會計電算化的內部控制研究畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 專業的組織模塊和知識基礎上，企業高層缺乏專業知識的基礎對基層業務進行決策，基層員工的工作需要具有更強的主動性和創造性，因此，企業的內部控制需要創建更具有創造性的環境。也就是說，企業的內部控制環境應提供促使員工行為自主進行優化的功能，并應對員工行為的優化提供各種文化和制度的保障。從這一意義上講，企業內部控制應塑造“自我控制，行為優化導向”型的控制環境，不僅需要提供防止弊病的功能，更要提供組織強身的功能。與傳統企業內部控制環境要素相對應，會計電算化環境下的企業內部控制環境將更為重視外部環境和企業內部制度的要素，這些要素對內部控制效果的實現具有顯著效果并能為內部控制目標提供保障。 會計電算化中的內部控制的作用資金營運環節首先，確保在企業的生產經營過程之中始終能夠使資金的供求處于平衡狀態之下，這就是企業資金運營內部控制的目標。在企業的生產經營過程中合理的進行資金分配，資金流與物流能夠達到平衡、協調。為了實現企業資金的合理分配以及有計劃的花銷，在企業內部實施月度資金計劃管理信息平臺，在企業的生產月末，將下月的資金計劃進行預估，并且作出具體的計劃交由領導決策人員進行計劃審批，企業的領導人員經過綜合的評定，將通過的資金計劃公布，再進行相應的用款申請，最終付款。只有這樣才能更好的促進企業內部資黑龍江工程學院本科生畢業設計9金的合理分配，實現物流與資金流的相互協調。其次，實現企業內部資金安全也是其目標。在企業的資金營運過程中更多的采用現金的方式，正式由于其較強的流動性，因此，也容易出現舞弊的現象，這就需要確保企業內部資金的安全。建立用戶管理信息平臺，并且將供應商的信息進行及時的登記，包括公司的名稱、賬號等信息，這樣就可以使公司的會計直接在這一平臺之中進行直接的對接，當企業需要給供應商進行付款的時候，只需要在這一平臺之中選取相應的供應商進行付款活動即可，這樣可以有效的避免出現資金挪用的現象，避免因為企業的資金流轉出現問題導致企業生產經營產生危機。企業付款環節首先，在付款過程中，企業加強相關的監督管理，明確責任主體，并且將付款流程進行完善，將需要付款的數據進行及時的審核，并且在確保審核無誤的情況下實現對供應商的付款。針對采購產生的發票，企業要加強監督與管理，針對其合法性、有效性以及真實性進行及時的確認。一旦發現有問題的發票，要及時進行相應的處理，并將其原因進行具體的分析。而且在采購付款過程之中，企業要及時進行跟蹤管理，針對有問題的款項，及時進行處理，避免出現企業的信用受損以及財產損失。在付款過程中，建立相應的采購付款信息平臺。在企業采購人員進行采購活動時，需要將采購產生的合同以及單據發票及時的進行系統登記，財務人員進行及時的審核，而物流保管人員以及質檢人員分別負責采購產品的數量以及質量，并將其進行信息在采購付款信息平臺中進行登記，財務人員在確保采購人員、物流保管人員以及質檢人員信息真實、準確的情況下進行相應的付款活動。除此以外，當信息平臺之中顯示供應商處還有資金余額的時候，系統自動拒絕付款，確保企業的資金安全能夠得到有效的保障。其次，針對企業的定金以及預付款項加強管理，尤其是數額比較大的，要定期進行跟蹤，避免其出現問題，一旦發現有問題，要及時的進行相應的處理。針對企業的預付款資金，需要專門的進行管理，在采購人員需要使用預付款時也要進行申請，再由企業的管理層進行討論決定，只有管理層集體通過的才能進行付款活動。商品銷售環節在企業的銷售以及發貨過程中，針對商品的入庫、出庫進行及時的登記，使其始終有據可查，包括銷售計劃、訂單、通知單、合同協議、發貨憑證、銷售發票以及運貨憑證等等都需要進行及時的核對，確保其正確性。黑龍江工程學院本科生畢業設計10建立相應的庫存商品信息平臺進行庫存商品的管理。企業的銷售人員根據現有的商品進行合同的簽訂，并且及時的將銷售通知單發給倉庫保管人員，在確保無誤的情況下，倉庫保管人員在這一平臺中進行及時的登記，并且組織出庫活動，在出庫活動時，還需要門衛進行相應的核查，只有在信息準確無誤的情況下才能出廠。 會計電算化下的內部控制的變化傳統的企業內部控制的目標是為了準確的實現企業的生產經營目標，使企業的生產經營之中風險不斷降低，同時又能夠合法的完成目標，確保企業的生產經營活動良好發展，企業的信息使用者也能夠從中得到所需要的企業信息。這樣就可以使得企業在市場競爭之中始終擁有很強的競爭力。