江蘇潤祥建設集團財務會計管理制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 占論處。 第 八十四條 應收賬款的管理規定如下： 在決定提供信用給客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由公司總經理以上人員按授權權限決定是否提供商業信用。 財務部門應認真登記客戶往來臺賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。根據客戶的 欠款情況，分析其信譽程度，要求經辦部門和經辦人及時采取相應措施收回欠款。 所有應收賬款均按賬齡基準記存。各公司財務負責人必須經常核查所有應收款項 （至少半年一次） ，確定每項賬款的可收性，并將核查結果通報經辦部門和公司領導。 財務部門負責應收賬款的人員應經常與信用客戶保持聯系，按期填 制 并發送催賬通知單 ，與業務人員合作進行賬款的催收，對業務人員催收賬款進行督促 。 所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞賬損失。 確認 壞賬確認還應考慮以下條件： （ 1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍 然不能收回。 （ 2）債務人逾期未履行償債義務超過三年仍不能收回。 所有壞賬損失必須由經辦人撰寫情況說明，部門和公司負責人核準，經集團總經理批準后方可銷賬。 應收賬款的管理遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。集團財務部定期考核各公司應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，作為年終業績考核的組成依據。 其他應收款的管理比照上述應收賬款的管理執行。 第八十五條 預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，按授權權限批準。 第八十六條 預付款和定金應按對方 單位或個人設明細賬進行明細分類核算，定期檢查，監督合同的履行。 第八章 存貨管理 第八十七條 存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用儲備的法定所有權屬于企業的各種物資。 第八十八條 為正確計算存貨成本，應對存貨進行分類，一般可分為：原材料、燃料、輔助材料、備品備 件 、在產品及半成品、產成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品等。各公司應結合本行業特點和企業的具體情況進行科學、合理的分類。 第八十九條 存貨管理的主要原則： 應制定存貨的驗收、保管、盤點、發放等環節的規章制度，嚴格執行。 應合理 確定存貨儲備定額、運輸損耗定額、倉庫損耗定額， 嚴格執行。盡量減少資金占用，以加速資金周轉。 應按倉庫管理的要求，合理存放，做好維護、保養工作，保證質量，保證安全，以保持存貨的完好，使單位財產不受損失。 第 九十 條 存貨按照實際成本計價。各種存貨在會計報表中均以實際成本列示其價值。 對購貨折扣應予扣除 ， 即購入的各種材料物資以及相應的應付賬款，均按扣除購貨折扣后的凈額計價。 第 九十一 條 按不同方式取得的存貨，實際成本構成的具體內容如下： 外購存貨：按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前 的加工、整理費用等計價。 自制存貨：其實際成本包括自制過程中發生的材料費、工資、加工費等各項支出。 委托加工存貨：按照實際耗用的原材料或者產成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。 投資者投入的存貨：按照評估確認價值或者合同、協議約定的價值計價。 盤盈的存貨：按照同類存貨的實際成本計價。 接受捐贈的存貨：按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等；無發票賬單的，按照同類存貨的市價計價。 第 九十二 條 領用或者發出存貨，可以根據實際情況，選擇采用 先進先出法、加權平均 法或實際成本法結轉成本。存貨計價方法一經確定不得隨意變更。 第 九十三 條 領用的低值易耗品，周轉使用的包裝物和材料，結合實際情況，合理確定其攤銷的方法。價值較低、一次性使用的材料采用一次攤銷法；價值較高、周轉使用材料采用分次攤銷法，最長攤銷期不超過兩年。對周轉材料進行歸口管理的部門要建立臺賬，落實專人負責，防止損壞和散失。 第 九十四 條 存貨不計提存貨跌價損失準備。 第九 十五 條 各公司必須嚴格執行根據生產需要編制的采購計劃，防止重購、多購，造成超貯和積壓。 存貨入庫必須嚴格執行質量檢驗和計量驗收制度，憑質 量檢驗合格單和清點過磅記錄，辦理入庫手續。嚴格執行價格審核制度，生產用物資一定要開具符合稅務要求的發票，否則財務部門拒絕報銷、付款。 余料及廢料調撥、退庫，應填制調撥單、退料單，由接受部門驗收。 外購存貨實物與發票不能同步到達時，應合理估價辦理入庫手續。發票到后應及時調賬。 第 九 十 六 條 存貨的增減變動，需憑收發的有效憑證及時登記賬卡，隨時反映收入、發出和結存數量情況，保證賬物相符。 第 九 十 七 條 各公司應建立存貨定期與不定期盤點相結合的盤點制度，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 第 九 十 八 條 存貨數 量的盤存方法應采用永續盤存制。 第 九 十 九 條 對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，轉入待處理財產損溢，及時查明原因，報經批準后按要求進行處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非 正 常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。 第九章 對外投資的管理 第一百條 對外投資按回收期長短分為短期投資和長期投資。 短期投資，是指能夠隨時變現且持有時間不準備超過 1 年（含 1年）的投資，包括股票、債券、基金等。 長期投資 ，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1 年的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。 長期投資應單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲取最大的投資收益。 第一百零一條 對外投資 一律由集團總經理審定，報董事會批準。 第一百零二條 進行投資前應成立投資項目管理小組。管理小組由投資發展部、財務部、法律顧問等相關人員組成。 第一百零三條 對外長期投資總額不得超過公司凈資產的 50%（集團內部關聯企業投資除外）。 第一百零四條 為了有效利用內部閑置資金，提高收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣。短期投資總額不得超過公司凈資產的 10%。 