北京侏羅紀軟件股份公司財務管理制度參考資料(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 存貨的計價A. 公司存貨計價目前按實際成本計價，在日后資料齊全時可選擇計劃成本計價。1. 實際成本的確定，按照股份制企業財務制度和稅收的有關規定執行。2. 成本差異的確定，計劃價格與實際成本的差額，用公式“成本差異額=實際成本計劃成本”確定，并定期對成本差異進行調整。B. 減少存貨的計價根椐《股份制有限公司會計制度》和《工業企業財務制度》的規定和我公司的實際，在目前實行實際成本計價時，材料、產品、其他存貨的減少均可采用加權平均法、移動平均法兩者之一種。并為未經預算管理委員會許可，以上方法不得隨意變動。在日后實行計劃成本計價時，可按計劃價格減少，并計算存貨成本差異率和結轉成本差異額。 材料收發的管理A. 材料采購必須由供銷部門依據總公司年度生產經營計劃，編制的材料消耗定額和會計部制定的采購價格及下達的庫存資金限額，分別編制年、季、月采購計劃，經生產作業中心、會計部平衡后，報董事長辦公會通過，由生產作業中心下達計劃執行，會計部門提供資金。B. 材料入庫的管理. 1. 材料采購必須按規定取得增值稅專用發票，對確實不能取得增值稅專用發票的，須事先征得會計部門的同意后方可采購。2. 材料入庫由經辦人根據發票、采購計劃、采購合同，核對所采購材料品種、價格、規格、數量等相符，質檢員檢驗所購材料符合質量要求后，由庫管員填寫材料入庫單（一式三聯）由經辦人和經辦部門負責人簽字，采購員據此到會計部報帳。否則會計部應拒絕付款或部分拒絕付款。3. 對發票未到的貨物，應估價入庫，按庫存貨物管理部分管理。4. 車間退回的廢料、邊角料，由車間填寫一式四聯（車間、倉庫、財務、供應）各執一份的廢料交庫單，經庫管員驗收簽字交會計部進行帳務處理。5. 因生產計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填寫“材料退庫單”退回庫房，由庫管員驗收入庫。6. 在途存貨由經辦人根據外來憑據與采購計劃，采購合同，核對無誤后由采購部門負責人簽字，并經部門登記后，送會計部建立在途存貨備查簿，待貨物到后，再辦理驗收入庫手續。7. 接受捐贈的存貨由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送會計部進行帳務處理。C. 材料發出的管理1. 生產領用的各種材料，由車間根據生產計劃和供應部門編制的當期材料消耗定額，填寫“限額領料單”由分公司主管領導審核簽字后，倉庫據此辦理材料出庫。2. 需委托外部加工的材料，必需經生產作業中心批準后，方可簽定協議、合同。需領用材料應經廠長簽字后庫管員方可辦理發貨手續。3. 材料銷售由供應部門依據公司制定的價格開具發票，會計部審核并辦理結算簽章后倉庫辦理出庫手續。4. 生產用廢、邊料，按材料領用辦法執行。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執行。 在制品和產成品的管理A. 在制品是指處在生產過程中，尚未加工完成的各項產品和雖已完工，但尚未檢驗、包裝、入庫的成品，采用材料成本法計算。月末，按廠規定時間由車間組織盤點，核實實物數量，報會計部作為計算產品成本的依據。車間應做好實物管理，防止丟失、損壞。B. 產成品的管理1. 產成品入庫，由生產車間填寫“產成品入庫單” ，經質檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫。2. 銷售產品，由倉庫根據財務結算印章齊全的發票、提貨單辦理發貨手續。3. 發生銷售退回時，應由銷售部門按稅務機關規定開具紅字發票，庫管員13 / 30驗收入庫，分別簽字后到會計部辦理退貨結算手續，原開發票抵扣聯必須由銷售部門在開具紅票退庫時退回會計部。4. 倉庫保管員必須依據會計部審核認可的票據辦理發貨，并定期與會計部對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。5. 來料加工產成品的出庫按正常生產產成品出庫辦法執行，加工車間不能直接將產品發給委托方。 低值易耗品和包裝物的管理A. 低值易耗品按其用途由各歸口管理部門管理。1. 領用低值易耗品時，由使用部門經辦人填寫“低值易耗品領料單”經部門負責人簽章，實物歸口管理部門負責人審核簽字后，庫管員方可發放。2. 攤銷方法：低值易耗品在領用時，一般采用一次攤銷法，但其價值在2022 元以上時，采用五五分期攤銷法，即：根據其使用期限或服務工作量攤銷。3. 低值易耗品的使用部門，應按領用人建立臺帳，對在用低值易耗品工量器具加強管理，防止丟失損壞。B. 包裝物的管理1. 包裝物管理包括：包裝本企業產品并隨同產品出售、出租或出借的包裝物。2. 包裝物的領用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領料單”經使用部門負責人簽字，庫管員辦理出庫手續。3. 包裝物出售單獨計價時，由銷售部門開具發票，財務部辦理結算并按其銷售進行帳務處理。4. 包裝物隨同產品出售不單獨計價時，領用時列入生產成本或銷售費用處理。 存貨清查的管理A. 