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財會知識講義(編輯修改稿)

2026-07-11 12:04 本頁面

　

【文章內容簡介】業利潤的主要來源，它是主營業務利潤加上其它業務利潤，再減去有關的期間費用后的余額。利潤總額：是企業當期的經營成果。即營業利潤與投資凈收益、營業外收支凈額、補貼收入之和。凈利潤：利潤總額減去所得稅后的余額。利潤表的收益項目關系分析 1）營業利潤與非營業利潤分析。營業利潤應遠遠高于其他利潤，依靠非經營收益來維持較高的利潤是不正常的，也是沒有發展前景的。如果一個公司的非經營利潤占了大部分，則可能意味著公司在自己的行業中處境不妙，需要在其他方面尋求收入以維持收益，這無疑是危險的。 2）經常業務利潤和偶然利潤。偶然業務利潤是沒有保障的，不能期望它經常地、定期地發生，偶然業務利潤比例較高的企業，其收益質量較底。經常性業務收入因其可以持續地、重復不斷地發生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業的盈利能力。 3）內部利潤和外部利潤。內部利潤是指依靠企業生產經營活動取得的利潤，它具有較好的持續性。外部利潤是指通過政府補貼、稅收優惠或接受捐贈等，從公司外部轉移來的收益。外部收益的持續性較差。外部收益比例越大，收益的質量越低。 4）主營業務收入的分析。主營業務收入與資產負債表的資產總額配比，主營業務收入代表企業 ()大量管理資料下載 12 了企業的主要經營能力和獲利能力，而這種能力應與企業的生產經營規模（總資產）相適應。主營業務收入要大于總資產。比較合理。 5）主營業務成本分析，主營業務成本與主營業務收入配比。 6）分析主營業務稅金及附加，主要關注與主營業務收入配比。 7）其他業務利潤是指企業主營業務以外的其他其他業務活動所產生的利潤。比例 30%以下。 8）管理費用，是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。與主營業務收入配比，與財務預算配比。 9）財務費用。是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。 10）投資收益，是指企業對外投資所取得的收益或損失。投資收益是企業對外投資的結果。適度的投資說明企業具有較高的理財水平。與短期投資和長期投資配比，一般要高于同期銀行存款利率。 11）補貼收入，是指企業按規定收到退還的增值稅。不代表企業長期的盈利能力。 12）營業外收入，是指企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈損失、處理無形資產凈收益等。營業外收入和營業外支出不存在配比關系。 13）營業外支出，與本企業生產經營無直接關系的各項支出。包括：固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出等。其數額不應過大，否則是不正常，應嚴加關注。 14）凈利潤，是指企業的利潤總額與所得稅費用的配比的結果，是企業最終的企業 ()大量管理資料下載 13 業績。凈利潤屬于所有者權益，構成了利潤分配的內容。所得稅 33%，與利潤總額不完全配比，需要做納稅調整。（八）現金流量表現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入流出的報表。現金流量表從現金的流入和流出兩個方面，反映企業在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動等所產生的現金流量，它能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因，反映企業的現實的償債能力和向投資者支付利潤的能力；同時，有利于揭示企業當期利潤的質量，分析企業未來獲取現金的能力，分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。現金流量表的結構現金流入現金流出 =現金流量。分段揭示來自經營活動、投資活動、籌資活動的現金流入總量、流出總量。以及凈流量等信息。現金是一個廣義的概念。經營活動現金流量：當企業經營活動的凈現金流量為正數時，表明企業所生產的產品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強，同時企業付現成本、費用控制在較適宜的水平上；反之，則企業所生產的產品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費用控制水平較差、付現數額較大。投資活動現金流量：企業的投資活動，可以概括為兩大類：一類是購建與處置固定資產、無形資產和其他長期資產的活動；另一類是企業對外的短期投資和長期投資的發生與收回。企業 ()大量管理資料下載 14 籌資活動現金流量：籌資活動是導致企業資本及債務規模和結構發生變化的活動。這里所說的資本，包括實收資本和資本公積。這里所說的債務，與通常所說的負債是兩個不同的概念，它特指企業對外舉債所借入的款項，如債券的發行與償付、信貸資金的借入與償還。經營、投資、籌資活動的聯系，三類經濟活動所產生的現金流動不是彼此孤立的，而是相互聯系在一起的。三、企業效績評價企業效績評價目的主要是從出資人的角度，對國有企業經營效益和經營業績進行客觀公正的評判，以便為有關監管部門提供考核企業經營者、確定企業收入分配政策、實施資本與財務監管工作服務。財務效益狀況 —是構成企業效績的核心內容；資產營運狀況 —是提高企業效績的重要途徑；償債能力狀況 —是企業安全性的重要體現；發展能力狀況 —是企業未來價值的源泉。企業 ()大量管理資料下載 15 企業效績評價指標體系構成表評價內容基本指標修正指標評議指標財務效益狀況資本保值增值率凈資產收益率主營業務利潤率經營者基本素質總資產報酬率盈余現金保障倍數產品市場占有能力成本費用利潤率 (服務滿意度 ) 資本營運狀況總資產周轉率存貨周轉率基礎管理水平應收帳款周轉率發展創新能力流動資產周轉率不良資產比率經營發展戰略償債能力狀況資產負債率現金流動負債比率在崗員工素質已獲利息倍數速動比率技術裝備更新水平發展能力狀況銷售 (營業 )增長率三年資本平均增長率 (服務硬水平 ) 三年銷售平均增長率綜合社會貢獻資本積累率技術投入比率財務效益狀況指標凈資產收益率 =凈利潤 /平均凈資產 100% 總資產報酬率 =息稅前利潤總額 /平均資產總額資本營運狀況指標總資產周轉率 =主營業務收入凈額 /平均資產總額流動資產周轉率 =主營業務收入凈額 /平均流動資產總額償債能力狀況指標資產負債率 =負債總額 /資產

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