反舞弊程序與控制主要內容及相關要求-資料下載頁

　　

【正文】 、加強反舞弊工作組織領導，落實反舞弊工作制度 ? 反舞弊協調小組要加強對反舞弊工作的組織領導，定期召開會議聽取反舞弊工作情況，研究解決工作中出現的問題； ? 審計、監察、內控部門要加強協調配合，抓好各項反舞弊制度規定的落實，規范反舞弊工作； ? 對重大舞弊問題認真組織調查，嚴肅處理，并及時上報。 95 二、認真受理舞弊問題舉報，加大查處舞弊案件力度 ?嚴格按照工作程序和要求受理涉及舞弊問題的舉報，認真調查處理，并將結果向舉報人反饋； ?立案查處重大舞弊問題，嚴肅處理舞弊者； ?對舞弊問題處理結果的落實情況進行跟蹤，保證處理結果的有效落實； ?注意分析舞弊問題發生的原因，采取有效措施，督促有關部門抓好問題的整改，完善內部控制制度，堵塞管理漏洞。 加強反舞弊工作的措施與要求 96 三、進一步健全和暢通信訪舉報機制 加強對信訪舉報方式的宣傳 。 ? 使干部員工知曉本單位紀檢監察部門的舉報方式（來信、來訪、電話、電子郵件和網上舉報）、發現違紀和舞弊問題應向誰反映； ? 通過向與本單位有業務聯系單位及人員發放舉報熱線卡、監督卡等方式，加強向外部第三方宣傳舉報熱線，強化外部監督。舉報熱線卡正面可寫明企業精神、對第三方舉報行為的要求和鼓勵舉報等信息；另一面為公司監察部門的舉報電話、電子舉報郵箱、通信地址等舉報信息。 加強反舞弊工作的措施與要求 97 加強對舉報電話的管理，保持 24小時暢通。 ?舉報電話應具有錄音功能（推薦使用數碼錄音電話），在工作時間內盡量不使用錄音功能，直接聽取舉報人的反映； ?在工作時間之外或因故不能接聽時，設置成自動接聽，保證 24小時暢通； ?定期將處理完畢的舉報錄音轉存到計算機中，并刪除電話存儲器中相應的內容，以防錄音存滿而造成舉報信息無法存儲。 加強反舞弊工作的措施與要求 98 加強對電子舉報郵箱的設置和管理。 ?電子舉報郵箱使用個人郵箱的，要盡快新建專用電子舉報郵箱； ?尚未按要求對電子舉報郵箱進行設置的單位（含所屬二級單位），根據 《 關于認真做好內控測試例外事項整改工作的通知 》 要求，設立信訪管理崗和信訪監督崗，對信訪管理崗和監督崗人員個人郵箱進行設置。 建議 ：每個單位最好使用統一的電子舉報郵箱，二級單位不設電子舉報郵箱，以減少內控測試例外事項。 加強反舞弊工作的措施與要求 99 ? 電子舉報郵箱由監察部信訪與審理室（原四室）負責管理，公司電子郵件項目組負責設置、維護和技術支持。 ? 各單位需新建、設置和調整舉報郵箱的，可直接與監察部信訪與審理室聯系。 聯系人：夏文勤，聯系電話： 010－ 62094492 Email: ? 電子舉報郵箱如出現問題，無法登錄或不能正常使用等，可直接與公司郵件項目組聯系。 聯系人：王 旭，聯系電話： 010－ 62092753 \ 2731 Email: 加強反舞弊工作的措施與要求 100 要加強對信訪舉報件處理情況的監督。 ? 信訪管理崗人員要嚴格按程序，認真及時地處理信訪舉報件，保證每一件信訪舉報都得到有效合理的處置。 ? 信訪監督崗人員要明確并認真履行監督職責，在信訪管理崗人員收取和拆閱舉報信件時，負責清點舉報信的數量，并負責核查所收舉報信是否按程序受理；定期對電子舉報郵箱中收到的舉報郵件進行核查，監督信訪崗人員按程序及時處理舉報件，并定期對舉報郵箱進行清理，將處理完的郵件存至本人計算機中存檔；聽取電話錄音時，信訪監督崗人員要進行監督，保證舉報錄音按程序進行處理。 加強反舞弊工作的措施與要求 101 ?在接收、拆閱舉報信和收聽舉報錄音時，要與信訪監督崗人員一起進行，并做好相關記錄。 四、加強反舞弊培訓工作，為所有員工特別是管理人員提供有關舞弊風險、反舞弊程序和控制的適當培訓。 ?舞弊定義、主要表現和內控關注的六類舞弊問題 ?