論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制策略畢業(yè)論文(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 證、報(bào)表上，各環(huán)節(jié)由不同人員完成，有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，層層把關(guān)，幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的概率極小。而會(huì)計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)業(yè)務(wù)必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消，原來(lái)核算過(guò)程中各種核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了，這使有形記錄比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)大為減少，內(nèi)部控制的對(duì)象轉(zhuǎn)為以人、機(jī)的管理為主。　　 3．控制范圍發(fā)生改變實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)內(nèi)部控制制度是由人通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的，由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來(lái)共同完成。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的改變，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，發(fā)展到由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員、管理人員以及計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)來(lái)完成基本的會(huì)計(jì)核算工作，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原來(lái)沒(méi)有的或由其他部門完成的較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源管理等。隨著計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作的范圍逐漸滲透到管理工作中，如與企業(yè)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)及生產(chǎn)制造系統(tǒng)的結(jié)合，所有這些都對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的影響。4．安全管理難度加大會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)較傳統(tǒng)紙制憑證、賬冊(cè)更容易被篡改而不留痕跡，電算化系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠口令授權(quán)，不同崗位的會(huì)計(jì)人員都有與自己權(quán)限相對(duì)應(yīng)的口令。實(shí)際工作中有的會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)安全意識(shí)淡薄，對(duì)操作口令管理不嚴(yán)，使未經(jīng)授權(quán)人員有可能利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，甚至破壞科目體系和對(duì)賬數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)癱瘓，這都給安全管理帶來(lái)巨大隱患。因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題基于上述對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容與變化研究，我們不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題，同時(shí)由于財(cái)會(huì)工作本身的特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)軟件研發(fā)等問(wèn)題，也給內(nèi)部控制帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。（一）執(zhí)行者認(rèn)知不足1．思想認(rèn)識(shí)不到位一些企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是管理現(xiàn)代化的需要。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要手段，是會(huì)計(jì)制度改革的突破口。企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。一些企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員以為會(huì)計(jì)電算化僅僅能減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率，會(huì)計(jì)人員能熟練地運(yùn)用電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的處理就已經(jīng)不錯(cuò)了，至于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則可有可無(wú)。2．財(cái)會(huì)專業(yè)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)欠缺由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快，但培訓(xùn)的教材卻老化陳舊，介紹的知識(shí)實(shí)用性不強(qiáng)，這樣培訓(xùn)并通過(guò)考試的人員實(shí)際操作能力差距大，再加上缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)和定期考核，因此，一些企業(yè)內(nèi)很多會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化操作一知半解，對(duì)計(jì)算機(jī)有關(guān)知識(shí)知之甚少，對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù)和保養(yǎng)一竅不通，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不深，大大地削弱了會(huì)計(jì)相互制約與監(jiān)督的作用。（二）內(nèi)部控制制度存在缺陷1．職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的地位受到挑戰(zhàn)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，曾在手工操作下不易合并的崗位，在會(huì)計(jì)電算化中可以合并。會(huì)計(jì)人員大大減少，崗位分工原則的重要程度下降。某些會(huì)計(jì)人員可能既從事 數(shù)據(jù)輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報(bào)送，他們可能在數(shù)據(jù)來(lái)源的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)處理等方面具有詳細(xì)的知識(shí)，也熟知內(nèi)部控制的缺陷。這就使他們有可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下。直接對(duì)使用的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作處理。增加了出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 2．系統(tǒng)授權(quán)存在漏洞手工會(huì)計(jì)授權(quán)下，在每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的責(zé)任人的簽名或者是蓋章。簽名的模仿和印章的仿造都有一定的難度。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，通過(guò)繞過(guò)財(cái)務(wù)軟件的關(guān)卡，可以打開(kāi)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)，那么所有的財(cái)務(wù)秘密均可知道了。在一些企業(yè)，業(yè)務(wù)人員的口令有相互使用的情況，出現(xiàn)了各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的口令毫無(wú)保密可講。3．會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度不完善存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的磁盤和會(huì)計(jì)資料不能及時(shí)歸檔，或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整，沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化檔案保管人員職責(zé)，造成會(huì)計(jì)檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會(huì)計(jì)信息泄密。（三）執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患1．兼容性與內(nèi)部銜接性差由于各個(gè)軟件都是自行開(kāi)發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異，各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。　同時(shí)，由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開(kāi)發(fā)力度較小，使得在處理此類問(wèn)題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅增加了工作量，而且因?yàn)橛扇斯ず怂恪⑷斯ぽ斎氲热藶橐蛩兀厝辉黾映鲥e(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。2．?dāng)?shù)據(jù)保密性與安全性差很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)自下而上的發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。3．磁性介質(zhì)的缺陷在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息被記錄在磁盤等介質(zhì)上，不易實(shí)施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，在這種無(wú)紙化的交易方式下，篡改會(huì)計(jì)資料不留任何痕跡，這為某些特權(quán)用戶或盜取他人帳戶的不法之徒提供了舞弊的空間。同時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者移動(dòng)硬盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒(méi)有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。(四)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用加大了內(nèi)部控制的難度1．開(kāi)放性網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)面臨