事業單位會計制度會計分錄分類整理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 實際繳納增值稅時， 借：應繳稅費應繳增值稅 貸：銀行存款代扣代繳個人所得稅的，（1）代扣時 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款發生企業所得稅納稅義務的，（1）計提應繳稅金數額， 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款（三）2102 應繳國庫款按規定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時， 借：待處置資產損溢等 貸：應繳國庫款—處置凈收入上繳款項時， 借：應繳國庫款 貸：銀行存款（四）2103 應繳財政專戶款取得應繳財政專戶款項時， 借：事業收入等 貸：應繳財政專戶款上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應付職工薪酬計算當期應付職工薪酬， 借：事業支出/經營支出 貸：應付職工薪酬向職工支付工資、津貼補貼等薪酬， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款按稅法規定代扣代繳個人所得稅， 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費應繳個人所得稅按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款從應付職工薪酬中支付其他款項， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應付票據開出、承兌商業匯票時， 借：存貨/固定資產 貸：應付票據以承兌商業匯票抵付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：應付票據支付銀行承兌匯票的手續費時， 借：事業支出/經營支出 貸：銀行存款商業匯票到期時，應當分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據的付款通知時， 借：應付票據 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：短期借款商業承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：應付賬款（七）2302 應付賬款購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應付賬款償付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：銀行存款開出、承兌商業匯票抵付應付賬款， 借：應付賬款 貸：應付票據無法償付或債權人豁免償還的應付賬款， 借：應付賬款 貸：其他收入（八）2303 預收賬款從付款方預收款項時， 借：銀行存款 貸：預收賬款確認有關收入時， 借：預收賬款 銀行存款 貸：經營收入無法償付或債權人豁免償還的預收賬款， 借：預收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應付款發生其他各項應付及暫收款項時， 借：銀行存款 貸：其他應付款支付其他應付款項時， 借：其他應付款 貸：銀行存款無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項， 借：其他應付款 貸：其他收入（十）2401 長期借款借入各項長期借款時， 借：銀行存款 貸：長期借款為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動資產基金在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款其他長期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款歸還長期借款時， 借：長期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長期應付款發生長期應付款時， 借：固定資產/在建工程 貸：長期應付款支付長期應付款時， 借：事業支出/經營支出 貸：銀行存款同時， 借：長期應付款 貸：非流動資產基金—固定資產無法償付或債權人豁免償還的長期應付款， 借：長期應付款 貸：其他收入三、凈資產類科目分錄舉例（一）3001 事業基金年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業基金年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業基金， 借：非財政補助結轉項目 貸：事業基金以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資 借：長期投資 貸：銀行存款同時， 借：事業基金 貸：非流動資產基金長期投資對外轉讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資其他收入投資收益同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金， 借：非流動資產基金長期投資 貸：事業基金（二）3101 非流動資產基金非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。 借：長期投資/固定資產/在建工程/無形資產 貸：非流動資產基金長期投資/固定資產/在建工程/無形資產同時， 借：事業支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計提固定資產折舊、無形資產攤銷時， 借：非流動資產基金固定資產/無形資產貸記 貸：累計折舊/累計攤銷處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時（1）以固定資產、無形資產對外投資， 借：長期投資貸: 非流動資產基金長期投資借:其他支出貸:銀行存款同時， 借: 非流動資產基金固定資產、無形資產累計折舊/累計攤銷貸:固定資產/無形資產（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊/累計攤銷 貸：長期投資/固定資產/無形資產實際處置時， 借：非流動資產基金 貸：待處置資產損溢（三）3201 專用基金提取修購基金 借：事業支出/經營支出 貸：專用基金修購基金提取職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金職工福利基金提取、設置其他專用基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金若有按規定設置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金　　使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財政補助結轉期末，將財政補助收入本期發生額結轉入本科 借：財政補助收入基本支出/項目支出 貸：財政補助結轉基本支出結轉/項目支出結轉將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉入本科目， 借：財政補助結轉基本支出結轉/項目支出結轉 貸：事業支出財政補助支出—基本支出/項目支出將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉—項目支出結轉項目 貸：財政補助結余按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 借：財政補助結轉 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結轉（五）3302 財政補助結余年末，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉項目支出結轉（項目） 貸：財政補助結余　按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的， 借：財政補助結余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的， 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結余（六）3401 非財政補助結轉期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉入本科目， 借：事業收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財政補助結轉將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目， 借：非財政補助結轉 貸：事業支出非財政專項資金支出/事業支出項目支出（非財政專項資金支出）/其他支出年末，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的， 借：非財政補助結轉—項目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財政補助結轉—項目 貸：事業基金（七）3402 事業結余期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入本科目， 借：事業收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：事業結余將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入本科目， 借：事業結余 貸：事業支出其他資金支出/事業支出基本支出（其他資金支出）/項目支出（其他資金支出）/其他支出年末，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目， 借：事業結余 貸：非財政補助結余分配（八）3403 經營結余期末，將經營收入本期發生額結轉入本科目， 借：經營收入貸: 經營結余將經營支出本期發生額結轉入本科目，借: 經營結余 貸：經營支出年末，如本科目為貸方余額，借: 經營結余 貸：非財政補助結余分配（九）3404 非財政補助結余分配年末，將“事業結余”科目余額結轉入本科目， 借：事業結余 貸：非財政補助結余分配將“經營結余”科目貸方余額結轉入本科目， 借：經營結余 貸：非財政補助結余分配有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅， 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費應繳企業所得稅按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金職工福利基金年末，將本科目余額結轉入事業基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財政補助收入財政直接支付方式下，（1）對財政直接支付的支出， 借：事業支出/經營支出/庫存材料等 貸：財政補助收入（2）年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額， 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入財政授權支付方式下，（1）銀行轉來的《授權支付到賬通知書》時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入（2）年度終了，事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的， 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：財政補助收入其他方式下，實際收到財政補助收入時， 借：銀行存款 貸：財政補助收入因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，（1）屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政應返還額度 貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政補助收入 貸：事業支出/存貨期末，將本科目本期發生額轉入財政補助結轉， 借：財政補助收入 貸：財政補助結轉（二）4101 事業收入采用財政專戶返還方式管理的事業收入（1）收到應上繳財政專戶的事業收入時， 借：銀行存款/庫存現金 貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財政專戶返還的事業收入時， 借：銀行存款 貸：事業收入其他事業收入，收到事業收入時， 借：銀行存款/庫存現金 貸：事業收入期末，（1）將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉，