工會事業單位會計制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 形資產攤銷時，應一次記入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸 記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。 單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業收入”科目，結轉轉讓無形資產的成本，借記“事業支出 —— 其他費用”或“經營支出 —— 其他費用”科目，貸記本科目。 對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。 本科目應按無形資產類別設明細賬。 （二）負債類 第 201 號科目 借入款項 本科目核 算工會事業單位從主管工會、金融機構或其他單位借入的款項。 借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款’科目。用借款進行基本建設時，在工程尚未辦理竣工決算之前發生的借款利息應計入工程成本；借記“結轉自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應付款”科目，竣工決算之后發生的利息，計入“事業支出”、“經營支出”或“其他應付款”科目。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。 第 202 號科目 應 付票據 本科目核算工會事業單位對外單位發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收入銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。 各單位應設置“應付票據備查薄”，詳細登記每一筆應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票 據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第 203 號科目 應付貼款 本科目核算工會事業單位因購入商品、材料、物資和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。 單位購入商品材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證，借記“庫存商品”、“材林’等有關科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發票賬單，借記有關支出科目，貸記本科目。 工會事業單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工會事業單位開出承兌商業匯票抵頂應 付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 本科目應按供應單位設置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 本科目核算工會事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 工會事業單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現（勞務兌現）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反的會計分錄。 預收賬款業務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。 本科目應按購買單位設置明細賬。 第 205 號科目 代管經費 本 科目核算由外單位負擔并屬于代管性質的各種撥款，如同級財政負擔的縣以上工會事業單位離退休人員費用的收支及代管的其他方面的經費等。 收到財政撥入或主管工會轉撥的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款”等科目。 本科目貸方余額為剩余代管經費數。 墊付同級財政應負擔的離退休人員費用可在“其他應收款”科目核算。 第 207 號科目 其他應付款 本科目核算工會事業單位應付。暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。 單位發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目應按應付、 暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。 第 210 號科目 應繳稅金 本科目核算工會事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位，其心交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已繳稅金”、“銷項稅額”等專欄。 單位一般在月份終了，計算出應繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業支出”、“經營支出”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目期未借方余額為預交的稅金，貸方余額為應繳未繳的稅金。 第 211 號科目 應繳上繳款 本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結余中按規定的標準或比例應繳上級主管工會的款項。 年末，單位計算出應繳款項時，借記“結余分配”科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目貸方余額反映應繳未繳數。 第 212 號科目 應付工資 本科目核算工會事業單位應付給職工的各種工資、津貼等。 本科目適用于實行成本核算或實行“工效掛鉤”的工會事業單位，不實行成本核算或成本核算業務較少的單位，可不使用本科目。 計提應發放的工資、津貼時，借記“ 事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。 第 213 號科目 應付福利費 本科目核算工會事業單位按規定標準提取的福利費。 單位提取福利費時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。 本科目貸方余額為福利費結余數。 第 214 號科目 預提費用 本科目核算工會事業單位在專業活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經營活動時，預提的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。 單位預提各項費用時，借記“經營支出”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）凈資產類 第 301 號科目 事業基金 本科自核算工會事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。 本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 年終，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對于項目已經完成的撥入專款結余，按規定 留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。 用固定資產對外投資時，應按評估價或合同、協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 用材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。 第 302 號科目 固定基金 本科目核算工會事業單位因購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。 新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“ 銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產’科目，貸記本科目。 融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按賬面原價，借記本科目，貸記“固定資產’科目。 出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。 第 303 號科目 專用基金 本科目核算工會事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。 工會事業單位專用基金的種類 主要包括：職工福利基金、修購基金、住房基金、醫療基金等。 提取修購基金時，借記“事業支出 —— 修繕費、設備購置費”或“經營支出 —— 修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終，事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配 —— 職工福利基金’等科目，貸記本科目。 工會事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 住房基金”科目