的凈增加情況 貨幣資金的期末余額 820745 減：貨幣資金的期初余額 1406300 現金等價物的期末余額 0 減：現金等價物的期初余額 0 現金和現金等價物的凈增加額 585555什么是經營活動所產生的現金流量（直接法） 從銷售產品或提供勞務所流入的現金流量中減去為此而發生的現金流出。 什么是投資活動所產生的現金流量 當企業對外投資時，現金就流出；當企業取得投資收益或出售資產，現金就流入。 什么是籌資活動所產生的現金流量 當企業發生股權性或債權性的籌資時，現金就流入；當企業支付資金成本（股利，利息）或償還資金時，現金就流出。 什么是凈現金流量 經營活動產生的現金流量 +投資活動產生的現金流量 +籌資活動產生的現金流量 = 凈現金流量 現金流量表補充部分 ? 經營活動所產生的現金流量（間接法） 經稅后利潤調整而得的經營現金流量 ? 貨幣資金和凈現金流量的關系 期初貨幣資金 + 期間凈現金流量 = 期末貨幣資金 資產負債表、損益表和現金流量表的鉤稽關系 ? 經營現金流量間接法中的調整 把收入分為兩類：現金收入 CR 把費用分為兩類：現金費用 CE 非現金收入 NCR 非現金費用 NCE 利潤 =（ CR+NCR) – (CE+NCE) CR CE = 利潤 + NCE – NCR 即 經營現金流量 = 利潤 + 非現金費用 非現金收入 為什么需要現金流量表 1. 現金流量比較不易操縱（案例：房地產企業），對損益表和資產負債表是很好的補充 2. 反映企業創造現金的能力，這一點并購中尤其突出。 自由現金流量 ? 除維系企業正常經營的資金投入（如存貨，廠房，設備，長期投資等）外，企業產生的額外現金流量（可分配給股東或留存于企業）。 ? 自由現金流量 = 稅前利潤 +折舊 資本性支出 ? 具有較高的自由現金流量的企業可能會產生更多的現金流量。 現金流量表和企業績效的關系 正常企業的現金流量狀況 出于財務危機下的企業的現金流量狀況 第六單元 財務報表是如何編制出來 ? 復式記賬 ? 會計的兩個等式 ? 記賬的五步法 ? 科目匯總到分類 ? 分類匯總到總賬 ? 財務報表實際編制 案例練習 復式記賬 ? 什么是復式記賬：一筆經濟活動反映在兩個（或以上）科目中，有借必有貸，借貸恒相等。通常情況下是一借一貸。 ? 對借貸的理解： 借是左；貸是右； 借是現金減少，貸是現金增加 會計的兩個等式 資產 負債 所有者權益 成本 收入 利潤 = = + + — + — + — + — + — + — — 記賬的五步法 ? 有一項經濟活動 ? 這項經濟活動涉及到那兩個科目 ? 這兩個科目分別屬于哪類 ? 那個科目增加（減少） ? 結合上兩條，增加（減少）的記在哪一方 資產負債的核算 借方 貸方 資產 + 負債 + 所有者權益 + 例：購買材料 ，用銀行存款支付 資產負債的核算 資產帳戶 借 （銀行存款） 貸 支付貨款 資產帳戶 借 （原材料） 貸 材料增加 例：向銀行借款 100萬元，存在銀行里，銀行存款增加 100萬元 資產負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 資產帳戶 借 （銀行存款） 貸 存款增加 100萬元 例：收到新投資者 A的現金投資 100萬元，銀行存款增加 100萬元 資產負債的核算 權益帳戶 借 （短期借款） 貸 收 A投資 100萬元 資產帳戶 借 （銀行存款） 貸 存款增加 100萬元 例：從銀行借款 100萬元，償還企業發行的債券到期本息 100萬元 資產負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 負債帳戶 借 （ 應付債券） 貸 付債券本息 100萬元 例：從銀行借款 100萬元，償還某投資者的投資 100萬元 資產負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 權益帳戶 借 實收資本 貸 償還投資 100萬元 例：從資本公積金中轉出 100萬元，作為實收資本 資產負債的核算 權益帳戶 借 實收資本 貸 增加 100萬元 權益帳戶 借 資本公積金 貸 減少 100萬元 會計的基本核算方法和計帳方法 資產負債的核算 ①一項資產增加，一項資產減少 ②一項資產增加（減少），一項負債增加（減少） ④一項負債增加，一項負債減少 ③一項資產增加（減少），一項權益增加（減少） ⑤一項負債增加（減少），一項權益減少（增加） ⑥一項權益增加，一項權益減少 損益的核算 借方 貸方 成本 + 收入 + 利潤 + 例：銷售收入 20220元，增加資產 損益的核算 收入帳戶 借 產品銷售收入 貸 A產品 2萬元 資產帳戶 借 銀行存款 貸 A產品 2萬元 例： A產品耗用產成品 10000元，計入生產成本 損益的核算 資產帳戶 借 產成品 貸 減少 1萬元 成本帳戶 借 生產成本 貸 增加 1萬元 例：利潤是銷售收入 20220元和產品成本 10000元的差額 損益的核算 成本帳戶 借 生產成本 貸 增加 1萬元 轉出 1萬元 利潤帳戶 借 本年利潤 貸 轉入 1萬元 轉入 2萬元 收入帳戶 借 產品銷售收入 貸 轉出 2萬元 A產品 2萬元 損益的核算 ①收入是資產的增加或負債的減少 ②成本是資產的耗費或資產的流出 ③利潤是收入與成本相抵后的差額 動手做 ? Simpel公司是一家新開的公司 ,第一年中發生以下經濟活動 ,請編制會計分錄 ,并完成資產負債表 ,損益表和現金流量表 1. 收到股東支付的資本金 3,000,000元 2. 購買設備 2,00