預算管理控制-新全面預算管理實務與操作技巧(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 預算 資本預算 事業部 管理部門 分廠 車間 ? 分析企業自身的優勢與劣勢 ? 分析外部環境存在的風險和機會 ? 分析客戶潛在的需求和未來發展空間 第一步 分析企業現狀 所處行業競爭結構 行業內現有企業 間的競爭 新進入者 顧客 替代產品生產者 供應商 需求，特別是潛在需求 威脅 威脅 討價還價能力 競爭環境影響評估 競爭環境影響情況或事件 對本行業的影響程度 對本公司的影響程度 備注 高 中 低 無 高 中 低 無 進入本行業難易程度 資本籌措難易程度 技術能力 質量管控 市場開發 原材料供應 新產品開發 競爭者價格 客戶影響力 …… 內部分析 ? 從技術、管理、營銷、生產、研發、財務等方面分析優劣和劣勢 67 機會 Text Text 劣勢 SWOT分析法 優勢 威脅 第二步 確定企業戰略定位及戰略目標 ? 戰略定位就是確定企業未來的位置，是對企業未來在社會中的地位和作用作出的說明，需要回答我們的企業是什么？我們的企業將會是什么？ ? 戰略目標是企業未來的預期結果，是與戰略定位相連的具體關鍵指標 第三步 確定戰略途徑及階段目標 戰略途徑及階段目標要解決 ? 我們怎樣才能到那里？ 制定措施，選擇路線 ? 我們要分幾步走？－階段目標 第四步 預測來年經營形勢 ? 國際、國內宏觀和微觀經濟政策的變化，行業走勢 –國際：環境保護 、 貿易壁壘 、 反傾銷 、 … –國內：十一五規劃 、 宏觀調控 、 … ? 國際 、 國內重要經濟政策及其調整 匯率 、 稅收政策 、 貨幣政策 、 證券政策 … ? 行業特別規定及其調整 對未來情況的判斷 不作調整 調整 已 知 未 知 不變 變化 假設 情況假設 ?一般環境假設 –事項：有無戰爭、政治及社會結構有無重大變化 –考慮影響：產業安定性及成長性 1 ?產業環境假設 –事項：產業政策有無重大調整、競爭狀況、競爭者可能采取的行動 –考慮影響：業務量、價格、技術水平、質量 ３ ?經濟環境假設 –事項：有無重大經濟危機、宏觀政策是否有重大調整 –考慮影響：業務成長性 ２ ?生產要素假設 –事項：資金、原料、設備、人力 –考慮影響：產品成本、客戶滿意度、產品質量 ４ 預測來年關鍵經營指標 ? 總收入 、 凈利潤及其增長比例 ? 主要產品的收入目標及增長比例 第五步 制定年度目標 職工積極性發揮方面 企業目標 人力資源方面 提高生產力方面 技術改進和發展方面 社會責任方面 物質和金融資源方面 利潤方面 市場方面 彼得 德魯克 《 管理實踐 》 企業目標表現形式： 第六步 ? 以組織結構，分解企業目標 第七步 制定部門工作目標 ? 目的 –明確部門工作目標和工作重點 –量化部門工作 –為編制預算提供依據 –為考核提供依據 ? 按職能和業務單元分別制定 77 部門指標 企業指標 的分解 企業內部 利益相關 者期望 部門職能 和業務流程 部門自 身期望 部門指標來源 平衡計分卡 ? 500強企業中， 80%在用平衡計分卡 ? 被 《 哈佛商業評論 》 評選為過去 75年最具影響力的戰略管理工具 ? 使紛繁復雜的目標有機聯系在一起 ? 將企業戰略目標和經營相聯系 ? 與企業薪酬體系相聯系 ? 高度整合性運用廣泛 ? 經營目標：關鍵指標，與階段戰略目標相結合 ? 主要經營政策 ? 分項計劃 ? 需要的資源及其分配：人力、財力、技術 ? 存在的主要問題、困難及解決辦法 第八步 年度經營計劃 經營政策 ? 銷售價格 、 折扣 、 折讓和傭金政策 ? 銷售回款政策 ? 費用投放額度及其地區 、 產品 （ 項目 ） 分布 ， 預計控制的費用率 經營政策 ? 項目開發和項目建設進度計劃及其資金投放 ? 新產品 、 新技術開發 ? 對外投資和投資回收 ? 新增固定資產和技術改造 ? 資產處置 ? 籌資和償債 ? ?? ? 新市場的開發 ? 人才引進 ? 薪酬政策和額度 ? 存貨控制量 ? 納稅 ? 利潤分配 ? 預付款政策 ? ?? 