電子生產企業財務類管理制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 地將其使用情況報送財務部，便于及時發現問題，采取措施，以堵塞管理上的漏洞。第 24 條應收及預付款項的管理 應收及預付款項包括應收票據、預付帳款、應收帳款、待攤費用、其他應收款等。應收及預付款項應當按實際發生額計價。其中，應收票據按面值計價，發生的貼現利息支出計入財務費用； 為加強應收票據管理，應設置“應收票據備查簿” ，逐筆記錄每一應收票據的種類、號數、出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利息、貼現日期、貼現率和貼現凈額、以及收款日期和收回金額等資料應收票據到期收清票款后，應在備查簿內逐筆注銷； 預付帳款應嚴格按照工程合同或購貨合同規定支付； 對應收款原則上要及時結清。對于其他單位（或客戶）拖欠的款項，業務部門經辦人員應積極催討，及時回籠資金；10 / 32 財務部應定期（每年至少一次）對往來款項進行全面清理。應收帳款應按其帳齡長短逐項進行分析。對帳齡較長的應收帳款，應設法積極催收；對超過三年無法收回的應收帳款，應由經辦業務員提出書面意見和有關證據，報總裁同意，超出 5 萬元應報董事長同意后報財稅部門批準確認，作帳銷案存處理； 對發生的壞帳，采用沖銷備抵賬戶核銷； 收取非往來單位的貨款歸還往來單位的貨款，必須取得非往來單位的委托證明，以避免不必要的糾紛； 各業務部門不準以任何名義出借資金，如有出現，應追究有關人員責任，財務部將從嚴控制資金使用。第 25 條存貨的管理 存貨是指企業在經營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、低值易耗品、包裝物和材料物資等。存貨計價從國家有關規定； 庫存材料的管理：A、 業務部門應根據業務需要采購材料。在采購材料時，要加強市場信息調查，簽訂經濟合同，以明確經濟責任；B、 財務部門應設置庫存材料帳，按數量與金額核算；業務部門應設置業務臺帳，登記數量帳；C、 購入材料抵庫后應辦理入庫手續，由業務經辦人員憑據（進入倉庫儲存的由倉庫提供入庫證明，直發材料由收貨單位提供驗收證明）填制入庫單，直發材料必須在入庫單上證明“直發”字樣。入庫單中的財務聯報財務部登帳，業務聯由業務部門自行登記業務臺帳。對未取得對方發票的抵庫材料或未取得對方發票但已開票銷售的材料，應于月末暫估成本入賬，以掌握庫存材料情況；D、 購進材料驗收時，如發現材料損耗，經辦人員應及時處理。如果造成的正常損失應由公司承擔的，經辦人員應寫出書面情況并附相應證明，經部門負責人簽署意見后報總裁審批，財務部按規定程序和方法辦理報虧手續；E、 入庫材料出庫時，業務部門應填制出庫單。為杜絕未收款先提貨，公司刻制“提貨專用章” ，由財務部指定專人負責管理。若未收款先提貨，必須經過總裁審批后，財務部加蓋提貨章；F、 對于購進材料需進一步加工的，報公司總裁批準，與受托加工方簽訂委托加工合同，報財務部備案；G、 財務部應定期與業務部門核對帳，每月核對一次，以保證帳帳相符。 低值易耗品的管理。低值易耗品是指不符合固定資產條件的勞動資料，包括工具、器具等。其管理辦法規定如下：A、 因工作需要添置低值易耗品，由使用部門提出申請，經公司總裁同意后，由企管部指定專人負責購買。購買后憑發票及經辦人、驗收人、批準人11 / 32（總裁）的簽字，經財務部審核后報銷；B、 低值易耗品實行一次性攤銷辦法 ，由公司企管部建立低值易耗品臺賬，負責收、發、存的數量管理；由財務部負責對其價值進行核算；C、 無法繼續使用的低值易耗品，應及時向企管部申請辦理報廢手續；D、 存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面清查。對于盤盈，盤虧及毀損，報廢的存貨，應及時查明原因，寫出書面報告，經財務部審核，公司總裁批準，報稅務部門后審批，分別情況予以處理：盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。第 26 條備用金和其他應收款的管理 備用金是公司內部或職工備作差旅費，零星采購或零星開支等使用的款項。備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借他人或挪作他用。支用的備用金，應在使用后一周辦理報銷和結算手續，前帳未清，后帳不得繼續支付。備用金應在年底結清，年初重新辦理領用手續； 其他應收款包括應收的各種賠款，罰款，存出保證金及應向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款按其項目分類，并按不同的債務人設置明細帳，財務部應會同有關人員及時清理，以減少不必要的資金占用； 員工因工作需要借支時，填寫借據或支票領用單，經部門經理簽字后，報總裁或其授權人批準，由財務部予以審核支付。