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企業內部控制管理制度集錦(編輯修改稿)

2026-05-05 11:13 本頁面

　

【文章內容簡介】與簽證、承銷、保證手續費用後，將發行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。4. 財務單位應核算發行成本﹝貼現息+保證費+簽證費+承銷費﹞是否正確。二、控制重點：1. 發行商業本票前，是否仔細評估相關資料。2. 是否有事先規劃還本時之財源籌措方法，發行成本計算是否正確。3. 發行程序是否符合相關法令規定。一、作業程序：1. 承辦人員應注意到期之借款應依約償付本息，如有差異應追查原因。2. 非金融機構之貸款利息應辦理扣繳，每期期末應估列應付利息。3. 權責主管應定期將銀行貸款及利息支出等有關科目相互勾稽。4. 權責主管應定期檢討借款到期應償還之財源籌措及近期之財務狀況，以期能如期償還或擬定對應方案。5. 付息前應先計算金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。二、控制重點：1. 借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3. 計算付息金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符一、作業程序：1. 借款成立後，承辦之財務人員應針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質押之擔保品設置借款合約控制表，以隨時掌握借款及還款之動態。2. 借款合約控制表，應經權責主管審核。3. 設定抵押或提供質押擔保品之借款於償還後，承辦人員應隨即辦理塗銷設定登記或收回質押擔保品。二、控制重點：1. 借款成立後財務人員是否編製借款合約控制表，並呈權責主管審核。2. 借款償還後，是否將抵押或質押擔保品立即辦理塗消設定登記。3. 承辦人員是否確實清點並確認收回質押擔保品之數量及品質，並經權責主管審核。一、作業程序：1. 應付費用：應付費用為已發生而尚未支付之各項費用。應付稅捐應依法定期限繳納。應付費用之列帳、整理、支付應依公司規定辦理，並附核準單據及原始憑證。付款方法可直接匯給當事人或開立抬頭、劃線，轉讓之票據支付。對於平時已先預付部份款項之費用，應注意是否有重覆請款。已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經核準始可轉列其他收入。應付費用，如有逾法定或規定支付期間未支付者，應查明原因，作適當處理。2. 預付費用：預付費用應經過權責主管核準。預付費用之發生及收回時，應附有核準單據及原始憑證，攤銷及轉帳之核準程序，應與會計制度規定相符。每月應清查預付費用部份是否仍具有預付性質，如有錯誤應儘快查明。每月或會計年度結束時編列預付費用餘額明細表。3. 郵資報支：郵費指材料成品文件的郵寄和快遞費4. 設備維修費用：不定期之維修費用報支，應附核準單據及原始憑證。定期之維修費用報支，應附合約及原始憑證。支付修繕工程如屬對外發包，則於驗收後依公司或契約規定請款。5. 暫付款：暫付款應經權責主管核準。暫付款之發生及沖轉，應附有核準之單據及原始憑證。二、控制重點：1. 各項費用之入帳應有憑證。2. 各項估算費用是否予以評估正確性及數字合理性。3. 應付費用是否依規定期限繳交之。4. 預付費用、暫付款之申請是否經適當核準。5. 預付費用之餘額明細表，其內容是否異常。三、依據資料 1. 企業會計制度一、作業程序：營業外收入作業：對於利息收入出納人員應核對銀行存款額及其利息，其存款數、乘約定利率、計算利息收入之數與銀行轉入利息收入之數，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發生之差額，算出損益，按資產負債表日即期匯率評價，並於當期認列因調整而產生之未實現兌換損益。會計年度結束時，尚有應收利息、未實現兌換收益或其他收益等未列帳者，會計人員應調整之。2. 營業外支出作業：對於利息支出,出納人員應核對銀行收據銀行借款額起訖日數及其利率，計算利息支出之數與銀行轉入利息支出之數，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料並登錄帳冊。會計年度結束時，尚有應付利息、兌換損失或其他損失等未列帳者，會計人員應調整之。二、控制重點:1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤存盈餘（損失）等，是否依據相關單據予以入帳。2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應於年底計算利息收入及應收利息。三、依據資料1. 企業會計制度所得稅法2. 營利事業所得稅查核準則一、作業程序：,以使其所持金額與申請之零用金數額一致,對給予報銷的單據加蓋“支訖”章,以防重復,以便雙方核對二、控

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