公司及本單位反舞弊控制與程序的主要內容 ?反舞弊及違規處理的相關制度規定 ?控制和防范舞弊風險的主要措施 ?發現舞弊問題應如何處置等 加強反舞弊工作的措施與要求 102 要對紀檢監察干部、管理人員和員工等不同層面人員，制定有針對性的反舞弊培訓計劃，采取集中辦班、知識答題、印發宣傳冊、典型案例教育等形式，每年至少組織一次反舞弊教育培訓工作，并注意做好相關培訓記錄。 ?管理人員特別是高級管理人員：職業道德規范、廉潔從業規定和反舞弊有關規定的培訓； ?對監察監督人員：內控知識、反舞弊程序與控制、風險管理等業務培訓； ?對操作崗位員工：職業道德規范、企業規章制度、反舞弊有關知識及舉報方式等培訓。 加強反舞弊工作的措施與要求 103 五、認真落實重要舞弊信訪及案件的報告制度 ? 涉及高級管理人員、重要崗位管理人員的舞弊問題和其他對財務報告造成重大影響或給企業造成重大損失的重要舞弊，要及時向紀檢組監察部報告情況，并定期匯報調查處理的進展情況。 ? 未經查實并確認屬舞弊問題的，原則上不對外匯報（披露）或提供有關資料；查實并確認為舞弊問題的，經反舞弊協調小組或舞弊風險評估小組審核同意后，對外匯報（披露）或提供相關資料。 加強反舞弊工作的措施與要求 104 六、加強舞弊風險分析評估工作，進一步提高控制和降低舞弊風險的能力 對經確認的舞弊問題和案件，調查處理結束后，可按以下方法進行分析評估： 確認舞弊問題屬于 《 舞弊風險數據庫 》 六大類舞弊風險中的哪一類和哪種舞弊情形。如無法確認屬哪種舞弊情形或屬于新的舞弊情形的，可請內控部門協助確定舞弊情形的名稱并進行描述。對新發現的舞弊情形及其描述，經本單位舞弊風險評估小組確認后，提交公司舞弊風險評估小組進行評估，經確認是新的舞弊情形后，增加到公司《 舞弊風險數據庫 》 中。 加強反舞弊工作的措施與要求 105 分析舞弊問題（舞弊情形）發生的領域或部位。不同性質、不同業務的單位，舞弊發生的領域或部位有所不同。 分析每種舞弊問題（舞弊情形）發生的可能性。除按《 舞弊風險評估辦法 》 中的方法分析外，可參照下表分析確認： 加強反舞弊工作的措施與要求 數值 1）說明 2）發生概率 3）未來預計發生的頻率 4）描述性 3 很可能 80% 1年到 2年內可能發生一次 經常會發生 2 有可能 2080% 310年可能發生一次 某些情況下發生 1 不可能 20% 1030年可能發生一次 極少情況下才發生 106 分析舞弊問題（舞弊情形）的重要性水平。除按《 舞弊風險評估辦法 》 中的方法分析外，可參照下表分析確認： 加強反舞弊工作的措施與要求 數值 1）說明 2）發生 概率 3）舞弊者職務 4）對財務報告影響程度 5）給公司造 成危害 3 重 要 80% 高級管理人員 高 大 2 比較重要 2080% 中層管理人員 一般 不很大 1 不重要 20% 普通員工 低 小 107 將分析確認的舞弊情形提交給內控部門，請內控人員協助查找每種舞弊情形對應的流程和控制是否存在。如存在，判斷其是否完善、是否有效性；如不存在或不完善的，結合風險評估結論（舞弊發生領域、可能性和重要性水平等），協助內控部門擬定需要完善的控制內容；如屬控制無效的（不按流程、不執行控制制度、有章不循或監督不力等），提出改進建議。 經判斷確認現有流程和控制不能避免或減少舞弊風險的，由監察部門和內控部門提出補救（改進）措施或建議，督促有關部門和業務單位健全和完善必要的控制措施，監察與審計部門負責對內部控制的改進情況進行跟蹤，并向舞弊風險評估小組報告。 加強反舞弊工作的措施與要求 108 形成舞弊風險評估報告，提交舞弊風險評估小組討論同意后，報公司舞弊風險評估小組辦公室（監察部一室）。舞弊風險評估報告主要包括以下內容： ①受理舞弊信訪舉報和查處舞弊案件情況。 ? 受理舞弊信訪舉報及調查處理的情況。