印花稅暫行管理實施條例(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 增加新的成員公司，由集團公司撥付的已貼花資金，仍應由成員公司貼花。由此發生的集團公司本部貼花資金數額超過實有資金數額的，可在以后年度增加資金時，只就實有資金超過已貼花資金數額的部分補貼印花，如果實有資金未達到已貼花資金數額，則不再貼花。對你公司及各成員公司所屬的生產經營單位的資金賬簿亦應按上述辦法計稅貼花。國家稅務局關于由鐵道部自行解決工交事業費的單位貼花問題的批復國稅地[1989]76號19890713國家稅務總局福建省稅務局:　　你局(89)閩稅政三字第533號《關于由鐵道部自行解決工交事業費的單位貼花問題的請示》收悉。現答復如下:　　對由鐵道部自行解決工交事業費的單位，應比照其他事業單位的規定繳納印花稅。即:對無經營收入的事業單位使用的賬簿不貼印花。對有經營收入的事業單位，凡屬由鐵道部撥付部分經費的，只對其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花；凡屬經費實行自收自支制度的，應對其記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。上述各類事業單位在“七五”期間書立、領受的其他應納稅憑證，應按照我局(89)國稅地字第048號《關于“七五”期間鐵道部所屬單位征免印花稅的通知》中的第二、三、四條的規定征免印花稅。國家稅務局關于家庭財產兩全保險合同征收印花稅問題的批復國稅地[1989]77號19890715國家稅務總局河南省稅務局:　　你局豫稅地(1989)41號文收悉。經研究認為:家庭財產兩全保險屬于家庭財產保險性質，其合同應照章貼花。國家稅務局　鐵道部關于鐵路貨運憑證匯總繳納印花稅問題的聯合通知國稅地[1989]94號19890907國家稅務總局　　全文廢止，參見國家稅務總局 鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知國稅發[2006]101號為了正確貫徹印花稅暫行條例，加強對鐵路貨運憑證的納稅管理，簡化納稅手續，經研究確定:鐵路貨運憑證承運方應納的印花稅由鐵路部門匯總繳納(以下簡稱匯繳)；托運方應納的印花稅由鐵路部門代扣匯總繳納(以下簡稱代扣匯繳)。現將有關規定通知如下:　　一、辦理匯繳和代扣匯繳的辦法　　，為鐵路部門的各鐵路分局；計算和代扣印花稅的單位為鐵路部門的各貨運車站。　　，鑒于目前以運單匯總納稅存在一定的困難，現確定鐵路貨運的應納稅憑證為運單所對應的鐵路貨票。貨票中承運方的報告聯作為計算匯繳和代扣匯繳的原始憑證；托運方的報銷聯作為繳納印花稅的完稅憑證。　　“印花稅”項目，貨運車站在收取運雜費的同時，以運費按萬分之五的稅率計算并代扣托運方應納的印花稅款，填入“印花稅”項目內。承運方的印花稅款也按此數由鐵路分局集中匯繳當地稅務機關。　　為了方便匯繳和代扣匯繳，，計算到分。　　；根據稅務部門核定的納稅期限，按匯繳和代扣匯繳印花稅的稅額分項填開繳款書，匯總繳納。　　，由各鐵路分局和所在地的稅務機關共同商定，但最長不得超過一個月。　　，所收運費需要多退少補的，不再辦理印花稅的退補手續。　　，應按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》有關規定辦理。　　二、委托鐵路運輸貨物的單位和個人，必須按規定接受鐵路貨運部門代扣稅款的管理和納稅監督。　　三、稅務部門應根據代扣匯繳稅款的金額，付給鐵路貨運部門5%的手續費。手續費應由當地稅務機關按規定提退付給，鐵路部門不得從代扣稅款中坐支。　　四、鐵路貨運部門匯繳和代扣匯繳印花稅的具體事宜，由各鐵路分局商當地稅務機關辦理。　　五、軍事運輸、國際聯運、水陸聯運、搶險救災物資運輸、路料運輸、工程臨管線運輸等憑證的印花稅征收辦法另文規定。　　六、本通知自1989年10月1日起執行。國家稅務局關于對水庫水工建筑物原值征收印花稅問題的批復國稅地[1989]97號19890923國家稅務總局遼寧省稅務局:　　你局(1989)遼稅政四字第117號《關于對我省省屬水庫的水工建筑物原值免征印花稅的請示》收悉。從你局反映的情況看，遼寧省水電廳直接管理的六座水庫，均屬實行“以收抵支、財務包干”財務管理辦法的獨立核算的事業單位，水庫的水工建筑物(包括大壩、溢洪道和輸水工程設施)作為固定資產核算、管理。我們意見，對水庫的水工建筑物原值，應區分單位不同情況，按照我局(88)國稅地字第025號文第17條的規定確定征免，即:以收抵支有盈余，實行“盈余定額上交，超收留用”辦法的，應對其水工建筑物連同其他固定資產按賬簿所載原值一并計征印花稅；支大于收，實行“定額補貼，超虧不補，限期扭虧”辦法的，其資金賬簿不征印花稅。鑒于目前水庫經營的實際情況，為照顧其困難，促進水利事業的發展，對納稅數額較大的，可允許在一定的期限內分次繳納。