財務會計實務總結(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 售價 估計的銷售費用和相關稅金 + @c]e | J ⒉用于生產的存 貨 (需進一步加工 ) u+ Q uY k 可變現凈值 =產成品的估計售價 進一步加工成本 銷售產品發生的銷售費用和相關稅金。 D 39。 b ⒊估計售價：有合同的按協議價計算，超過部分按一般市場價計算。 e39。 o* O q5H M 計提存貨跌價準備： (沖回時相反 ) ^ x L 39。~ 借：管理費用―計提的存貨跌價準備 ? N @ I|?h 貸：存貨跌價準備 Zza ![U G ※※※※※※※※※※※※※※ g/nF{9J!9o 短期投資賬務處理： p4 Sh0= A ⑴購入短期投資時 ： sf T k ] ⒈以現金購入的： /vU,j}hUD g 借：短期投資 K F m 2 應收股利 [已宣告但尚未領取的現金股利，不包括股票股利 ] Q $%3O {8O 應收利息 [已到付息期但尚未領取的債券利息 ] f pmMamp。B P\ 貸：銀行存款 G W7c /M0 初始投資成本＝實付價款 +稅金 +手續費 已宣告未領取股息 MP0= $} u ⒉投資者投入的：按雙方確認價值確認初始投資成本。 @R bkveA_) ⑵持有期間的計價：持有期股息不確認投資收益處理，沖減 短期投資 ~ F}L_\k~ tP 借：銀行存款 c5Cbz 貸：短期投資 [持有期間現金股息 ] Bph)Y。W 應收股利 [購入時已宣告未領取的現金股利 ] 4A/G A W, 應收利息 [購入時已宣告未領取的利息 ] q%W]p/P~ ⑶短期投資的期末計價 (成本與市價孰低法 ) ^ H /amp。D S H` 借：投資收益 — 計提的短期投資跌價準備 ]D + ]l Rb 3 貸：短期投資跌價準備 I|`39。 5^ 89 附注：補提準備時科目方向相反。 q5 l [ fMw ! 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 43 頁 當期應提短期 投資跌價準備＝當期市價低于成本的金額－“短期投資跌價準備”科目的貸方余額 bX Z= @[ ⑷短期投資的處置 bu B7IQ \w 借：銀行存款 {tW ~ ( w Gh 短期投資跌價準備 [已提的 ] _ 6)eG {9 貸：短期投資 [賬面余額 ] bj0 g[i zR 投資收益 — 出售短期股票 [損失時可在借方 ] sXal Q n7E ※※※※※※※※※※※※※※ _K p |` + 長期債權投資 —— 債券投資： w p h ⑴初始投資成本的確定： 9 nrv ) P 溢價購入： MYT0i IRD 借：長期債權投資 — 債券投資 (面值 )[債券面值 ] oZ@@f B 長期債權投資 — 債券投資 (溢價 )[借方差額 ] i Y+ l C Wx? 長期債權投資 — 債券投資 (應計利息 )[未到期的利息 ] MU7G c2tl Y 長期債權投資 — 債券投資 (債券費用 )[金額較大稅金、手續費 ] amp。WIh [ 投資收益 [金額較小的稅金、手續費 ] ,sV_Zadl 應收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未領取的債券利息 ] i \7 V !Z T 貸：銀行存款等 [實付價 款 ] kJPw } = .@ 折價購入： w v TfI 借：長期債權投資 — 債券投資 (面值 )[債券面值 ] E Woq8 /39。 長期債權投資 — 債券投資 (應計利息 )[未到期的利息 ] d = j9l H _ ^ 長期債權投資 — 債券投資 (債券費用 )[金額較大稅金、手續費 ] amp。 ZO IH _ 5 投資收益 [金額較小的稅金、手續費 ] 3 D E P939。 t 應收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未領取的債券利息 ] ! 5K^ 62 V. 應計利息 [未到付息期利息 ] .~ *q 貸：銀行存款等 7 _W 3C 長期債權投資 — 債券投資 (折價 )[貸方差額 ] P [O t N vzk 溢價或折價＝實付款項 利息 (到期未到期 )包含的相關費用 面值 1snEb_H B5 ⑵溢折價攤銷 V x d4 借：應收利息 Jr H H 長期債券投資 — 債券投資 (折價 ) n O ]y1amp。w 長期債權投資 — 債券投資 (應計利息 ) 3 U0zg *4 貸：長期債券投資 — 債券投資 (溢價 ) /~ $ %pg 投資收益 — 債券利息收入 5Pl e *%.L ※※※※※※※※ ※※※※※※ S0x j。 }T 可轉換公司債券的核算： (無重大影響：成本法 ) . Fp/|j ⑴購買債券時： M B 68J3 借：長期債權投資 — 可轉換公司債券投資 (債券面值 ) qG _LzaX:1 貸：銀行存款 SSYs 1gsK ⑵按年計息： fVP) o 2:% 借：長期債權投資 — 可轉換公司債券投資 (應計利息 ) qO 2JZ7 O = 貸：投資收益 — 債券利息收入 O 1b bUkV ⑶轉換為股份時先計息： AC qL p O u 借：長期債權投資 — 可轉換公司 債券投資 (應計利息 ) j39。 fP d%2T1 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 43 頁 貸：投資收益 — 債券利息收入 u T IG cZ@U ⑷轉換為股份時： c ?R? @Xz 借：長期股權投資 — X 公司 a!sK{ 1Uf 貸：長期債權投資 — 可轉換公司債券投資 (面值 ) u%D Rq] : 長期債權投資 — 可轉換公司債券投資 (應計利息 ) {`? s~ 2 C ⑸長期債權投資處置時：賬面價值＋應計利息－折價＋溢價－減值準備 poV{1PFSIh ※※※※※※※※※※※※※※ b. t| v 委托貸款的核算：按期計息， 到期未收到利息時，將已提利息沖回，收到利息時沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準備，賬面余額和賬面價值相等。 |j]`tk t ⑴發生委托貸款時 }= 8k\D k $ 借：委托貸款 — 本金 l %{X$Y N 0 貸：銀行存款 M 1= 9eS 6$ ⑵按期計息 *l G t $1l 借：委托貸款 — 利息 R5Tnj_ I 貸：投資收益 — 委托貸款利息收入 w j 49l ⑶未收到利息，沖減已確認的利息： *D 6R1e 借：投資收益 — 委托貸款利息收入 I, :6s[F 貸：委托貸款 — 利息 .amp。