存貨的清查由財務總監負責組織，每半年進行一次全面盤點，按照資金歸口管理的原則，存貨清查分別由供銷、生產等物資歸口部門牽頭，有關科室參加，對儲備、生產、成品資產進行實地盤查，會計、審計、生產作業中心負責監督抽查，如有盤點不實，按差錯率追究有關部門的責任。B. 在清查中，對于發現盤盈、盤虧、霉爛、變質、毀損和超儲積壓的存貨，各部門要寫出書面清查報告，并查清原因，提出處理和改正措施。并按財務管理制度進行帳務處理。 成本和費用管理 總則 為了加強成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《股份制企業成本管理條例》等有關規定，制定本制度。 成本管理的基本任務是：嚴格執行國家財經制度和法令、法規及有關方針政策，通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業生產經營成果，挖掘潛力，努力降低成本。 搞好成本管理的內容包括加強定額管理和各項基礎工作，建立健全原材料、在制品、產成品等各項財產物資的收發、領退、轉移、報廢、清查盤點制度，以及與成本核算有關的各項原始記錄；制定或修訂材料、燃料、工時費用的各項定額，完善各種計量檢測手段和檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。 企業實行成本管理責任制。各分公司經理對企業生產成本負完全責任。各歸口管理部門對列入成本開支的項目及費用，負有合理使用，嚴格控制和努力降低的責任。財務總監協助董事長組織搞好成本管理，嚴格執行成本計劃，準確核算成本。 成本開支范圍《企業成本管理條例》 。下列費用開支列入成本：A. 生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用。B. 固定資產的折舊費，租賃費和修理費。C. 進行科學研究、技術開發和新產品試制所發生的不構成固定資產的費用，購置一般測試儀器的費用。D. 按規定列入成本的職工工資、福利費。E. 按比例計劃提取的工會經費和按規定列入成本的教育經費。F. 廢品的修復或報廢損失，停工期間支付的工資，職工福利費，設備維護費和管理費，削價損失和計提的壞帳準備。G. 財產運輸保險費、合同公證費、咨詢費、專有技術使用費以及列入成本的排污費。H. 流動資金貸款利息。I. 銷售產品發生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構的管理費。J. 辦公費、旅差費、勞動保護用品費、取暖費、降溫費、檢驗費、注冊15 / 30費、展覽費等管理費用。K. 經財政部審查批準列入成本的其他費用。，不得列入生產、銷售成本：A. 應在利潤開支的投資分紅。B. 超出國家規定開支標準部分的各項費用支出。C. 固定資產借款利息及流動資金貸款的罰息。D. 各項賠償金、違約金、滯納金和罰款。E. 與企業生產經營活動無關的其他費用。 成本計劃 成本計劃是企業編制財務計劃的重要依據之一。正確編制成本計劃是加強成本管理的重要環節，編制時必須根據董事會決議和依據生產計劃、產品質量計劃、勞動工資計劃，物資供應計劃各項消耗定額進行，使成本計劃達到平衡，既可靠又留有余地。 財務部負責編制下列計劃：A. 生產費用計劃。B. 全部商品產品成本計劃。C. 可比商品產品成本計劃。D. 主要商品產品單位成本計劃。E. 制造費用計劃。A. 編制成本計劃必須廣泛發動群眾，分析前期成本完成情況，結合計劃期具體實際，深入調查研究，充分挖掘潛力，提出有效措施，進行綜合平衡。B. 各部門和分公司參照公司下達的成本計劃中控制指標和費用標準，編制歸口管理的成本試算計劃并報財務部。C. 財務部根據各分公司和部門試算計劃，再次進行試算平衡，編制全公司成本計劃草案，報財務總監審核后，下達各分公司和部門討論。D. 財務部在廣泛征求各部門討論意見的基礎上，正式制定公司成本計劃，經董事長審批后下達執行。 成本核算 成本核算的基本任務是：按照國家有關成本開支范圍、費用開支標準和企業成本計劃，核算生產經營過程中所發生的各項費用，計算產品的生產成本和銷售成本，提供成本報告和有關資料，促進企業改善經營管理，降低成本、提高經濟效益。 商品產品成本核算必須根據計算期內完工產品的統計產量（或工作量） ，實際消耗和實際價格，按照權責發生制的原則進行核算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準確性：A. 本期成本與下期成本的界限。B. 在產品成本與產成品成本的界限。C. 可比產品成本與不可比產品成本的界限。 一次支付分期攤銷的費用，應按照費用項目的受益期限確定分攤數額。分攤期限一般不得超過五年。 在費用尚未發生以前需要從成本中預提費用，其預提標準應當合理，預提期短的，年終結算時不留余額；預提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應在年度會計決算中說明。 基本生產成本的計算采用逐步接轉法；制造費用采用分配法。 基本生產車間耗用原材料直接計入各自產成品成本，其余費用按車間匯集后依規定分配計入產品成本。 車間半成品成本按加權平均法計算。 輔助生產車間費用分配采用直接分配法計算。 成本分析 成本分析的任務是通過分析、對比方法，對影響成本升降諸因素進行分析，查明各因素對成本變化的影響程度，揭露矛盾、挖掘潛力、采取措施，促進成本進一步降低，以提高企業的經濟效益。 公司每季度進行一次成本分析會。各分公司應于每季度終了次月的八日內提