國家稅務局關于對軍隊企業化管理工廠征免印花稅等問題的通知國稅地[1989]99號19890926國家稅務總局　　根據中國人民解放軍總后勤部財務部反映的情況，經研究，現將軍隊企業化管理工廠征免印花稅、房產稅問題，通知如下:　　一、印花稅問題　　(不包括軍辦企業)和武警部隊調撥軍用物資和提供加工、修理、裝配、試驗、租賃、倉儲等簽訂的軍隊企業專用合同，暫免貼印花。　　，應按照規定貼花。　　。對記載資金的賬簿，一次貼花數額較大，納稅有困難的，可向當地稅務機關申請，在三年內分次貼足印花。　　二、房產稅問題　　對軍隊企業化管理工廠辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，凡單獨設置房產登記，能與企業其他房產原值劃分開的，可免征房產稅。國家稅務局關于對“撥改貸”借款合同征收印花稅問題的復函國稅地[1989]110號19891009國家稅務總局中國人民建設銀行:　　你行建總發字(89)第117號《關于請求批準“撥改貸”借款合同免繳印花稅的報告》收悉。關于你行提出要求對“撥改貸”借貸合同和實行差別利率的基本建設借款合同免征印花稅的問題，我們認為:，“撥改貸”借款合同和實行差別利率的基建借款合同，都屬應稅憑證，均應按規定納稅。，本著稅負從輕的原則設計的，一般不存在無力負擔的問題。因此，除印花稅暫行條例及其施行細則已有規定者外，不宜再對某類借款合同另作免稅規定。國家稅務局　國家工商行政管理局關于營業執照、商標注冊證粘貼印花稅票問題的通知國稅地[1989]113號19891117國家稅務總局　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關規定，工商行政管理機關核發的各類營業執照正本和商標注冊證，應由其領受單位和個人負責貼花，工商行政管理機關在核發上述證照時，應監督納稅人依法履行納稅義務，為保證營業執照和商標注冊證粘貼印花稅票規范、統一，現就有關問題通知如下:　　一、印花稅票粘貼位置。營業執照正本貼花，應統一粘貼在其左下角花邊框內；商標注冊證貼花，應統一粘貼在其內頁右上角(“使用商品類”右面)邊框內。　　二、粘貼的印花一律采用5元面值的稅票，稅票粘貼應端正、清潔，在稅票與證照的騎縫處，用鋼筆或圓珠筆畫兩條橫線注銷，畫銷筆跡要整齊、清晰(示意圖附后)。　　三、納稅地點。各級工商行政管理機關在核發營業執照的同時，負責代售印花稅票并監督納稅；國家工商行政管理局商標局在核發商標注冊證的同時，負責代售印花稅票并監督納稅。各地工商行政管理局在向商標注冊人收取商標規費的同時，加收5元印花稅款，按規定期限一并上交國家工商行政管理局商標局。　　四、為便于工商行政管理機關對核發的證照監督納稅，各地稅務機關應委托當地工商行政管理機關代售印花稅票，并按代售金額5%的比例支付代售手續費。　　五、對因各種原因更換營業執照正本和商標注冊證的，均視為新領營業執照正本和商標注冊證，應按規定納稅。　　六、在本通知下達之前，對已貼印花稅票的證照，粘貼位置及注銷辦法不符合本規定要求的，不再揭下重貼，待更換新的證照時，再按本通知規定執行。　　以上規定和有關事宜，由各地稅務機關與當地工商行政管理機關協商，共同貫徹執行。　　附:畫線注銷示意圖國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知國稅地[1989]142號19891231國家稅務總局　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關規定，圖書、報紙、期刊以及音像制品的出版發行業務訂立的征訂發行合同及其訂購單據(實際發生數)屬于應納印花稅的經濟憑證。最近，一些地區詢問，因出版發行業務比較特殊，使用的憑證也較復雜，如何征稅不夠明確，為此特通知如下:　　一、各類出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數單等)，應由持證雙方按規定納稅。　　二、各類發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。　　三、征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計稅金額按訂購數量及發行單位的進貨價格計算。　　四、征訂憑證發生次數頻繁，為簡化納稅手續，可由出版發行單位采取按期匯總方式，計算繳納印花稅。實行匯總繳納以后，購銷雙方個別訂立的協議均不再重復計稅貼花。國家稅務局關于匯總繳納印花稅稅額計算問題的通知國稅函發[1990]433號19900425國家稅務總局　　據反映，印花稅按期匯總繳納的辦法執行以來，簡化了貼花手續，但一些匯總繳納單位對征稅憑證與應納稅額不足一角的免稅憑證劃分不清，給稅額的計算和征收管理都帶來一些困難。為此，經研究決定，實行印花稅按期匯總繳納的單位，對征稅憑證和免稅憑證匯總時，凡分別匯總的，按本期征稅憑證的匯總金額計算繳納印花稅；凡確屬不能分別匯總的，應按本期全部憑證的實際匯總金額計算繳納印花稅。