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企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響(編輯修改稿)

2026-05-05 11:19 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】折舊額為：　　1200／4660（180000－10000）＝43776（元）　　利潤(rùn)額為：120000－43776＝76224（元）　　應(yīng)納所得稅為：7622433％＝（元）第四年折舊額為：　　800／4660（180000－10000）＝29184（元）　　利潤(rùn)額為：80000－29184＝50816（元）　　應(yīng)納所得稅為：5018633％＝（元）第五年折舊額為：　　760／4660（180000－10000）＝27725（元）　　利潤(rùn)額為：76000－27725＝48275（元）　　應(yīng)納所得稅為：4827533％＝（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為：＋＋＋＋＝（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++++＝（元）（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率＝21／估計(jì)使用年限100％年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在計(jì)算最后兩年折舊額時(shí)，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。雙倍余額遞減法年折舊率＝21／5100％＝40％第一年折舊額為：18000040％＝72000（元）　　利潤(rùn)額為：10000－72000＝28000（元）　　應(yīng)納所得稅為：2800033％＝9240（元）第二年折舊額為：（180000－72000）40％＝43200（元）　　利潤(rùn)額為：90000－43200＝46800（元）　　應(yīng)納所得稅為：4680033％＝15444（元）第三年折舊額為：（180000－72000－43200）40％＝25920（元）　　利潤(rùn)額為：120000－25920＝94080（元）　　應(yīng)納所得稅為：9408033％＝（元）第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額：第四、第五年的折舊額＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元）第四年利潤(rùn)額為：80000－14440＝65560（元）　　應(yīng)納所得稅為：6556033％＝（元）第五年利潤(rùn)額為：76000－14440＝61560（元）　　應(yīng)納所得稅為：6156033％＝（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：9240＋15444＋＋＋＝97680（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：9240+15444+++＝（元）（4）年數(shù)總和法：每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）本例中，使用年數(shù)總和為：1＋2＋3＋4＋5＝15第一年折舊額為：5／15（180000－10000）＝56666（元）　　利潤(rùn)額為：100000－56666＝43334（元）　　應(yīng)納所得稅：4333433％＝（元）第二年折舊額為：4／15（180000－10000）＝45333（元）　　利潤(rùn)額為：90000－45333＝44667（元）　　應(yīng)納所得稅：4466733％＝（元）第三年折舊額為：3／15（180000－10000）＝34000（元）　　利潤(rùn)額為：120000－34000＝86000（元）　　應(yīng)納所得稅：8600033％＝28380（元）第四年折舊額為：2／15（180000－10000）＝22666（元）　　利潤(rùn)額為：80000－22666＝57334（元）　　應(yīng)納所得稅：5733433％＝（元）第五年折舊額為：1／15（180000－10000）＝11333（元）　　利潤(rùn)額為：76000－11333＝64667（元）　　應(yīng)納所得稅：6466733％＝（元）五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：＋＋28380＋＋＝（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++28380++＝（元）如果將貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果下表所示：表1－2不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值　　單位：元年限直線法產(chǎn)量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 1

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