包括：受理舞弊信訪舉報的數量，占信訪總量的比例，涉及人員情況，初核后組織處理或經濟處罰的數量，初核轉立案的數量等。 ? 立案查處舞弊案件情況。包括：立案查處舞弊案件的數量，占立案案件總量的比例，案件來源，涉案人員職級；結案及處理人員、收繳贓款贓物、挽回損失等情況；舞弊案件涉及哪幾類舞弊風險，每類風險發生問題數等。 加強反舞弊工作的措施與要求 109 ② 舞弊風險分析與評估情況。包括：舞弊問題（情形）發生的領域或部位，涉及的舞弊情形及其發生的可能性和重要性水平等；涉及流程和控制的有效性，存在的主題問題；分析出現舞弊問題的原因等。 ③評估結論及建議。包括：內部控制是否有效，針對問題提出改進和加強內部控制的工作建議。 注 意： 對舞弊風險進行評估時，要按照共同的風險語言進行評估，如舞弊風險發生的可能性為“不可能、有可能、很可能”；重要性水平為“不重要、比較重要、重要”等。 加強反舞弊工作的措施與要求 110 ② 舞弊風險分析與評估情況。包括：舞弊問題（情形）發生的領域或部位，涉及的舞弊情形及其發生的可能性和重要性水平等；涉及流程和控制的有效性，存在的主題問題；分析出現舞弊問題的原因等。 ③評估結論及建議。包括：內部控制是否有效，針對問題提出改進和加強內部控制的工作建議。 注 意： 對舞弊風險進行評估時，要按照共同的風險語言進行評估，如舞弊風險發生的可能性為“不可能、有可能、很可能”；重要性水平為“不重要、比較重要、重要”等。 加強反舞弊工作的措施與要求 111 七、認真對待內控測試工作 內控測試是檢驗公司內控體系是否有效的一項常規性工作，每年都要進行，測試中發現的例外事項和實質性漏洞，將會對公司內控體系的有效性產生影響并導致不良后果。因此，必須引起高度重視。 ? 測試方法：通過訪談、查閱資料、跟單測試、復核性測試等方式，看反舞弊各項制度是否被有效執行和落實。 ? 測試重點：信訪舉報機制、舞弊調查、風險評估、培訓等。 ?準備工作： 認真落實反舞弊各項工作，特別是測試重點。 加強反舞弊工作的措施與要求 112 準備好能夠證明反舞弊工作有效開展的材料（文件、簡報、會議紀要、報告、簽到單、記錄等）。 對所提供各種材料要認真審核，對不屬反舞弊工作范圍的和有保密要求的材料，原則上不提供。 ?加強與測試人員的溝通，做好相關問題的說明和解釋工作，重要問題及時與監察部溝通。 ?對測試中常見問題的說明 ： 關于舉報錄音電話不能有刪除功能的問題。 ? 舉報錄音電話的存儲容量是有限的，其中包含大量不屬舉報的信息，如不定期刪除會影響舉報信息的錄音； 加強反舞弊工作的措施與要求 113 ? 規定：播放舉報錄音時，由信訪管理崗和信訪監督崗人員共同收聽，防止可能造成的舉報信息遺失或泄漏，舉報錄音被錯誤刪除等問題（油監函字 〔 2022〕 16號）。 ?規定：信訪監督崗要定期將舉報錄音轉存到本人計算機中。可以防止有關舞弊的舉報信息不會因舉報錄音的刪除而丟失（油監函字 〔 2022〕 16號） 。 關于電子舉報郵箱不能有刪除功能的問題。 ? 電子舉報郵箱的容量是有限的，其中包括大量拉圾郵件，如不定期維護、刪除，可能影響舉報郵件的接收； 加強反舞弊工作的措施與要求 114 ? 設立了信訪管理崗和監督崗，信訪管理崗負責及時接收處理舉報信息，其對舉報郵箱只有讀取功能，而沒有刪除功能；信訪監督崗負責監督舉報郵件是否按程序及時處理，定期將已處理完畢的舉報郵件轉存到本人計算機中，可以防止有關舞弊的舉報信息不會因舉報郵件的刪除而丟失（油監字函 〔 2022〕 16號）。 注 意： 公司反舞弊控制中，沒有規定舉報錄音電話和電子舉報郵箱不能具有刪除功能；任何控制不可能防范所有風險，只能將風險降到最低。目前，公司的信訪舉報機制和控制，已最大限度地降低了風險。 加強反舞弊工作的措施與要求 謝 謝 大家 ！