第一百零五條 進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項前的前期調查和可行性研究，包括投資環境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現值； 投資方案的內部報酬率。 投資方案的回收期。 投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送 集團總經 理審批后實施。公司章程規定需報經董事會的，經董事會計論后，由董事長簽字生效。 第一百零六條 集團財務部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核。 第一百零七條 各公司應于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，評估風險。 第 十 章 固定資產管理 第一 百零八條 使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 20xx 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也列為固定資產。 第 一百零九 條 固定資產管理的基 本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現有固定資產，保證固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。 第 一百一十 條 實行固定資產歸口管理 原則上土地、房屋、建筑物、辦公設備由行政部門登記管理，生產用設備、機械設備、運輸設備由生產設備部門登記管理，工具 器具由倉庫登記管理。根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養”的原則。 歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作： 參與固定資產 技改、更新、購置及大修理項目調研。 參與選型立項。 負責驗收。 提出轉移、報廢處理意見及參與清理。 參與組織資產清查等。 財務部門對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協調、監控、組織管理的責任。 第 一百一十一 條 集團各部門、各公司購置固定資產時，必須先審批后購買。申購部門出具書面申購報告，說明購買的必要性、擬購固定資產的品名、規格型號、數量 、單價和總價，報公司負責人批準，超過標準的報集團總經理批準。經辦從不能提交 經批準的申購報告，財務部門不予付款。 第 一百一十二 條 集團及各公司固定資 產統一由財務部門建賬管理，財務部門根據固定資產的購置發票、領用單據及時登記固定資產賬，統一提取折舊。建立固定資產卡片或臺賬，固定資產賬卡片和臺賬設置的要求是： 財務部門設置固定資產的總分類賬和明細分類賬。 歸口管理部門設置固定資產的賬（卡）進行分管固定資產原值的金額核算。 使用部門應設置賬（卡），進行原值的金額核算和固定資產的 日常維修保養 管理。 集團及各公司應按照固定資產的分類，進行科學編號，編制固定資產明細臺賬，作為固定資產核算和管理的統一依據。 第 一百一十三 條 固定資產的實物管理實行“一把手負責制” ，公司、部門負責人調動、離任前都必須將固定資產的管理納入審計范圍，對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。 固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產，發生丟失或毀損必須照價賠償。 第 一百一十四 條 調離的員工，不論 其 領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續。未調出本集團，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經總經理（公司內部調動）或集團總經理（集團內部調動）批準，辦理固定資產的轉移手續。 第 一百一十五 條 定期對固定資產進行清查 。 固定資產 清查從盤點實物開始。在盤點過程中，要認真核對，重新鑒定質量，查明存在問題。 固定資產清查每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧或毀損 固定資產，由負責保管或使用部門查明原因，寫出書面報告。盤虧、毀損凈損失處理批準權限同授權購買固定資產的資金審批權限。 經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的入賬，該報廢的報廢。做到手續完備，賬目清楚，一般應在年度決算前清理完畢。 第 一百一十六 條 正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資產的購入或調入時間、規格型號、原價及殘值處理情況等 ，經財務部門審核，總經理批準后，辦理注銷。 非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可 抗 力造成的固定資產報廢，以固定資產賬面凈值與清理費用之和扣除保險公司賠償款和殘料價值后的余額計入當期損益。 由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相關人員的責任，令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈值與清理費用之和扣除責任人賠償款、保險公司賠償款和殘料價值后的余額計入當期損益。 非正常報廢的固定資產處理的審批權限在集團總經理。 第 一百一 十 七 條 各公司、各部門暫時閑置和不需用的固定資產及時報財務部 門備案，可以辦理固定資產退還手續，由行政管理部門 統一保管，重新調配或處置。 第 一百一 十 八 條 固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請單，通知財務部門，然后按程序報公司總經理、集團總經理批準后方能辦理，并應簽訂合同，合同副本送財務部門 ， 以備核對、監督合同的執行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。 第 一百一 十 九 條 固定資產出售，固定資產管理部門 應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門（須經現使用部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字）、固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部門審核備案后按報批程序報領導審批。 固定資產出售必須簽訂正式合同。 出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的差額，計入當年損益。 第十一章 負債 的 管理 第 一百二 十條 資金籌集的原則： 合法性原則： 資金籌集必須遵守國家的法律法規，不搞非法集資。 適量 原則：合理預測資金需求，防止盲目籌資。 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產經營的協調一致。 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式的最佳組合。 5