企業會計制度的基本準則(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 料，隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的非正常耗用應即時查明原因，追究有關人員責任的應如實上報情況，以便完善成本核算，加強成本監控。第十八條 印刷品的管理1. 凡涉及公司企業形象的印刷品，一律由廣告設計人員設計，總經理批準，影響面廣且使用時間較長的尚需報策劃推廣專業人員審核后送總經理批準，方能付印。2. 所有印刷品在付印前，必須經財務部審核同意，再按程序和權限報批，經批準后統一交由采購供應部承印。第七章 費用開支管理目的：為嚴格控制非生產性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節約，費用包括：差旅費、探親費、職工福利及教育費、業務費、辦公用品費、電話費、車輛費等。第十九條 差旅費開支標準1. 伙食、住宿費、交通費標準①公司總經理出差可實報實銷。② 其余人員的標準見下表：(單位：人民幣)項目員工類別定額標準備 注住宿費（含伙食補貼）一般職員120/天,特殊情況需提前報批。,以同性別兩人一房的標準報銷。部門主管／經理180元/天誤餐費一般職員15元/餐，特殊情況需提前報批，一般情況一天報銷一次誤餐費部門主管／經理25元/餐交通費一般職員實報實銷、輪船等均以普通臥鋪標準報銷。一般不允許乘坐飛機，特殊情況上報批準，否則按普通臥鋪報銷差額自付。、小巴士收費標準報銷，一般不報銷出租車票。部門主管／經理實報實銷業務招待費一般職員無，否則一切費用自行負擔。部門主管／經理最高不超過200元住宿費、伙食費補助標準，包干使用。2. 差旅費報銷程序及有關規定①市內出差三天之內、省內市外一天之內經部門經理(主管)批準即可出差；市內4天及以上、市外二天及以上，一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數的，一律報總經理批準后方能出差。②差旅費的報銷，一律憑有效票據，由部門經理和財務總監聯合審核后，公司報總經理、分廠的報分管副總批準。③凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經主管領導批準，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，并以相應工資及效益工資處罰。④以上標準只限于短期公差，不適宜銷售人員及長期住勤、學習和會議。長期住勤、學習及會議由派出部門和財務總監視情況共同商定。⑤市內及省內附近地區出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）。第二十條 探親費用報銷標準由公司人力資源部制定探親費用報銷標準第二十一條 員工教育經費員工教育所需經費，%提取的額度內掌握開支。公司及各分廠應根據培訓要求、全員素質基本狀況安排，但每年總額開支不得高于8萬元。教育經費開支范圍：①公務及業務費：教員的辦公、差旅費、教學用具的維修費，教師教學實驗和購置講義、資料等費用。②兼課酬金：聘請兼職教師的兼課酬金。企業有一技之長專業性強者的授權獎勵及標準，由企業人力資源部制定報批。③設備購置費：培訓中心購置一般用具、儀器、用書、電器設備等所需費用。④代培訓費：由公司及各分廠選派人員到院?；蛲鈫挝淮鸀榕嘤査Ц兜呐嘤栙M。⑤員工教育經費：由公司人力資源部根據培訓需要，擬訂開支計劃，企業的經總經理批準后方可開支，超限額由董事會批準后方可開支。第二十二條 宣傳廣告費宣傳廣告費的開支范圍：宣傳的印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監管措施，總經辦必須參與詢價談價、評估結算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委托或授權其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設計、詢價、結付均由一人經手完成，否則追究總經辦和審批人的責任。宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內。第二十三條 辦公用品管理辦公用品應提倡節約精神，公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計劃和領用計劃報領導審批后，統一交由采購部門購進，由倉庫保管，各部門按月領用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行采購。