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第四章營業稅法(編輯修改稿)

2026-07-13 17:11 本頁面

　

【文章內容簡介】：某飯店共設兩層餐廳和10個包間，包間均備有卡拉OK設備，為客人提供餐飲和娛樂股務。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費收入150萬元；包間的娛樂及餐費100萬元，包間費10萬元；附設小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，以上收入均分別核算。請計算該飯店當月應納流轉稅金。（假設該地區娛樂業的營業稅率為10%）。? 分析如下：? 分析:根據營業稅法規定，飯店、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂歌舞活動提供的勞務按“娛樂業”稅目計征營業稅，而不能按“飲食業”稅目征稅。? （1）應納“飲食業”（屬服務業）營業稅? =150180。5%=(萬元)? (2)應納“娛樂業”營業稅? =（100+10）180。10%=11（萬元）? （3）附設小賣部銷售貨物為兼營非應稅項目，按稅法規定應交增值稅。由于飯店屬不經常發生應稅行為的單位，按小規模納稅人納稅。? 應納稅額=20000184。（1+4%）180。4%=(元)? (4)出租柜臺收取租金應納營業稅? =1000180。5%=50(元)? (5)本月飯店應納營業稅共計185050元? 。7．服務業? （1）廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。P116? （2）一般代理業以代理者向委托方實際收到的報酬為營業額。P116? （3）物業管理企業代收水、電、氣費及房租等的手續費為計稅營業額。P116；物業管理企業以全部收入減去代業主支付的或承租者支付的各項費用后的余額為營業額。P117（新增內容）? （4）拍賣行向委托方收取的手續費為計稅營業額。P116? （5）境內企業外派本單位員工赴境外從事勞務服務的各項收入，不征營業稅。P117 8．旅游業? （1）旅游企業組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業援團的，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。P117? （2）旅游企業組織旅游團在境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。改由其他旅游企業接團的，比照境外旅游辦法確定營業額。 P117? 例：某旅行社本月組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業12萬元費用，,其中2萬元為護照費。請計算旅行社本月應納營業稅？? 解：應納營業稅=（158）180。5%+（2012）180。5%+（)180。5%=(萬元)9．銷售無形資產、不動產? （1）對經過國家版權局注冊登記、在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件，應征收營業稅。P117? （2）單位或個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去購置或受讓的原價后的余額為營業額。P117（新增內容）? （3）納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的價格核定順序：①按當月提供同類應稅勞務或銷售同類不動產平均價格核定。②按最近時期提供同類應稅勞務或銷售同類不動產平均價格核定。③按組成計稅價格：? 組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本180。（1十成本利潤率）247。（1一營業稅稅率）? 成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定。營業額的其他規定（新增內容）? 凡是已經征收過營業稅的退款，允許退還已征稅款或從以后的營業額中減除。? 折扣額和價款開在同一發票上的，允許扣除。? 因對方違約取得的賠償金應并入營業額。? 已繳納營業稅的預收款項轉入正式收入時，允許從營業額中減除。? 勞務公司以收取的全部價款減去費用后的余額為營業額。? 通信工程營業額不包括安裝設備的價值。? 其他建筑安裝工程也不包括設備價值。（與教材114頁矛盾）? 特別注意：前已述及納稅人自建不動產后出售，應交納兩個稅目的營業稅，一是建筑業的營業稅（營業額按上述順序核定），二是銷售不動產的營業稅。? 舉例如下:? 例:某商貿公司2000年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工銷售。已竣工銷售的宿舍樓建筑安裝成本為100萬元，取得銷售收入150萬元。（建筑業營業稅率為3%，成本利潤率為5%，銷售不動產營業稅率為5%）請計算該商貿公司應納營業稅。? 解：（1）自行建造行為交營業稅? ①組成計稅價格P? =100 180。 (1+5%）184。（13%）=(萬元) ? ②按建筑業交營業稅=180。3%=(萬元)? (2)銷售樓房應繳營業稅=150180。5%=(萬元)? (3)應納營業稅總額=+=(萬元)第四節應納稅額的計算? 營業稅為價內稅，其稅款的計算較之前面的增值稅、消費稅要簡單，計算公式為：P98? 應納稅額=營業額180。稅率? 公式中營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（包括收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等）第五節幾種經營行為的稅務處理? 增值稅法和營業稅法中都涉及此部分內容，其含義及稅務處理的原理是一致的，只是站在不同角度而規定具體的政策措施。學習中考生可結合增值稅中相關部分加以理解。一、兼營不同稅目的應稅行為? 1．含義：它是指納稅人從事兩個或兩個以上營業稅的應稅項目，它們分別適用不同的稅率。? 2．稅務處理方法：納稅人應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率計算稅額。二、混合銷售行為? 1．含義：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業稅應稅項目的某一項銷售行為。（同一交易有直接關系或從屬關系）? 2．稅務處理方法：

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