反舞弊程序與控制主要內容及相關要求(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ? 紀檢監察部門在信訪件和案件調查處理程序結束后，應根據處理結果（如紀律處分、組織處理、監察建議等）和問題整改建議、補救措施、跟蹤處理決定以及問題整改建議的落實情況，督促有關部門和單位在規定時限內予以落實，并收集相關文檔資料。 ? 紀檢監察部門查處的違紀違規和舞弊問題，需要整改的，應向有關部門、單位和人員下達信訪通知書、監察建議書、限期整改通知書等，明確需整改的問題，提出整改意見、建議和時限要求。 公司已建反舞弊程序與控制 55 2022年 9月，監察部根據內控測試中反映出的信訪舉報機制方面存在的問題，下發了 《 關于認真做好內控測試例外事項整改工作的通知 》 （油監函字 〔 2022〕 16號），制定完善了信訪舉報機制及相關控制措施。 加強信訪舉報機制的宣傳 ，使員工了解什么是舞弊，發現舞弊行為應向哪個部門舉報以及舉報方式。 設置舉報錄音電話，保證 24小時暢通。 ? 在工作時間之外或因故不能接聽時，設置成自動接聽，以保證 24小時暢通。 ? 定期將舉報錄音轉存到計算機中，以防錄音存滿而造成舉報信息無法存儲。 公司已建反舞弊程序與控制 56 設立信訪監督崗， 明確相關崗位職責，完善信訪舉報件接收、受理的初始程序，保證每一件信訪舉報都得到有效合理的處置。信訪監督崗由負責信訪案件工作的領導或工作人員兼任，負責監督信訪舉報件的接收、拆閱、受理等。 ? 在信訪管理崗人員收取和拆閱舉報信件時，負責清點舉報信的數量，并負責核查所收舉報信是否按程序受理； ? 與信訪管理崗人員一起收聽舉報電話的錄音信息，核實舉報電話數量，并負責核查所收電話舉報是否按程序受理； ? 對舉報電子郵箱中收到的舉報郵件定期進行核查，看信訪崗人員是否按程序受理，并定期進行存檔操作。 ?信訪管理崗人員在接收、拆閱舉報信和收聽舉報錄音時，要與信訪監督崗人員一起進行，并做好相關記錄。 公司已建反舞弊程序與控制 57 對電子舉報郵箱的權限設置進行調整， 加強對舉報郵件處理情況的監督。 ?電子舉報郵箱要單獨設立（非員工個人郵箱），由信訪管理崗和信訪監督崗共同管理； ?信訪管理崗負責受理舉報郵件，其對舉報郵箱只有讀取權限，無刪除權限； ?信訪監督崗負責查看舉報郵件的受理情況，并定期進行存檔操作，把已處理完畢的過期郵件從郵箱存檔至本人計算機相關文件夾中，其對舉報郵箱具有讀取和刪除權限。 公司已建反舞弊程序與控制 58 要及時處理信訪舉報件 ，并做好相關情況記錄。 ?拆閱舉報信、收聽舉報錄音要在信訪管理崗和信訪監督崗人員均在場時進行，原則上每天拆閱和收聽一次，如遇上述崗位人員因故不能一起拆閱和收聽時，可延期或委托他人辦理。 ?信訪管理崗人員每周至少查看一次舉報郵箱，信訪監督崗人員每月至少訪問 2次舉報郵箱并核查舉報郵件的處理情況。同時，建立信訪舉報接收處理情況登記薄，主要記錄接收和拆閱舉報信、收聽舉報錄音、核查舉報郵件處理等情況。 ?在每次拆閱、收聽和核查舉報件處理情況后，由信訪管理崗和信訪監督崗做好相關情況記錄，并分別簽字確認。 公司已建反舞弊程序與控制 59 ? 頒布了 《 股份公司經營管理者職務競聘實行辦法 》 、 《 關于股份公司總部機關開展崗位競聘實施意見 》 等競聘制度，規定人事部門通過組織開展競聘或招聘活動，對關鍵崗位和緊缺人才進行選拔。招聘程序一般包括資格初審、專業知識和素質測評、專業答辯和專家組評審等必要程序。 ? 以檔案材料審查作為核查候選人背景的主要舉措。制定了《股份公司干部人事檔案管理暫行辦法》，確保員工檔案資料的管理和使用規范、安全。公司在選拔任用或招聘處室干部以及關鍵崗位的人員時，通過核查人事檔案、單位鑒定等方式對其政治素質、技能資格水平等進行多方面考察，并形成專門材料。 雇傭和晉升時進行背景調查 公司已建反舞弊程序與控制 60 ?舞弊調查程序： 監察部制定了 《 信訪舉報工作規定 》 、《 案件檢查工作規定 》 和 《 案件審理工作規定 》 及流程，對違規和舞弊問題的調查處理程序有明確規定。 ?管理人員及員工的監督負責： 公司管理層成員的違規或越權行為由公司監事會負責監督；高級管理人員及其他管理人員的違規或舞弊問題由監察部門負責調查處理；普通操作崗位員工的違規行為由人事部門負責調查處理。 建立舞弊調查程序并實施恰當的補救措施 公司已建反舞弊程序與控制 61 ?補救措施： 定期召開反舞弊情況通報會，分析當前反舞弊形勢，研究防范舞弊行為發生的制度及措施，并向管理層和審計委員會匯報。 制定管理人員違紀違規處理等相關規定， 對舞弊問題進行處理， 并對重要控制制度和強制性規范進行宣貫；將需要接受處罰的違規行為寫入勞動合同，使員工明確違規必定要受到處罰 。 公司已建反舞弊程序與控制 62 ?補救措施： 對發現的違規 和舞弊 行為及時進行制止，并按公司的有關規章制度要求進行處理；對重大違規事件 和案例進行 剖析 ，并 在公司范圍內開展典型案例警示教育 。 分析違規和舞弊問題產生的原因，提出健全和完善相關關鍵控制的建議，并按照《股份公司紀檢監察部門違紀和舞弊問題調查處理結果落實情況跟蹤檢查規定》（油監字〔 2022〕 330號），對落實情況進行跟蹤。 公司已建反舞弊程序與控制 63 ?建立舞弊風險數據庫： 公司建立統一的 《 舞弊風險數據庫 》 ，記錄公司潛在的舞弊風險和已發生的涉及會計、財務控制和審計等方面的違規和舞弊問題，為公司各級監察、審計、內控等部門開展反舞弊工作提供參考。 數據庫由審計部、監察部、內控部共同管理 ，并定期分析評估舞弊風險發生的可能性和重要性水平，每年更新一次。 建立舞弊風險數據庫和舞弊風險評估流程 公司已建反舞弊程序與控制 64 ? 公司潛在的舞弊風險：舞弊風險數據庫現記錄六大類 27個舞弊風險 公司已建反舞弊程序與控制 ? 財務報告舞弊 （ 8） ? 資產不當使用 （ 5） ? 不當費用和負債 （ 5） ? 收入和資產的不當取得 （ 4） ? 以不當方式避免成本或費用 （ 4） ? 高層舞弊 （ 1） 65 公司已建反舞弊程序與控制 舞弊類型 舞弊情形 情形描述 易發生領域 發生的可能性 重要性 水平 對應流程及控制（簡） 財務報告舞弊 低估負債 隱瞞對外債務、人為不提或少提負債利息、匯兌損益 總部 不可能 比較 重要 債務管理 簽訂借款合同及提款 （ K2）財務部每半年與銀行核對貸款余額，編制貸款余額調節表。 （ K4） 物資采購業務主管部門對物資入庫單、采購合同、發票進行核對，交財務部門審核。 財務部門定期審核與往來單位的應付及預付款項的支付情況，填制往來款項簽認表。 人為調節減值準備的計提或轉回 總部 有可能 重要 長期股權投資減值準備 存貨跌價準備 資金管理 壞賬準備 油氣及固定資產管理和核算 計提減值準備 無形資產核算 計提減值準備 在建工程 在建工程減值準備 人為調節預提或待攤費用的計提或攤銷 不可能 不重要 費用管理 費用核算 （ K2）各單位財務部門審核 《 預提和待攤費用計算表》 。 