增值稅出口退稅培訓(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 整錯誤的，應調整錄入正確數據。B、換匯成本（XXX）高于合理上限，錯誤級別為“W”。概述：出口美元值為0且出口進貨成本中，從價定率征稅不為0或從量定額征稅不為0，或者出口進貨成本/出口美元值大于換匯成本的合理上限。 產生的主要原因：（1）出口企業申報退稅時，將不同價值、不同規格的出口商品混合使用統一商品代碼核算；（2）出口企業申報退稅時，出口或進貨數量、金額及商品代碼填報錯誤；（3）出口商品的出口或進貨價格異常；（4）稅務機關在調整出口企業出口申報數據時，調整錯誤；（5）其他原因。調整方法：（1）出口企業申報退稅時，將不同價值、不同規格的出口商品混合使用統一商品代碼核算的，經核實無誤，可以人工挑過，也可分別列入不同關聯號下重新申報；（2）出口企業申報退稅時，出口或進貨數量、金額及商品代碼填報錯誤的，應調整錄入正確數據；（3）出口商品的出口或進貨價格異常的，經核實無誤，人工挑過；（4）稅務機關在調整出口企業出口申報數據時，調整錯誤的，應調整錄入正確數據。第四講外貿企業收集退稅單證注意事項一、發生出口業務后的一些事項購買出口發票憑國稅稅務登記證副本、發票領購薄及出口退稅認定表等資料到各國稅辦稅大廳申請購買。下載安裝出口退稅申報軟件（由中介機構代理出口退稅申報的企業不須進行此項工作）安裝出口退稅申報系統并進行系統維護, 可到《中國出口退稅咨詢網》或《浙江省進出口網上退免稅申報服務》網站下載最新版的申報軟件及操作說明，并請仔細閱讀操作說明，進行系統維護。出口企業網上申報帳號的開通外貿企業辦理出口退稅認定手續后，網上申報帳號即時開通。電子口岸操作在取得紙質報關單后，及時進入《口岸電子執法系統》，確認遞交報關單信息, 確保操作及時和準確性。二、收集退稅單證注意事項出口業務發生之后要做到“六個及時”。外貿企業購進貨物后，應從供貨企業取得增值稅專用發票和出口貨物專用繳款書（消費稅專用稅票）；外貿企業取得出口貨物增值稅專用發票后，應及時對增值稅專用發票進行認證，外貿企業最好自開票之日起30日內辦理認證手續；貨物報關出口后，出口企業應及時結清相關報關、運輸等費用，取得出口貨物報關單；出口企業取得出口貨物報關單后，應及時通過海關“口岸電子執法系統”，對出口貨物報關單予以確認；貨物出口后，出口企業應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續；退稅單證收集齊全后，出口企業應及時申報辦理退（免）稅手續。三、規范外貿經營秩序的相關規定《國家稅務總局商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發[2006]24號）規定，為確保我國外貿出口的持續健康穩定發展，進一步規范外貿出口經營秩序，嚴禁出口企業從事“四自三不見”等不規范的出口業務，嚴格出口貨物退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，凡自營或委托出口業務具有以下情況之一者，出口企業不得將該業務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅：出口企業將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的；出口企業以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者（或企業、個體經營者及其他個人）假借該出口企業名義操作完成的；出口企業以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的；出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發貨人的運輸單據為準，下同）上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的；出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的；出口企業未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的；其他違反國家有關出口退稅法律法規的行為。四、外貿業務員管理 （一）外貿公司與業務員應存在真實的勞動雇傭關系。外貿業務員必須與企業簽訂書面勞動合同，并依法繳納社會保險費用。外貿公司應加強對業務員的管理，業務員應在公司法定的固定經營場所辦公。（二）杜絕業務員掛靠凡出口業務由業務員自行完成，并由業務員自行承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險，出口貿易的收益由業務員享有，外貿公司僅收取管理費等形式各種費用的，不得申報辦理退稅。（三）外貿業務員網上備案出口企業在外貿業務員從事出口經營活動前必須將其有關情況通過《浙江省進出口網上退免稅申報服務》網站向退稅機關申請備案（時間以該業務員從事的第一筆貨物出口日期為準）。備案內容為外貿業務員基本情況，是否簽訂書面勞動合同和繳納社會保險費用，主要出口貨物的名稱、主要貨源地和出口的國家（或地區）等。備案后，如果外貿業務員發生增減變化的，應將有關情況在發生變化的次月十日前向退稅機關重新備案。五、外貿企業取得增值稅專用發票有關規定（一）外貿企業應按稅法規定取得合法的增值稅專用發票。