公司總經理級可以配備手提式電腦，特殊部門，確有工作需要的，經申請批準后，可以購領。各部門領用辦公用品，必須按程序經領導批準，經部門負責人簽字后，方可到倉庫領用。各成員企業確定單獨核算，財務部門對辦公用品在管理費用中列支，并按部門設立賬戶。第二十四條 員工福利費按不超過總額的14%的比例提取使用，由公司負責計提；其開支范圍包括：①公司集體福利活動開支；②員工宿舍、飯堂的設備設施購置及維修；③ 員工醫療費；④ 用于員工其他方面的福利及設施開支。第二十五條 交際應酬費交際應酬費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪伺人員不得過多，變成內部消費。各職務權限每次開支最高標準級別開支金額備注董事及總經理實報實銷副總、總助、總監級500元以下/次報請部門經理（主管）200元以下/次報請原則上不在外消費掛賬、不設最低消費。年度指標按銷售額的1‰控制交際應酬費總額，但最高不得超過3‰。第二十六條 其他費用規定其他費用包括郵電費、水電費、小車費、報刊費等，這些費用的開支應大力動員公司全體員工積極厲行節約。郵電費的開支做到通話時長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時杜絕用公司電話閑談及打信息臺。手機原則上不配置，手機話費限額包干，超支自付，手機話費原則補貼標準為：級別補貼標準備注總經理實報實銷副總經理、總監、總助300元/月部門經理200元/月報批其他主管級100元/月報批特殊崗位和情況由總經理確定，財務部直接在工資中支付，不再填列報銷單據。水電費的開支：必須加強管理，防止浪費，能實行定額管理的盡量實行定額管理，節約獎勵，超額自付，以提高員工節約用水用電的自覺性。小車費的開支：小車費包括油料款、修理費、路橋費、路費及其保險費等。車輛必須嚴格按照有關規定進行管理和支付費用，降低車輛費用開支。，每月由行政部門審核員工因公行駛公里里程，按標準予以報銷。報刊費的開支：公司訂購報刊、雜志的開支，需總經理批準，訂購時應以業務相關報刊、雜志為主，娛樂性的為輔，并盡量共用，提高利用率。隨著公司不斷發展，應努力籌辦內部報刊，以增強企業文化，提高企業凝聚力。第八章 財務開支的控制及審批權限為了有效合理地控制財務開支，各級人員必須嚴格執行財務計劃，審批手續及審批權限。第二十七條 嚴格執行財務計劃月度計劃內的開支：（1）、公司本部由使用部門申請，財務總監審核，總經理批準用款，財務部執行。（2）、許昌分廠由使用部門申請，財務主管審核后，單筆金額在15萬元以內，累計金額在300百萬元以下的由分管副總經理批準報銷。超過部分一律經總經理審批后報銷入賬。（3）、佛山分廠由使用部門申請，財務主管審核后，單筆金額在5萬元以內，累計金額在100萬以下的由分管副總批準報銷。超過部分一律經總經理審批后報銷入賬。（4）、物資采購原則上須取得稅務票據，不能取得時必須事先經過批準：單筆金額在100元以下累計金額在500元以內由財務經理審核，報財務總監批準，超過部分一律經總經理批準方能用款。嚴格控制白頭單開支。月度計劃外的開支：凡超計劃的開支由財務總監審核后報總經理批準用款，計劃外開支一律經批準后才能用款。第二十八條 規范費用報審手續目的：為嚴格控制非生產性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節約，費用包括：借支費、公關費、辦公費、電話費、差旅費、車輛費及報銷等。費用報銷憑《支付證明單》及《費用報銷單》核報，指無實物形態的。自制原始憑證等。主要流程：報銷流程：當事人填寫單據 所屬部門經理（主管）證明 財務人員審核 總經理（分管副總）審批全公司均采用三級審批制度\權限：基層部門、報銷部門經理（主管初批復核 財務經理（主管）、財務總監復核（中級）審批完畢轉呈 總經理（分管副總）核批簽署意見費用報銷實行限時審批制：為保證審批環節的運作效率，所有的費用報銷單據應該對應于下周的二、五完成上述各環節。借款管理：①、借款程序：借款人填寫借款單 所屬部門主管審簽 財務部審簽 總經理審批 出納會計憑證付款 借款人領款簽字②、大額借款以5000元為限，均需提前一天通知財務部，以便籌措現款，固定資產購置和生產用料，均需月份計劃采購，經財務總監、總經理核批后，轉財務部安排資金。③、所有借款必須于任務完成后的一周內歸還或報賬，（含出差人員，節假日順延），對逾期不歸還的款項，財務部則在借款人工資中扣除或責令歸還（或報賬）；因費用報銷不及時或報銷單填寫不規范、不真實的，由此造成延誤或損失，均由報銷部門（借款人）負責。