經營計劃 編制單位： 一、前言 二、營業計劃 三、生產計劃 四、材料計劃 五、建設計劃 六、研究發展計劃 七、管理計劃 八、其他計劃 九、結論 銷售計劃 編制單位： 一、內（外）銷售市場展望 二、新產品開發計劃 三、舊產品淘汰計劃 四、內（外）銷售市場新客戶開發或舊客戶淘汰計劃 五、廣告及其他銷售推廣政策 六、售價政策 七、授信及賬款回收政策 八、業務人員的增減及工作變動 九、銷售費用的限制 十、年度內銷售方面可能遇到的主要困難及解決辦法 十一、其他說明 生產計劃 編制單位： 一、產量及產能運轉計劃 二、質量計劃 三、新產品及新技術研究開發計劃 四、設備維護、淘汰及擴建計劃 五、人員合理化計劃 六、成本控制計劃 七、年度內生產方面可能遇到的主要困難及解決辦法 八、其他說明 材料計劃 編制單位： 一、庫存政策 二、采購政策 三、付款政策 四、采購付款計劃 五、其他說明 管理計劃 一、組織編制合理化計劃 二、人員增減異動計劃 三、人員發展培訓計劃 四、管理規章辦法推進計劃 五、其他說明 需要的資源及其分配 ? 新增管理干部、技術人才 ? 需要多少資金？何時投放？ ? 需要何種物資？要多少？何時要？ ? 需要什么技術支持或技術保障？何時要？ ? 對現有的資源分配？ 存在的主要問題或困難及其解決辦法 ? 主觀方面的問題 – 問題是什么？ – 產生原因？ – 如何解決？ – 備選方案？ ? 客觀方面的困難 – 困難是什么？ – 產生原因？ – 如何解決？ – 備選方案？ 第九步 企業獎罰辦法 ? 董事會對企業層面的獎罰 ? 達到或超過目標應實施的獎勵 ? 包括薪酬、獎金和股權激勵等 ? 完不成目標應接受的懲罰等 第十步 制定部門獎罰辦法 系數分配法 項目 人數 獎金系 數 人均獎金 部門人均獎金 部門獎金 A B C E F H E=獎金總額 /總人數 F=E*C H=F*B 部門 1 部門 2 部門 3 部門 4 部門 5 部門 6 部門 7 部門 8 合計 第十一步：編制分項 ? 確定分項預算的內容 ? 編制分項預算編制方案 ? 設計預算表格 ? 定義表格內容 ? 分別編制各項預算 ? 傳遞相關數據 設計預算表格 ? 表格按月劃分，按季度小計，按年度累計 ? 表格中應設置自動計算公式 ? 表格與表格之間的數據可以自動取數 ? 由于編制時點未在年末，上年數據需要恰當預計 第十二步 匯總平衡預算 ? 審核各分項預算 –逐項分析和判斷各分項預算 ? 編制依據是否正確、全面 ? 編制口徑是否符合統計要求 ? 數據收集和計算是否符合邏輯 ? 預算報表是否按統一的格式編報 ? 預算結果是否正確 ? 預算結果是否達到各部門所分解的目標 –分項預算未達到上述要求時應返回各有關編制單位調整，直至符合要求為止 匯總平衡預算的主要工作內容 ? 匯總各項預算 – 各分項預算全部匯總到財務部或預算管理部 ? 編制預計財務報表 – 預計資產負債表、預計利潤表、資金收支表、預計現金流量表 ? 對匯總結果進行初步試算 ? 分析和判斷 – 預算結果的正確性和準確性 – 基本財務指標是否滿足平衡計分卡要求 – 不能滿足時應返回重做 ? 編制預算報告 第十三步 上報審議 審議 審議 審議 總裁 辦公會 董事會 股東會 總裁辦公會審議的重點 ? 環境分析的客觀性 ? 與戰略目標銜接的有效性 ? 對經營形勢預測和判斷的準確性 ? 企業目標確定的合理性、可行性 ? 企業獎罰辦法的合理性和可行性 ? 經營計劃的嚴密性和可操作性 ? 目標分解的合理性 ? 部門目標及獎罰辦法的合理性、可行性和操作性 ? 預算編制過程的嚴密性 ? 預算結果的正確性和準確性 董事會審議的重點 ? 環境分析的客觀性 ? 與戰略目標銜接的有效性 ? 對經營形勢預測和判斷的準確性 ? 企業目標確定的合理性、可行性 ? 董事會目標的滿足程度 ? 企業獎罰辦法的合理性和可行性 ? 預算結果的正確性和準確性 股東會審議的重點 ? 環境分析的客觀性 ? 與戰略目標銜接的有效性 ? 對經營形勢預測和判斷的準確性 ? 企業目標確定的合理性、可行性 ? 股東目標的滿足程度 ? 預算結果的正確性和準確性 第十四步 下達執行 ? 書面