如借支金額超過叁萬元，須提前與財務部預約。第六章　固定資產及遞延資產的管理第 27 條固定資產的管理 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等；不屬于生產經營主要設備的物品，單價在 2022 元以上，使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。 固定資產計價按國家有關規定，固定資產分類折舊年限如下: A、 房屋建筑:25 年B、 運輸設備:7 年C、 辦公設備:7 年 需要添置固定資產時，由有關部門提出書面申請報告，經企管部和財務部審核，公司總裁批準后，按有關手續辦理。一次性購置固定資產超過 5 萬須由董事長和總裁聯名簽字批準，屬于國家規定的專控物品，統一由財務部按程序申報，未經批準不得擅自購置或自行加工制作； 固定資產實行分級歸口管理。企管部統一對固定資產進行實物管理，各使用部門配合。購置固定資產時，應由企管部審核簽字，并據以登記實物帳，財務部負責固定資產數量和價值的核算和管理；12 / 32 固定資產折舊方法采用平均年限法，固定資產凈殘值率按固定資產原值的 5%計算。對國家允許一次性折舊或加速折舊的固定資產，公司應采用。折舊完畢但仍可使用的固定資產視同在用固定資產管理； 主要固定資產維修應編制維修預算，按一定程序審批。財務部負責修理費用開支的審查并監督其使用。發生的修理費用一般計入當期管理費用，固定資產的修理費用發生不均衡或數額較大的，可以采用待攤的方法，發生的修理費用在 12 年內平均攤銷。或采用預提的方法，預提的修理費用列入當期管理費用。發生的修理費用從預提費用中列支，不足部分列入當期管理費用。超過部分沖減當期管理費用； 企管部應建立固定資產臺帳，財務部設置固定資產卡片，并定期核對，保證帳卡相符； 因固定資產使用年限到期、技術進步、意外事故而造成的報廢，由使用部門提出報廢申請，報公司總裁批準后予以銷帳。殘值收入作為營業外收入； 公司要定期或不定期對固定資產進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面盤點清查。固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出、毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過 2 年。對需要稅務部門審批的損失，財務部應規定程序報批。第 28 條在建工程的管理 在建工程支出是指為購建固定資產或對固定資產進行技術改造在尚未交付前發生的支出,包括工程設備、 材料等專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。專項工程支出按實際成本計價； 公司的工程部為在建工程管理部門。工程管理部門應把項目各環節的責任落實到有關部門和個人。財務部專門負責項目的審核、資金的籌集和價值管理； 工程項目在立項前有投資部進行可行性分析。財務部門、工程管理部門及公司總裁會同有關人員共同參與； 公司應在可行性分析的基礎上，制定項目建議書，報董事會審批； 在建工程的預決算由工程部、財務部組織制定和實施，并定期檢查預算投資額及工程進度情況； 在建工程完工移交使用時，公司工程部組織有關部門進行驗收，財務部監督，工程部組織辦理竣工決算手續。對雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程項目，財務部要合理估價轉入固定資產，并計提折舊。待竣工決算辦理完畢后，按決算數調整原估價折舊數； 在建工程的報廢或毀損，必須由工程部負責組織有關部門進行鑒定，并按規定程序報批，財務部辦理清理及轉帳手續，任何部門不得擅自處理。第 29 條長期待攤費用的管理13 / 32 長期待攤費用包括開辦費、經營租賃方式租入的固定資產改良支出以及對原有固定資產進行裝修、裝璜的凈支出等。超過 1 年的待攤費用也列作長期待攤費用管理； 公司籌建期間發生的費用，應當在生產經營的當月起一次性計入開始生產經營的當月的損益。籌建期間應由投資者負擔的費用、為取得各項固定資產和無形資產所發生的支出以及應當計入工程成本的利息支出不得列入開辦費； 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的改良支出，固定資產的裝修，裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產的耐用年限分期攤銷。