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所得稅會計練習題及作業(編輯修改稿)

2026-04-21 02:22 本頁面

　

【文章內容簡介】 2 貸：遞延所得稅負債應交稅費—應交所得稅 1 ③2010年12月31日：借：所得稅費用 2 貸：遞延所得稅負債應交稅費—應交所得稅 1 ④2011年12月31日：借：所得稅費用 2 遞延所得稅負債貸：應交稅費—應交所得稅 2 ⑤2012年12月31日：借：所得稅費用 2 遞延所得稅負債貸：應交稅費—應交所得稅 2 ⑥2013年12月31日：借：所得稅費用 2 遞延所得稅負債貸：應交稅費—應交所得稅 2 （5）“遞延所得稅負債”賬戶簡要記錄，如圖1。遞延所得稅負債 2008年： 0元 2009年：200元 2010年： 40元2011年：56元2012年：92元2013年：92元 2013年期末余額：0圖1 “遞延所得稅負債”賬戶簡要記錄【例2】如果上述【例1】中，甲公司適用所得稅稅率20％，但從2011年起適用所得稅稅率調整為25％，其余資料不變。計算甲公司各年的所得稅費用并做出相關會計分錄。解答：（1）確定產生暫時性差異的項目：固定資產折舊。（2）確定各年的暫時性差異、該項差異對納稅的影響，如表3所示。表3 各年的暫時性差異及該項差異對納稅的影響計算表單位：元項目2008年2009年2010年2011年2012年2013年實際成本5 0005 0005 0005 0005 0005 000累計會計折舊01 0002 0003 0004 0005 000賬面價值5 0004 0003 0002 0001 0000累計計稅折舊02 0003 2003 9204 4605 000計稅基礎5 0003 0001 8001 0805400暫時性差異01 0001 2009204600適用稅率20％20％25％25％25％遞延所得稅負債余額02002402301150（3）計算各年應交所得稅、確定所得稅費用，如表4所示。表4 各年應交所得稅及所得稅費用計算表單位：元項目2008年2009年2010年2011年2012年2013年稅前會計利潤11 00010 00010 00010 00010 00010 000暫時性差異01 0001 2009204600應納稅所得額11 0009 0009 80010 28010 46010 460適用稅率20％20％25％25％25％應交所得稅2 2001 8001 9602 5702 6152 615遞延所得稅負債余額02002402301150遞延所得稅負債貸方發生額02004010115115所得稅費用2 2002 0002 0002 5602 5002 500（4）編制各年會計分錄①2008年、2009年、2010年的會計分錄同【例1】②2011年12月31日：借：所得稅費用 2 遞延所得稅負債貸：應交稅費—應交所得稅 2 ③2012年、2013年的會計分錄均為：借：所得稅費用 2 遞延所得稅負債貸：應交稅費—應交所得稅 2 （5）“遞延所得稅負債”賬戶簡要記錄，如圖2。遞延所得稅負債

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