④、出納員應嚴格按財務制度規定辦理借款業務，嚴格控制外幣額度，轉賬及現金支票均應符合銀行結算制度規定。⑤、審批權限（單位：人民幣元）審批額度用款人所屬部門經理（主管）證明財務審核分管副總總經理備注2000元內√√√√非計劃內2000元以上√√√√√非計劃內5000元以內√√√√歸屬部門報計劃5000元以上√√√√√歸屬部門報計劃（表中“√”為需要審批簽字）⑥、財務部每月底編報超期借款余額表，送交借款人的部門負責人，并通知工資管理人員追款、扣款和罰款，未編未送的每次罰主管會計100元。⑦、員工離開公司的，由部門負責人追索欠款；如該欠款屬超期、財務部又已通知過借款審批人，則由部門負責人承擔相應責任，借款人的上級從未接到通知，則相應處罰財務主管。第二十九條 物料（費用）報審程序 報銷程序：借款經辦人填寫相關報銷單、物料（費用）單并將單據按規定粘貼 倉庫填寫入（進）倉單（憑計劃、發票送貨單等） 所屬部門經理（主管）簽字 財務經理（主管）或財務總監審簽 總經理（分管副總）審批 借款人與會計出納結賬、入賬。費用報銷不需辦理入庫手續，差旅費報銷需另填差旅費報銷單，附后票據還需有粘貼單規范原始憑證，同時還需附上出差申請單。備用金核定：①、對經常有業務聯系的，含采購、應酬、差旅等費用，由經辦人申請，該部主管初審，財務經理中審，總經理終審核批額度。對離辭退員工，需先到財務部辦時備用結算手續，方能辦理離辭職手續。②、對業務活動暫未開展或長期占用備用金未予報銷的經辦人，財務部通知責令限期扣款，并按拖欠備用金額總額的1%加收滯納金。報批原則：①、原始單據必須真實、清晰、完整，凡因涂改或撕裂行起原始單據模糊不清的，財務部有權拒絕報銷；對虛報和假票按“報多少罰多少”原則處理，所報貨款金額清繳；對手續不全、不完整的要求更正、完善和補充。②、凡屬材料、固定資產的采購成本報銷，均事先由采購部提交采購計劃，按相關程序報批后，連同單據辦理入倉或檢驗手續，方能報賬。③、有關報銷單據均由報銷經辦人親自填寫，做到內容完整、數據真實，符合財務制度規定。填寫報銷單各要素齊全，如：日期、金額、附件張數、費用物料歸屬部門和用途等，附件分類粘貼。④、當月費用當月報銷，凡發票日期與報銷日期相隔30天以上者，不予報銷，特殊情況，須經總經理特批。⑤、為方便出納員安排工作，所有費用物料報銷時間定為：每周二和周五下午。其他時間不接受報銷或借款。（緊急事宜和大宗料款除外）。第三十條 報批管理辦法生產性支出：生產性原輔材料、包裝物、備品備件、外協加工費等，直接構成材料采購成本支出，生產部門必須提供原材料的月度采購計劃，經報批程序后，財務部負責籌措資金。報銷依據：①、原始稅務發票（盡可能開具增值稅進項抵扣發票），原則上不受理收款收據；②、入（進）倉單（一式四聯，按入庫規范驗收簽收）；即采購、倉管、質檢、財務四方簽字；③、采購計劃書（按程序審批執行）；④、采購合同或合約、協議書；⑤、物料（費用）報銷單（經辦人親自填寫）；⑥、送貨單（供應商提供）及其他有效憑據。生產廢料（含廢油桶、廢油、廢品等）統一由采購部聯系出售，由倉管辦理出倉手續，財務憑單收款，行政保安憑財務收款收據放行。員工宿舍的物品、水電費用核定，飯堂物品及伙食費等行政后勤費用物料管理，統一劃歸人力資源部統籌管理，財務部監控執行。辦公費用管理：辦公費用在管理費用中列支，包括辦公文具、印刷品、報刊雜志、日用消耗統一劃歸人力資源部按月統計各部，由采購部按月度計劃經核批后統一采購，入庫核報，財務部監控執行。辦公用設備、車輛、低值易耗品采購及廣告、保險、修理等費用，均按年度計劃進行，臨時增添設備的按程序報批，后勤總務行政的物料（費用）統一歸人力資源部管理。上述各條款報銷參照本條款2項辦理。第九章 物資采購管理第三十一條 凡公司需購物品（料）一律由專職采購人員購買，其他人員除受采購負責人委托或公司領導批準外，均不得采購任何公司物品。當非采購人員未經委托或領導許可，擅自購買公司物品（料）的，財務部不得予以報銷。第三十二條 采購人員必須嚴格遵守“貨比三家，選優而用；物美價廉，調價確認”原則。以不盲目購買，不貪不占，不洵私情，不吃回扣為崇高職業道德，并牢固樹立為“下家用者”服務的意識，堅持以“下家用者”滿意為已任。第三十四條 采購部重點工作：①、應付賬款月末余額及賬齡分析；②、供應商送貨單、購貨發票補開發票、請購單或采購計劃、采購合同（協議）歸檔、訂立、完善與跟進；③、采購計劃價格制定及明細表呈報；④、供應商應付賬款月結對賬單與財務部對賬