第七章　對外投資的管理第 30 條對外投資是公司根據國家法律、法規規定，以貨幣資金、實物、無形資產向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資（含長期股權投資和長期債權投資）和短期投資。第 31 條對外投資計價，按國家有關規定第 32 條加強對外投資的內部控制 根據公司發展規劃，需要進行對外投資時，應由投資部進行可行性分析，編寫可行性分析報告，經相關部門審核后，由公司總裁報公司董事會批準； 對外投資取得的各種有價證券，由投資部派人或財務部出納專人管理； 各種有價證券必須設備查簿詳細登記，包括種類、名稱、號碼、簽票日期、到期日期、票面金額等。備查簿登記人員與有價證券管理人員應當分離； 有價證券必須隨時檢查，謹防過期、失竊。除不可抗拒因素外，有價證券的短缺由管理人員負經濟責任。第 33 條企業的對外投資，沒有實際控制權的，用成本法核算；擁有實際控制權的，采用權益法核算。第 34 條公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等，計入投資收益，并入公司利潤總額。公司對外投資到期收回或中途轉讓對外投資的實收款項與投出時帳面凈值的差額計入投資收益或投資損失；按規定應繳納有關稅項的股票買賣等投資收益在納稅后并入投資收益。投資損失需要報請稅務部門審批的，應按規定程序報批。第 35 條以聯營方式對外投資的，必須與聯營方簽訂合同或協議,明確聯營各方的權利和義務。必要時,請有關部門鑒證。第八章　成本和費用管理第 36 條管理費用是指企業管理部為管理和組織經營活動而發生的各項費用、主要包括工資、福利費、工會經費、職工教育經費、折舊費、修理費、低值易耗品及遞延資產攤銷、辦公費、差旅費、審計咨詢等中介費用、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、社會統籌、財產保險、會議（董事會）費、租賃費等。公司管理費用的報銷實行“一支筆”審批原則，各項費用均需由經辦14 / 32人員簽字，部門經理審核，總裁或其授權人批準簽字后方可報銷。 工資及其相關費用的管理A、 工資：列入管理費用的工資是指公司管理人員的工資，按公司規定標準發放；B、 福利費：按國家現行標準計提，主要用于職工醫藥費，生活困難補助等支出；C、 工會經費：按國家現行標準計提，用于工會活動；D、 教育經費：按國家現行標準計提，用于職工教育培訓；E、 社會統籌費：指支付退休人員的退休金（包括按照規定繳納的退休統籌金） ，價格補貼、員工退職金、6 個月以上病假人員工資、員工死亡喪葬補助費、撫恤費及醫藥費。以上保險費繳納和支付的標準按國家和公司內部的規定執行。 差旅費、業務招待費的管理A、 差旅費是指出差期間所發生的住宿費、交通費、出差補貼及其他相關費用；B、 業務招待費是指為業務經營的合理需要而支付的費用；C、 差旅費和業務招待費均應本著“必需、合理、從簡”的原則開支，報銷時須取得符合國家規定的發票。具體辦法另行規定。 咨詢費、審計費、訴訟費的管理A、 咨詢費指向有關咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用；B、 審計費指聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用；C、 訴訟費指因起訴或者應訴而發生的各項費用；D、 以上中介費用須簽定相關協議，經公司總裁批準后由財務部審核支付。 各項費用性稅金的管理，指公司按規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，由財務部負責審核并報公司總裁審批后支付； 會議費的管理A、 因業務需要參加外地召開的有關會議，憑參加會議的通知，報公司經理批準，向財務部辦理借款或匯款手續。發生的會議費、資料費按實報銷，其他費用參照差旅費報銷的有關規定；B、 需由公司召集的各種會議（包括董事會） ，對會議期間發生的差旅費、會議費及餐費等，有關經辦人員應進行預算，編制會議費預算報告經公司總裁批準后由財務部監督其使用； 辦公費的管理A、 公司所需的辦公用品和勞保用品，均由企管部指定專人負責采購和發放。因特殊情況需各部門自行采購，應征得公司領導同意，并經公司總裁簽字后，予以報銷；15 / 32B、 所需訂購的各種報紙、雜志、書籍等，一般由企管部指定專人負責，各部門確需自行訂購必要的技術資料，經部門經理審核，公司總裁簽字后，予以報銷；C、 通訊費報銷標準另行規定。 其他費用的管理A、 公司實物財產需修理時，應經部門經理或公司領導同意后方