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流動資產管理會計崗位分析(編輯修改稿)

2026-07-22 00:23 本頁面

　

【文章內容簡介】平均收兌期開始延長或帳齡分析表開始顯示過期帳戶所占百分比逐漸增加，那么就必須采取相應措施，改善信用狀況。 (三)預計壞帳損失，計提壞帳準備金企業發生的壞帳損失在財務處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業發生的壞帳損失直接計入成本、費用。二是壞帳備抵法，企業先估計壞帳損失，提取壞帳準備金，發生壞帳時沖減壞帳準備金。實踐證明，直接核銷法不利于企業及時處理壞帳，以致于大量陳帳、呆帳長年掛帳，不利于企業資金加速周轉，并在一定程度上造成盈虧不實。為了增強企業的風險意識，新的財務制度明確規定全面推行壞帳備抵法。壞帳備抵法在估計壞帳損失、計提壞帳準備金時，有多種具體方法，包括: 1．銷貨百分比法。即按賒銷貨款金額的一定比率計提壞帳準備金。 2．帳齡分析法。按應收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比率，計提壞帳準備金。 3．應收帳款余額比率法。即按年末應收帳款余額的一定比率計提壞帳準備金。目前，外商投資企業和股份制企業都采用了這種方法，新的財務制度推行的也是這種方法。壞帳準備金的計提比率由于各行業應收帳款是否能夠及時收回的風險程度不」，各行業規定的比例也不盡一致，如工業企業計提比率為年末應收帳款余額的3%－5%。，企業財務部門可根據實際情況在該范圍內確定比率。附6信用政策與應收帳款的控制(一)信用政策信用政策是企業根據自身運營情況制定的有關應收帳款的政策。它主要由以下四方面內容構成: 1．信用期信用期是企業給予用戶的付款期間，即用戶購貨后到必須付款為止的時間間隔。例如，信用條件為“net30”，就表示企業希望用戶在30天內付款。通常，信用期是企業根據其自身的標準制訂的，但在促銷時，信用期可能相應延長，這樣，應收帳款的數額也會相應擴大。 2．信用標準信用標準是指企業接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務能力。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。企業確定信用標準時，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。信用標準通常用預計的壞帳損失率來衡量。信用標準比較嚴格，就會減少企業的銷售量，減少占用在應收帳款上的資金，減少應收帳款的機會成本、管理成本和壞帳成本。反之，信用條件寬松，會擴大銷售量，減少存貨，但同時增大了應收帳款的成本。[舉例]某企業原信用標準為只對預計壞帳損失率在10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤率為20%。同期有價證券利息率為15%，現有兩種改變信用標準的方案如表－1表－1。方案A方案B信用標準（預計壞帳損失率）5％15％信用標準變化對銷售收入的影響－10000元＋15000元增減賒銷額的平均付款期限60天75天對應收帳款管理成本的影響－100＋150增減賒銷額的計壞帳損失率7．5％12．5％表－2方案A方案B增減利潤額－10000X20％＝20001500X20％＝3000增減成本額機會成本－10000X15％X60／360＝－25015000X15％X75／360＝469管理成本－100150壞帳成本－10000X7．5％＝－75015000X12．5％＝1875綜合影響－900506 那么兩種方案的影響結果如表－2綜上，應該選擇方案B，即放寬信用標準。 3．現金折扣現金折扣是企業制定信用政策時應當考慮的一個要素，它是通過平衡不同折扣期的成本費用和收益來進行權衡的。它通常與信用期間相連，構成信用條件。例如“2／10，net30”，表示用戶必須在購貨后30天內付款，如果在10天之內付款，可享受2%的折價優待。企業提供現金折扣的好處在于將吸引一批視現金折扣為降價出售的新用戶，擴大產品銷量。同時，可以盡早收回應收帳款，因為折扣可能促使老用戶盡早付帳。 4．收帳政策收帳政策是當企業的信用條件被違反時，企業應采取的收帳策略。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權衡來實現。當收帳費用達到一定數量時，壞悵損失開始逐漸減少，但隨著收悵費用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當收帳費達到一定數量時，壞帳損失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，說明在商品經濟條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。所以企業在制定收帳政策時廣定要考慮到這一點。上述信用期。信用標準、現金折扣和收帳政策構成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表信用標準（預計壞帳率）信用條件收帳政策0％－1％從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠20天不催收1％－5％一般信用條件，45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收5％－20％從嚴信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20％以上不賒銷(二)應收帳款的控制信用政策是企業在應收帳款方面的全局性策略，「般一年制定一次，是事前的一個規劃、而對應收帳款的控制卻居于日常管理，是每天都在進行的，包括以下內容，

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