由于現在會計電算化之下的企業內部控制的特征出現了一定的變化，雖然其原則以及目標還是沒有發生變化，但是現在的企業內部控制制度已經遠遠的落后于現在的企業發展，這就需要制定更加符合企業進步以及時代發展的內部控制制度。與傳統的會計背景下的企業內部控制相比，新型的會計電算化背景之下的內部控制具有更多的優點。主要體現在以下幾個方面:在現在新的會計電算化背景之下，已經不再僅僅依靠人力進行財務核算，而是綜合的運用計算機網絡技術，將企業的會計過程進行相應的編程，采用固定的程序進行企業內部控制的管理，這樣充分的結合了網絡通訊、計算機以及人這三者。并且在這樣新型的控制過程之中，將企業的憑證類型、序號、時間、以及操作的權限以及口令進行系統的管理，設立的便捷的程序，這樣就能夠確保企業的內部控制效果更加明顯，有效的避免傳統內部控制過程中的操作主觀性以及隨意性，減少人為差錯以及舞弊現象，實現企業內部控制的可靠性以及嚴格性，這就更好的促進了企業的發展。在現在會計電算化條件下，控制過程就比較簡單，因為報表以及賬簿都可以通過計算機程序進行自動的生成，因此只需要確保相關數據的在錄入時是準確的即可，計算機內部的程序能夠準確的生成各項報表以及賬簿分類。所以，在會計電算化條件之下，企業的內部控制過程中只需要確保程序以及錄入數據的準確就能夠保證生成的報表以及賬簿準確無誤。因此現階段我們的工作重點就是確保信息安全、完整，避免出現數據外泄的現狀，并且及時采取有效的措施防止計算機病毒入侵。因此，在會計電算化條件之下的企業內部控制的重點就是程序以及數據這兩項。在手工核算的會計處理下，內部控制主要是對會計人員的任用和分工、嚴格的財黑龍江工程學院本科生畢業設計11務管理制度、信息處理方法和程序進行控制。通過嚴格的執行就可以達到控制的目的。而在會計信息系統下，它不僅改變了傳統手工處理、儲存和傳輸數據的方式，極大地提高了信息收集、處理和傳輸的速度，而且還觸發了企業經營組織管理模式、工藝流程、交易方式等的變革，形成了操作自動化、管理電算化、組織扁平化的新局面。內部控制的范圍不再僅僅是人和管理制度，而是側重于對企業內部的管理，涉及到制度制定、軟件系統的開發、系統轉換過程、企業的組織結構、管理模式、生產計劃、物資采購、存貨倉儲、商品營銷、人力資源、業績考核等運營管理的各個層面和范疇。不僅如此隨著網絡的發展，企業相比以前要進行更為頻繁的電子交易活動，那么內部控制的范圍也要從企業內部轉向外部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，獲知伙伴的最新動態。因此從上訴所看企業會計內部控制的范圍受電算化的影響明顯擴大了。在執行傳統的企業內部控制時，由于采取手工核算的方式進行會計核算，因此只需要對會計核算的過程以及各項制度、程序、方法以及人員的選用等等進行有效的管理，就可以確保企業有效的進行內部控制。在現在會計電算化背景下，采取新型的會計信息系統，由于采取更加高效的信息收集、處理，因此傳統的數據處理方式發生了極大地改變，與此同時，企業的經營管理交易方式、管理模式以及工藝流程等等與之前相比也出現了較大的變化，于是最新的操作方面自動化、管理上使用電算化、組織方面扁平化的局面形成。對組織進行內部控制已經不能只利用人和管理制度進行管理操作，要涉及到對整個企業內部的管理和完善，內部管理是多方面的，制度設立以及內部軟件系統的開發使用，進行系統之間的轉換，實現建構組織結構，企業內部人力資源管理，進行物資方面的采購，所有這些運營管理層面的范圍都包括在內部控制范圍內。除了這些方面，伴隨網絡發展進步，企業內部的電子交易活動出現了更為頻繁的發展交易，我們對企業進行的內部控制也開始擴大范圍從內部擴展到外部，實現內外統一。要可以利用互聯網進行操作實現信息系統的貫通使用，可以第一時間得到合作伙伴發布的信息動態，這樣就要求企業內部控制在電算化方面加強改善。 會計電算化內部控制內容研究 會計電算化一般控制根據計算機特定工作環境，對新出現的人人和人機并存的牽制關系采取相應的職能分割和人員分工，以便使各職能部門之間的工作相互聯系、相互依賴、相互監督、相互對證，這就是組織控制的基本內容。這里對一般控制的討論首先把組織分工作為黑龍江工程學院本科生畢業設計12控制的起點。會計電算化的內部控制本質上仍是一種以人為主的控制體系，因此人員分工、職能分割舉足輕重，它是衡量內部控制質量高低的重要標準。對一個實現會計電算化的企業單位的內部控制的評價，首先應從該企業的組織控制調查入手。