審計實務綜合練習題(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 A .了解被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素B .被審計單位的性質C .對會計政策的選擇和運用D .目標、戰略以及相關經營風險【答案】A,B,C,D（ ）。A .控制環境B .被審計單位的風險評估過程C .信息系統與溝通D .控制活動【答案】A,B,C,D，注冊會計師應注意（ ）。A .計算復核本期折舊費用的計提是否正確B .檢查折舊費用的分配是否合理C .檢查折舊費用的分配是否與上期分配方法相一致D .注意固定資產增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規定【答案】A,B,C,D，包括（ ）。A .比較當年度與以前年度不同品種產品的主營業務成本和毛利率B .比較當年度與以前年度各月主營業務成本的波動趨勢C .比較被審計單位與同行業的毛利率D .比較當年度及以前年度主要產品的單位產品成本【答案】A,B,C,D三、判斷題（每小題2分），助理人員通過相應的程序了解到了有關內部控制，注冊會計師要對這些內部控制設計的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同（　）。（2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續（　）【答案】，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。（ ）【答案】√，注冊會計師可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。（ ）【答案】，并由被審計單位寄發；回函也應直接寄給被審計單位并由其轉交給會計師事務所。（ ）【答案】，那么就要求被審計單位作適當調整。（ ）【答案】，注冊會計師提供的保證水平與財務報表審計業務中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結論。（ ）【答案】，且不影響已發表的意見時，注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段之后增加強調事項段對此予以強調。（ ）【答案】√，并且該事項的存在使注冊會計師發表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。（ ）【答案】，注冊會計師應當調查這種情況。必要時，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】√，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮出具非標準審計報告。（ ）【答案】。（ ）【答案】。（ ）【答案】，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。（ ）【答案】，注冊會計師應當負責制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業更加了解審計對存貨盤點的要求，另一方面也有利于注冊會計師掌握企業存貨管理的情況及企業對存貨盤點的初步安排。（ ）【答案】，分散盤點即可提供可靠的審計證據。（ ）【答案】四、簡答題（每小題6分）1. 在審計實務中，注冊會計師可以考慮采用什么審計路線實施營業收入的截止測試？各種審計路線分別有何優缺點？其目的何在？【答案】注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施主營業務收入的截止測試：（1）以賬簿記錄為起點。從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入。這種方法的優點是比較直觀，容易追查至相關憑證記錄，以確定其是否應在本期確認收入，特別是在連續審計兩個以上會計期間時，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計效率。缺點是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當本期漏記收入延至下期，而審計時被審計單位尚未及時登賬時，不易發現應記人而未記入報告期收入的情況。因此，使用這種方法主要是為了防止多計收入。（2）以銷售發票為起點。從資產負債表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。具體做法是抽取若干張在資產負債表日前后開具的銷售發票的存根，追查至發運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現象。這種方法也有其優缺點，優點是較全面、連貫，容易發現漏記的收入；缺點是較費時費力，有時難以查找相應的發貨及賬簿記錄，而且不易發現多記的收入。使用該方法時應注意兩點：①相應的發運憑證是否齊全，特別應注意有無報告期內已作收入而下期初用紅字沖回，并且無發貨、收貨記錄，以此來調節前后期利潤的情況；②被審計單位的發票存根是否已全部提供，有無隱瞞。為此，應查看被審計單位的發票領購簿，尤其應關注普通發票的領購和使用情況。因此。使用這種方法主要是為了防止少計收入。（3）以發運憑證為起點。從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。該方法的優缺點與方法二類似，具體操作中還應考慮被審計單位的會計政策才能做出恰如其分的處理。因此，使用這種方法主要也是為了防止少計收入。 由于被審計單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤目標、承包指標，更多地享受稅收等優惠政策，便于籌資等目的，可能會多計收入；有的則為了以豐補歉、留有余地、推遲繳稅時間等目的而少計收入。因此，上述三條審計路線，注冊會計師可以考慮在同一被審計單位財務報表審計中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業務收入科目審計中并用。?【答案】函證數量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在全部資產中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。（2）被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量；反之，則應相應擴大函證范圍。（3）以前期間的函證結果。若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。【答案】（1）制定監盤計劃，確定監盤時間。（2）審閱現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。 （3）由出納員根據現金日記賬加計累計數額，結出現金結余。（4）監盤保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制現金監盤表，分幣種、面值列示盤點金額。（5）資產負債表日后進行監盤時，應調整至資產負債表日的金額。（6）將監盤金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。（7）若有沖抵現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證、應在現金監盤表中注明或做出必要的調整。【答案】（1）了解存貨項目的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。（2）了解與存貨相關的內部控制。（3）評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。（5）考慮實地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質特殊的存貨。（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。（7）復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。【答案】注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注：所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前的會計記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中。所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中。在存貨監盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。？【答案】為了防止低估負債，注冊會計師應當采取下列措施： （1）檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理；（3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節；（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員；（5）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況。 五、業務處理題（每小題10分），主要經營計算機硬件的開發、集成與銷售，其主要業務流