金九多元控股集團會計基礎(chǔ)工作制度規(guī)范(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 0”，角位和分位均不得用符號“－”代替。 ，如零、壹、貳、叁、肆、伍 、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或 0）、一、二、（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。 ，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 “ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫 一個 “零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”字、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額只寫一個“零”字。 第四十一條 會計憑證的整理： ，粘貼時張與張之間要均勻、整齊。對超過記賬憑證規(guī)格的大型原始憑證和匯 總表等應(yīng)折疊擺放，與記賬憑證規(guī)格大小相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放，小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，貼在“公司報銷粘貼單”上。 ，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要 求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。 ，銀行存款余額調(diào)節(jié)表每月應(yīng)當(dāng)附在銀行存款日記賬上。 ，需要單獨裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種類、保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 第四十二條 會計憑證的保管： ，不得積壓。 、合理。 ，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 4. 會計憑證 應(yīng)指定專人保管，非保管人員不應(yīng)擅自接觸已經(jīng)歸檔的憑證。 ， 集團公司 其他部門如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng) 集團公司 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，須經(jīng) 集團公司 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在專設(shè)的登記簿上登記，且由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 的 其他要求見本規(guī)范第七章會計檔案。 第五章 會計賬簿 第四十三條 集團公司 按照國家統(tǒng)一會計制度的有關(guān)規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和其 他輔助性賬簿。 第四十四條 用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。 第四十五條 各種會計賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等項目。扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表，并列明細(xì)科目索引表，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章。賬頁的基本內(nèi)容應(yīng)包括：賬戶名稱、登賬日期欄、憑證種類和號碼欄、 摘要欄、借貸方金額欄、借貸方向欄、結(jié)余額欄、總頁次和分頁次。 年初開賬時，應(yīng)將上年末各科目余額轉(zhuǎn)為本年度各科目的年初數(shù)，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)記明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在借貸方向欄內(nèi)注明“借”或“貸”。使用電腦記賬代替手工記賬的，此步驟可省略。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁 數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 第四十六條 按照國家統(tǒng)一會計制度 和集團公司 規(guī)定的一級科目名稱及順序設(shè)置總賬、按照二級科目及子目設(shè)置明細(xì)賬， 根 據(jù) 財務(wù)管理需要，設(shè)置輔助賬。各種租借設(shè)備、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、外匯（外幣）等都應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種賬簿必須有各自統(tǒng)一固定的格式。 第四十七條 總賬、明細(xì)賬、日記賬，年初應(yīng)更換新賬本。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等臺賬（卡片賬）、實物數(shù)量賬可連續(xù)使用。使用電腦記賬代替手工記賬的，可忽略。 第四十八條 會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記總賬和明細(xì)分類賬 （或稱過賬）。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員應(yīng)按照軟件操作程序及時過賬， 可根據(jù)情況每年最少打印一次賬簿或進行備份。 第四十九條 出納人員 應(yīng)根據(jù)辦理完畢的現(xiàn)金和銀行存款的收、付款憑證，每天逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不準(zhǔn)月末按銀行對賬單一次登賬。銀行存款日記賬第一頁應(yīng)注明開戶銀行名稱及賬號。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出當(dāng)日余額，每月結(jié)出收入、支出合計數(shù)和當(dāng)月結(jié)余。銀行結(jié)余額與銀行對賬單月末余額不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第五十條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或其他方式代替日記賬。有外幣現(xiàn)金或存款時，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬；開設(shè)若干銀行存款賬戶時，應(yīng)按所開設(shè)的賬戶分別登記銀行存款日記賬。日記賬 不準(zhǔn) 跨年度使用。 第五十一條 會計部門應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時對賬。 ：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，財會部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對。 ：核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人每年核對一次，必要時， 并 要求對方提供核對相符的書面依據(jù)。 第五十二條 會計人員按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則全部登記入賬。 第五十三條 會計賬簿的整理 、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬分別整理立卷。 ，按科目順序整理成冊，對賬目較多的科目，應(yīng)按科目分開裝訂組卷。裝訂后賬簿要加裝封面、封底和扉頁，并填齊扉頁和封面的各項內(nèi)容。 、明細(xì)賬、輔助賬等都應(yīng)單獨組卷并加裝封面和扉頁，封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等，扉頁應(yīng)列明科目索引表及賬簿使用登記表。 ：銀行、現(xiàn)金日記賬按自然形成日期；總賬、明細(xì)賬按會計科目。 ，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應(yīng)依次在每頁非裝訂線一側(cè)上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。 第六章 財務(wù)會計報告 第五十四條 各 公司 財務(wù)報告包括對外財務(wù)報告和內(nèi)部財務(wù)報告。對外財務(wù)報告按照國家統(tǒng)一會計制度的有關(guān)規(guī) 定 編制，內(nèi)部財務(wù)報告，其格式和要求由 集團公司 規(guī)定。本規(guī)范以下稱的財務(wù)報告專指對外財務(wù)報告。 財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注及財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第五十五條 財務(wù)報表的編制要求： 、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，做到計算準(zhǔn)確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。 公司 財務(wù)部 必須根據(jù)審核無誤的 各子 公司 的報表，編制匯總財務(wù)報表，不得隱瞞。 、指使、強令他人篡改財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)字。 財務(wù)部 對 各 子公司 編制 的 合并財務(wù)報表。特殊情況下的子公司不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。 方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報表中加以說明。 第五十六條 財務(wù)情況說明書的編制要求： ，依據(jù)完整的財務(wù)報表及其他計劃、統(tǒng)計資料，編制季度、年度財務(wù)情況說明書。 、經(jīng)營資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、各項 財產(chǎn)物資變動、稅金繳納、利潤實現(xiàn) 和分配等情況，對本期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)會計報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。 集團公司 財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括公司管理 領(lǐng)導(dǎo) 規(guī)定的各種指標(biāo)。 第五十七條 財務(wù)會計報告的審核： 、計算準(zhǔn)確完整、字跡清晰工整，不得任意估計數(shù)字。 、內(nèi)容和填制方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。各種財務(wù)報表中所規(guī)定的補 充資料都要填列齊全，不得遺漏。 ，并在其右下方加蓋有修正權(quán)的更正人的名章，在注銷錯誤上端填寫正確內(nèi)容。錯誤較多或較嚴(yán)重的報表必須限期重新填制。 的規(guī)定編寫，做到項目齊全，內(nèi)容完整。 、準(zhǔn)確并和財務(wù)報表相一致，說明清楚，文字簡練。 第五十八條 財務(wù)會計報告的報送 、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告報送期限的規(guī)定，及時將所編制的財務(wù)會計報 告向有關(guān)部門報送。 ，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面， 裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)會計報告所屬年度、季度、月份，報告日期，并由董事長或其授權(quán)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。 法規(guī) 和 集團公司 有關(guān)規(guī)定對財務(wù)會計報告進行審計時， 應(yīng)當(dāng)由集團公司審計部門或 委托中介機構(gòu)進行審計，并將 集團公司審計部門和 中介機構(gòu)出具的審計報