66 公司已建反舞弊程序與控制 舞弊類型 舞弊情形 情形描述 易發生領域 發生的可能性 重要性 水平 對應流程及控制（簡） 財務報告舞弊 調整事項舞弊：人為調整報表事項 地區 公司 有可能 比較 重要 財務會計報告（總部） （ K22）審核業務板塊內內部購銷及往來會計報表。 人為變更會計處理方法 存貨、生產過程 各單位 不可能 重要 生產成本核算 （ K1） — 財務部門稽核成本開支范圍是否符合相關制度規定、成本歸集分配中計算方法、計算依據是否準確、計算方法的正確性及前后各期的一貫性 會計數據被任意修改 各單位 不可能 重要 會計核算 會計業務處理 （ KA9）在系統中執行 “ 憑證完成 ” 后，系統不允許再增加、修改當期憑證，只能對當期憑證進行查詢。 投資不實 評估虛報、投資少報 各單位 有可能 比較 重要 ，建立健全舉報機制 資本公積、盈余公積、股利計提、使用舞弊 總部 不可能 重要 ，建立健全舉報機制 67 舞弊類型 舞弊情形 情形描述 易發生領域 發生的可能性 重要性水平 對應流程及控制 （簡） 資產不當使用 侵占、盜用資產 侵吞資金、挪用資產、現金盜用挪用、賬外設賬，私設“小金庫”、體外循環、私設賬戶、違規網上交易、資金轉移、虛假票據、存貨盜用、盜賣資產 各單位 很可能 重要 資金管理 庫存現金管理 貨款回收管理 現收貨款（ K1） ... 資金管理 銀行承兌匯票管理（ K1） ... 油氣及固定資產管理和核算資產清查（ K1） … 工資 舞弊 截留工資，虛發工資，社會保險及住房公積金繳納金額作假，有意不扣回或少扣回應由員工承擔的社會保險費 各單位 有可能 比較 重要 薪酬福利、保險薪酬 （ K2）各單位人事部門年底審核計提的工資總額與股份公司下達的年度工資總額計劃是否一致。 多計工程造價 虛列工程，多計工程量，高套定額，多計工程款 各單位 很可能 重要 在建工程 在建工程成本及油氣開發支出 損耗 舞弊 以定額代替實際，超定額損耗列計成本 地區 公司 有可能 比較 重要 條例，建立健全舉報機制 虛列項目套取資金 與乙方串通，虛列項目，套取資金 地區 公司 很可能 重要 ，特別是服務項目的審計檢查與監督，完善相關業務流程 公司已建反舞弊程序與控制 68 公司已建反舞弊程序與控制 舞弊類型 舞弊情形 情形描述 易發生領域 發生的可能性 重要性水平 對應流程及控制 （簡） 不當費用和負債 商業和政府的行賄受賄 各單位 有可能 比較 重要 罰條例，建立健全舉報機制 人為調節耗用材料、能源 以購代耗、以領代耗形成大量賬外物資 地區 公司 很可能 比較 重要 存貨入庫 存貨盤點 發出成本核算 瞞報或虛列費用 如土地補償費、拆遷費、運費、研發費、環保費、資產租賃費等 各單位 有可能 重要 費用管理 費用核算 （ K1）各單位費用經辦部門、財務部門按照職責權限分別審核費用的原始憑證。 虛假合同 價格、工作量舞弊 各單位 有可能 重要 （ K1）各單位經過經濟、技術、法律三項審查的合同，報主管領導審批。 人為調節資本性支出和損益性支出 如利息資本化金額 地區 公司 很可能 不重要 地質勘探支出 油氣及固定資產管理和核算 轉資 油氣及固定資產管理和核算 后續支出管理 69 公司已建反舞弊程序與控制 舞弊類型 舞弊情形 情形描述 易發生領域 發生的可能性 重要性水平 對應流程及控制 （簡） 收入和資產的不當取得 工程成本、地質勘探支出、油氣開發支出確認、結轉不當 勘探 板塊 很可能 重要