要想建立運行機制良好的電算化會計信息系統，就必須選擇一批政治素質好、業務上能勝任并且有會計和計算機復合知識的人才，組成承擔系統運行的組織機構，在這一機構中，一般應包括程序設計，維護和管理，會計數據的采集、整理、審核和保管以及運行操作等人員。不管人員如何分工，也不管各會計職能怎樣分割，都必須符合以下要求：①業務審批與計算機操作的分離；②輸入數據準備與計算機操作的分離；③輸出文件處理與計算機操作的分離；④程序編寫修改與計算機操作的分離；⑤程序和數據文件的保管與計算機操作的分離。按照這一分割，會計業務審批、數據準備與數據文件保管人均不能參與數據輸入和數據處理的機器現場操作。依照數據處理組織邏輯上劃分的兩項相互分隔的職能（及軟件開發維護與系統操作），組織控制就贏講這兩項工作分別由不同人來完成。開發與維護人員不應接觸到企業運行中的計算機。這一道理顯而易見，系統設計人員負責整個軟件的系統設計，對軟件設計的全過程十分熟悉，完全有能力為了達到其營私目的而面對程序進行修改，如果讓他兼任系統操作員，便難以保證程序不被修改，因而，軟件的可靠性便受到極大威脅。至于維護人員，雖然不一定就是系統設計人員，但作為維護人員，同樣對軟件程序設計，對變量、數據庫文件等的設置也了如指掌，因而也不能讓他有機會接觸使用中的計算機。同樣道理，如果系統操作人員有機會修改程序，當然也影響到系統處理的正確性和可靠性。嚴格地說，系統操作也應與輸出數據的保管分割開來，在這兩道工作中，一般應分別由不同的人來擔任。不難設想，如果機器操作人員將數據處理結果加以修改，并將其重新輸出，這種移花接木的手段，便會導致先前的正確處理結果面目全非。可見，機器操作與輸出數據對保管同樣也應由不同人擔任。應用系統開發控制是指按照財政部《會計核算軟件基本功能規范》進行開發，在開發過程中，嚴格按照系統的總體要求和步驟進行。而系統維護控制則包括維護主體、維護內容以及維護方式等。應用系統的維護至關重要。系統維護控制包括對硬件、網絡、數據庫、操作系統、黑龍江工程學院本科生畢業設計13財務軟件及相關辦公自動化軟件進行的安裝及其修正、版本更新、擴展、備份操作以及對軟件應用模式的設計及實施工作，專業性強，因此系統的維護管理工作由系統管理人員或由系統授權的專業維護人員負責進行。未經系統管理員授權，其他人員不得進行系統維護操作。系統在運行時，應獲得充分的維護保障。系統發生影響正常運行的故障時，系統管理員經濟師給予處理。當系統運行中出現故障或出現不明意義的提示時，操作人員應保護現場，及時與系統管理員聯系。而當系統管理員在不能直接排除故障，并且沒有替代解決方案時，應請求上級部門系統管理員或專業維護人員的技術支持，企業單位應制定基層單位提出維護請求及響應辦法，而基層單位在請求之前應反復測試，確認故障本質。提出請求時，應說明故障發生時的系統運行狀態以及故障的后果等，以便上級維護人員及時診斷解決。同時，應當建立系統管理維護記錄本，實行系統維護記錄制度。對故障的發生時間、表現、解決辦法、結果以及對系統進行版本升級、運行環境更改進行詳細記錄，并由維護人員或系統管理簽字。維護方式可以采用雙管理人員維護的辦法。對與兩個以上的洗頭去維護管理人員應進行合理分工，充分發揮系統管理人員的作用，不斷加強電算化的技術保障，逐步形成一套有效的系統維護管理體制。如上所述，計算機操作控制首先是接觸控制，即接觸計算機操作的只限于經過允許的人員，同時，對于處理中的錯誤要能夠及時發現和糾正。為此，就要在操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿，以及對操作人員上機操作記錄等方面制定一系列具體措施。電算崗位的權限，包括軟件功能權限、科目使用權限、報表使用權限及其他權限。企業應根據各崗位的工作內容規定相應的權限。而對于決策者的查詢操作，應當將其視為同一崗位，并對該崗位權限加以設定。定期更換操作口令是操作控制等一個重要內容。操作人員必須設置自己唯一口令，并定期更換口令，一旦操作人員發現自己口令唄修改或刪除，應及時向會計主管報告，會計主管可委托系統管理員會同電算審查員，查明原因后再做處理。對于網絡服務器及數據庫口令的安全，則應由本例系統管理員負責。操作人員離開系統是應退出系統或進行系統封鎖，以免他人趁機進行非法操作。對于由系統打印輸出的憑證、賬簿、報表等會計資料，必須經制單人員、審核人員、記賬人員、會計主管簽字或蓋章后才能生效。審核人員必須在打印件與機內數據黑龍江工程學院本科生畢業設計14核對一致后方可簽章，當打印輸出的賬簿、報表作為檔案保存時，則必須經由會計主管逐頁簽章