7Bo + | ⑷實際收到利息時： 6Mw .tn 0 借：銀行存款 39。 zup[B!q 貸：委托貸款 — 本金 r,Q i r (4Y| ⑸年度終了，計提減值準備： w N Kv 0u 借：投資收益 — 委托貸款減值 + 0R G JvxF 貸：委托貸款 — 計提的委托貸款減值準備 1l I8+ .nTamp。s ※※※※※※※※※※※※※※ 8$ N Wg ,h+ 長期股權投資的成本法：不設二級明細 S = KhU)q ⒈無控制、無共同控制、無重大影響。占 該單位有表決權資本總額 20%以下。 IS = ⒉向投資企業轉移資金的能力受到限制。 N %4l W+ % ⒊初始投資成本不含評估、審計、咨詢 Uh4u 0S6 ⑴購入時： ( 2 8 O 借：長期股權投資 — X 公司 ^ ${ KO d8 貸：銀行存款 Q Y [pE Y ⑵宣告分派購入前年度的股利： z@23c(? 借：應收股利 Z :)N k 貸：長期股權投資 — X 公司 [沖減成本 ] D xw * B|I 9 ⑶宣告分派購入后年度的股利：需計算股利 的累計影響數。 0M p WC 借：應收股利 _7(j[h m @ 長期股權投資 — X 公司 [借或貸 ] _ Rs:5} 貸：投資收益 — 股利收入 [差額 ] i O Kl (y ※※※※※※※※※※※※※※ 1S amp。Q w + ` 長期股權投資的權益法核算 Fk (H ⒈控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于２０％， 50%以上 l + 1 !g }p ⒉在權益法下設置四個三級明細科目，即： b^ pR !i ( ⑴長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) = w q_ Q V` 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 43 頁 =被投單位所有者權益持股比例 。7 g :ZXU ⑵長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )＝初始投資成本 投資時被投資單位所有者權益投資方持股比例 2eex ~ qF?g ⒈投資時： _ tbl p $ 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) 1 w L xBO 貸：銀行存款等 p 1D a 9Uf ⒉將投資成本調整為企業享有的份額：股權投資差額借方差額應從取得后分期攤銷[當月投當月攤 ]： _WIq$*/_L 借：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )[借方差額 ] [ [KE(XX 貸：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 )[調整的投資成本 ] u t YFpg 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) `+ K6i Zx 貸：資本公積 — 股權投資準備 [貸方差額 ] Eu*hO pLo ⒊攤銷 (借方差額 )股權投資差額： H ]VA}Vg f 借：投資收益 — 股權投資差額攤銷 { rqh = 9G 貸：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 ) %G Q u(zw 8 ⒋追加投資時 u C 9 *= 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) FX k7 C 貸：銀行存款等 [追回投資成本 ] S tU}6y*) ⒌追加投資形成股權投資差額： 8sfn,*, J| ①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計算攤銷額： %XK t7 6?g 借：投資收益 — 股權投資差額攤銷 k A yafJ 貸：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 ) [ amp。H 02t B ②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計算攤銷額 E a @_ ③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 ~ G EN ) xy 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 )[追加投資形成的差 額 ] R yumcB y 貸：資本公積 — 股權投資準備 [新形成的貸方差額 ] /。t。[ cZ 長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )[原借方差額 ] p (\o 7^ *] 如果貸方差額少于借方差額則無資本公積 — 股權投資準備科目 |sv8+ y 39。 ④初始投資時貸方差額，追加投資時為借方差額： Y 。 } . 借：資本公積 — 股權投資準備 [原貸方差額 ] q$R^ XR 長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )[新形成的借方差額 ] amp。t`l \ !H pt 貸：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 )[追加投資形成的差額 ] r6 B, )m ⑶長期股權投資 — X 公司 (損益調整 ) X I0[@ue 投資企業采用權益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現金股利影響其所有者權益變動，投資企業按投資持股比例計算的份額通過“損益調整”明細科目核算 (但若被投資單位宣告的現金股利屬于投資企業投資之前實現的盈余，則投資企業應通過“投資成本”明細科目核算 ) WH i (( !wGV ⒈被投資單位發生盈利： Tw cO / 借：長期股權投資 — X 公司 (損益調整 ) [盈利 ] {xU ZTTE ^ 貸：