國家稅務局關于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知國稅函發[1990]428號19900503國家稅務總局　　印花稅開征以來，各地反映對保險合同以投保金額為計稅依據的辦法不盡合理，征管檢查難度較大。經多方征求意見和反復測算，并報送國務院領導同志批準，決定作如下改進:　　一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據由投保金額改為保險費收入。　　二、計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一。　　本通知自1990年7月1日起執行。國家稅務局關于代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書征免印花稅事宜的函國稅函發[1990]508號19900517國家稅務總局商業部:　　你部辦公廳廳發(90)貿糧財字第70號《關于申請對代購、代銷“國務院市場調節糧”免征印花稅的函》收悉。現函復如下:鑒于代購國務院市場調節糧是國務院委托商業部中國糧食貿易公司承擔的一項特殊任務，糧權統屬國務院，各級糧食部門的此項收購業務屬于非經營性的代購工作，代銷業務目前尚未發生。經研究，同意對“代購國務院市場調節糧協議書”一項免征印花稅。此前已納稅的協議書，不再辦理退稅。與此相關的代購國務院市場調節糧專項貸款合同，因在借(還)本付息等借貸手續上與正常借款合同并無區別，應照章納稅。國家稅務局關于天廣輸變電工程項目有關合同繳納印花稅問題的復函國稅地函發[1990]14號19900709國家稅務總局武漢市稅務局:　　近接駐你市能源部超高壓輸變電建設公司(90)能源超建司財字03號《關于天生橋至廣州輸變電工程建設項目有關合同如何繳納印花稅的請示》(已抄你局)。對此，我局提出以下意見:　　一、印花稅是對列舉的憑證征稅，因此，天廣輸變電工程中簽訂的總承包、分包、轉包合同，以及勘察設計、設備材料采購供應、貨物運輸等各項合同，均屬于印花稅暫行條例列舉征稅的憑證，應按規定繳納印花稅。這樣征稅并不存在對同一憑證多頭、多次貼花的問題。至于印花稅的負擔，已考慮到同一資金在周轉使用中多環節簽訂經濟合同的情況，因而采用了低稅率、輕稅負、合同當事人雙方負擔的征收原則，一般不存在無力負擔的問題。　　二、印花稅的計稅依據是合同所載金額，并不區分其資金的性質或來源。因此，合同所載金額不分內資或外資，均應按規定作為印花稅的計稅依據。　　另外，應繳納的印花稅，是否應當列入工程概算的問題，請超高壓輸變電建設公司直接詢問財政部門。　　以上意見請轉告能源部超高壓輸變電公司。國家稅務局關于各種要貨單據征收印花稅問題的批復國稅函發[1990]994號19900813國家稅務總局江蘇省稅務局:　　你局蘇稅三(90)025號請示收悉。關于外貿企業在國內組織貨源開具的各種要貨單據和商業企業組織貨源開具的要貨成交單據是否應貼印花稅票的問題，經研究，批復如下:　　一、外貿企業開具的各種要貨單據，是按照有關部門的供需計劃，以對外貿易合同為依據，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據，雖然在填制和使用上，形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但具有合同的性質和作用。因此，外貿企業開具的各種名稱、各種形式的要貨單據，均應按規定貼花。　　二、商業企業開具的要貨成交單據，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業務憑證，屬于合同性質的憑證，應按規定貼花。國家稅務局地方稅管理司關于改變保險合同計稅依據適用范圍的批復國稅地函發[1990]20號19900829國家稅務總局湖北省稅務局:　　你局鄂稅二便字(90)第52號文收悉。關于國稅函發[1990]428號文《關于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知》中第一條“對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據由投保金額改為保險費收入。”是指保險合同的應稅金額由按投保方的“投保金額”計算改為按承保方的“保險費收入”計算，并不改變其納稅人和繳納方法。因此，簽訂保險合同的投保方和承保方對各自所持的保險合同，均應按其保險費金額計稅貼花。國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知國稅發[1990]173號19901012國家稅務總局　　根據各地反映和要求，關于對貨運憑證征收印花稅的若干政策和征管問題，經研究并征求有關部門的意見，現具體規定如下:　　一、關于應稅憑證的確定　　在貨運業務中，凡是明確承、托運雙方業務關系的運輸單據均屬于合同性質的憑證。鑒于目前各類貨運業務使用的單據，不夠規范統一，不便計稅貼花，為了便于征管，現規定以運費結算憑證作為各類貨運的應稅憑證。　　二、關于納稅人的確定　　在