某公司內部審計監察管理辦法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 長和相關部門，保證內容完全一致。 三、審計報告問題落實、跟蹤調查流轉程序： 審計組審計報告上報后，審計監察部總監視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發跟蹤調查報告至相關部門。 相關部門對跟蹤調查報告的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任人落實。 相關部門收到跟蹤調查報告后，應按照限定的回復日期制訂落實、解決工作計劃。 回復的跟蹤調查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。 回復的跟蹤調查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出處理處罰建議。 對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，審計監察部將指派審計人員進行審計落實。 經審計人員重新審計落實的問題，審計監察部再以跟蹤調查報告的形式征求相關部門的意見。 四、審計處理處罰決定的流程： 審計監察部總監依據審計報告、相關部門回復的跟蹤調查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發審計處理處罰決定。 相關部門收到審計處理處罰決定后，應在限定的日期內執行完畢。 審計監察部將對審計處理處罰決定的執行情況進行跟蹤落實，對不執行或執行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。 4.、審計監察部要對相關部門執行審計處理處罰決定時發生的文件、憑據等材料進行收集、整理、歸檔。 五、專項審計申請程序 因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。 由董事會或董事長批準后實施審計。 第二十九條 審計類型 一、常規審計：審計監察部審計組按年度計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務審計、稅務籌劃、財務審計、經營審計等。 二、專項審計：根據董事會的要求，對特定項目所進行的審計。 三、離任審計：根據授權或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經理級以上人員及財務、倉管人員在離職前所進行的專項審計。 第三十條 日常性審計 一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務每筆支出費用按公司規定走完所有的審核、審批程序后，還必需經過審計監察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。 二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應該注意以下事項： 嚴格財務收支審計制度，公司發生的各項開支都必須實現計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執行，實現分級負責、層層把關、最終審計或報董事會、董事長批準。 “費用報銷單”后附發票（收據）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）； “費用報銷單”和附件內容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷； 附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。第六章 內部審計項目 第三十一條 貨幣資金的審計 一、貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。 二、對貨幣資產管理的要求是：保證貨幣資產的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發生財務危機；保證貨幣資產的適度存量，加快資金周轉，提高資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。 三、貨幣資金審計目的： 貨幣資金真實存在。 貨幣資金收支記錄完整，審批手續符合公司規定。 貨幣資金入賬及時、準確。 貨幣資金在會計報表上披露恰當。 四、貨幣資金審計要點： 現金日記賬要日清月結，現金庫存不得限額，現金盤點及時。 賬實是否相符，有無白條抵庫的現象。 有無違反公司規定私設小金庫的現象。 現金的支出是否有合法的憑證及審批手續。 現金是否按規定保管。 賒款購物是否超過公司規定的限額，在規定的期限內收回。 五、銀行存款審計要點 銀行日記賬要日清月結，審查付款的授權批準手續是否符合規定，是否存在與公司經營活動無關的款項收支。 審查是否存在出租、出借賬戶的現象。 及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調節表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。 審查簽發的遠期支票是否按規定進行了正確的賬務處理。 審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開出或結賬日后開出的支票在本期入賬的情況。 審查支票領用情況，所有領用的支票是否及時進行登記，是否按規定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。 關注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。 六、其他貨幣資金審計要點核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數與總賬數是否相符 以信用卡結算的單據上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續費后），有無壞賬部分。 銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。 第三十二條 籌資與投資循環的審計 一、資金籌措是財務管理的首要任務，是財務管理的起點。資金籌集包括投資者權益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應付未付的款項。 資金籌措既要防止籌資不足影響公司經營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結構，降低財務風險。降低資金成本。 二、公司的對外投資是指根據宏立實業股份公司總體發展戰略的要求，出資收購、創辦新公司，新項目時的出資額。 三、在此循環中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。 四、審計目的： 所有投資和籌資業務須經合理授權。 投籌資業務的授權、記錄以及對相關資產的保管要有合理的職責劃分。 對投籌資業務涉及的資產和記錄已被安全地接觸和使用。 投資，籌資入帳金額準確且正確核算。 五、審計要點： 審查財務中心每年必須對固定資產進行一次清查、登記、匯總并確定責任人，每半年度必須對流動資產進行一次盤點。 審查固定資產是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產，應及時處理，資產變價收入及報損、報廢資產的殘值收入應及時報財務部中心。 審查籌資的審批程序是否按宏立實業股份有限公司的的實際情況，采用科學的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關部門的論證，董事長的審批意見。 審查董事會、董事長向經辦人員進行授權的書面文件。 對籌資，投資所涉及的相關資產進行盤點或函證以確定資產的存在性。 對借款合同或協議進行合同審計，以確定其籌資合法合規性。 審查宏立實業股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經過董事長審批。 審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發生。 審查資金內部調撥是否有資金調入單位的書面申請，是否有財務總監、執行總裁，審計的簽字，調出單位總經理的批準確認書。 審查對外投資是否按宏立實業股份司有關規定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。 1審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規模，壓低或提高投資預算，夸大項目的經濟效益的行為。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。 1對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。 1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由董事會組織的會簽記錄。 1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當的使用，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。 第三十三條 購貨與付款循環（支出循環）的審計 一、此循環包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環節。此循環是管理的核心環節 ，加強此環節的管理，有效的控制成本。 二、審計目的： 財務報表所反映的支出確實存在。 支出業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。 所有支出業務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當的會計期間。 所有支出均應為企業所承擔的合法義務。 所有支出均已做了充分的披露與恰當的分類。 三、審計要點： 審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執行。 審查初步設計與概算的編制依據是否合法，項目是否完整，是否具有相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規定的授權審批程序進行修改或重報。 審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。 參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規定進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現象。 對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監理方、設計方等第三方的書面確認，發生數量是否真實，金額計算是否準確。 材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部控制制度，在此基礎上應注重審核如下環節： （1）供應部門是否根據項目設計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節約使用，既保證項目開發經營的需要，又能最大限度地控制采購用款。 （2）采購計劃是否按公司規定的程序上報公司總經理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內，是否超計劃。 （3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續，是否有董事長批準資金使用計劃。 （4） 查驗材料設備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設備，是否有《材料、設備退庫單》，并及時得到相關授權批準。 （5）領用工程材料、設備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。領用單，是否