根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》和《增值稅專用發票使用規定》的有關規定，外貿企業在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票，在取得發票時，不得自行要求變更品名、金額和增值稅稅額。取得的發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章。外貿公司不得向收款方收取單聯填開或上下聯金額、增值稅銷項稅額等內容不一致、填寫項目不齊全、涂改、轉借轉讓代開、虛構經營業務活動虛開、票物不符、擴大增值稅發票開具范圍以及票、物、票面金額與實際收取金額不相符等未按規定開具的發票。（二）關于增值稅專用發票取得的時間目前部分外貿企業沒有按規定取得增值稅專用發票，從而造成報關出口時間在前，進項發票取得在后，在時間邏輯上倒置。外貿企業應按稅法規定取得增值稅專用發票，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定，銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，除采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，按合同約定收款日期的當天為銷售實現時間外，采用其他銷售方式的，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。因此外貿企業出口的貨物，除采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，原則上要求進項發票取得在前，相應產品報關出口在后。（三）關于報關單、進項增值稅發票的出口商品名稱、計量單位等出口貨物供貨企業在開具發票時，必須按照實際出口貨物名稱開具發票，不能隨意改變貨物名稱。對于外貿企業委托生產企業加工收回的出口貨物，企業在申報退稅時應提供工藝流程、加工成本等資料向退稅機關說明具體加工環節相關情況。外貿公司報關單上的出口商品名稱應根據出口商品的實際名稱申報填寫，且不得隨意改變貨物的海關商品碼。外貿公司報關出口時，應按實際出口貨物的計量單位申報，或在報關單上的第二計量單位中注明與供貨企業增值稅發票上一致的計量單位。（四）退稅機關管理措施若出口退稅部門在審核外貿企業申報的紙質出口退稅單證時：（1）發現進項發票是在報關后當月內取得的，應從嚴審單，并要求企業說明原因，核實無誤后按正常程序辦理退稅；（2）若發現進項發票是在報關一個月以后取得的，外貿企業必須就此業務的真實性進行舉證，如提供銷貨方蓋章該票業務的出口庫單或對方稅務機關的相關證明及外貿公司自身的入庫單等相關證明資料，并建議稅源管理部門對滯后開具（取得）增值稅專用發票予以處罰，對于舉證材料審核無誤的辦理退稅。有疑點的將發函調查或暫不辦理退稅，待回函無誤或提供相關資料后才辦理退稅；（3）對于涉嫌騙取出口退稅的，直接移送稽查部門進行稽查。六、出口退稅單證備案出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅單證后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。合同；外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；出口貨物明細單；企業的內部單據,要求一個企業盡量統一。在出口交易中，企業對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證的主要內容（或工廠發貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中，裝貨單又稱為“關單”。出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。第五講外貿企業加工貿易退（免）稅相關知識及計算一、進料加工復出口進料加工是指企業從國外購進原材料，加工成品后復出口的貿易方式。其退稅辦法與一般貿易退稅方式基本上一致，但由于進口料件存有不同程度的減免稅，在計算退稅時就應將進口環節減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現象。出口企業開展“進料加工”復出口業務的，出口企業在向海關辦理進料加工登記之前，須先持外經貿主管部門的批件和《進料加工登記手冊》，送主管其出口退稅的稅務機關辦理登記手續。主管退稅機關逐筆登記并復印件留存備查，海關憑蓋有主管出口退稅的稅務機關印章的外經貿主管部門批件，方能辦理進口料件的《進料加工登記手冊》。外貿企業進口料件作價加工方式外貿企業將減稅或免稅進口料件銷售給生產企業加工時，① 開具銷售進口料件的增值稅專用發票（按規定征稅稅率計算注明銷項稅額），② 再填具《進料加工貿易申報表》（外貿企業用），報經主管其出口退稅的稅務機關批準后，將退稅機關簽發的《外貿企業進料加工免稅證明》報送主管其征稅的稅務機關。③ 主管出口企業征稅的稅務機關對銷售這部分料件的增值稅專用發票上注明的應交稅額不計征入庫，而由主管其出口退稅的稅務機關按規定稅率計算銷售進口料件的應扣稅額，于出口企業辦理出口退稅時在應退稅額中扣回。時限要求外貿企業應在于進口料件作價調撥給加工企業并開具增值稅專有發票的當月，向主管稅務機關退稅部門申請辦理《外貿企業進料加工貿易免稅證明》 外貿企業采用作價加工方式從事進料加工復出口業務，未按規定辦理“進料加工免稅證明”的