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中通建設股份公司成本費用管理制度(編輯修改稿)

2026-07-13 10:56 本頁面

　

【文章內容簡介】（七）月末，將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用，由各該賬戶的貸方，轉入“工程施工”等賬戶的借方。（八）月末，將歸集在 “輔助生產”賬戶的輔助生產費用，按照各受益對象的受益數量，分配計入“工程施工”等賬戶中。（九）月末，將歸集在“工程施工 —— 間接費用”賬戶借方的施工管理費，按一定方法分配轉入“工程施工”賬戶。（十）確定未完施工的成本。（十一）結轉竣工工程（或本月已完工程）的實際成本，從“工程施工”的貸方結轉到“工程結算”的借方。第五章成本核算應設置的賬戶第十四條為了總括地核算生產費用的發生、匯總和分配情況，可設置“工程施工”、“輔助生產”、“待攤費用”、“預提費用”、“主營業務成本”等賬戶。其核算內容及使用方法如下：（一）“工程施工”賬戶屬成本費用類賬戶，用以核算施工所發生的各項費用支出，一般不包括被安裝設備本身的價值。記入本賬戶的施工費用應按照成本核算對象和成本項目進行歸集。發生各項施工生產費用時借記本賬戶，按月結算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結算期結算的已完工程成本，貸記本賬戶，期末借方余額為未完工程的實際成本。（二）“輔助生產”賬戶屬成本費用類賬戶，用以核算非獨立核算的輔助生產部門為工程施工提供生產材料和勞務等所發生的各項費用。記入本賬戶的各項費用應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用（指為組織和管理輔助生產所發生的費用）。發生輔助生產費用時，記入本賬戶借方，月終按受益對象分配輔助生產費用時，記入本賬戶貸方，期末借方余額為輔助生產部門在產品的實際成本。（三）“待攤費用”賬戶屬資產類賬戶，用以核算已經發生、但需分期進入成本費用的費用。借方反映實際發生的費用數，貸方反映按規定方法和時間分攤進入成本費用中去的數額，余額在借方，表示尚未攤銷的費用。（四）“預提費用”賬戶屬負債類賬戶，用以核算尚未發生、但需按照有關規定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規定標準預提計入成本費用中的數額，借方反映實際發生的各項支出，貸方余額反映已預提但尚未使用的數額。（五）“主營業務成本”賬戶屬損益類賬戶，用以核算公司當期確認的工程實際成本。月終，確認的工程實際成本，記入本賬戶借方，轉入“本年利潤”賬戶時記入本賬戶貸方，結轉后本賬戶應無余額。第六章直接費用分配第十五條如果只有一個成本計算對象，直接費用可直接計入各項成本項目中；如果有兩個以上成本計算對象，則需根據一定方法對直接費用進行分配。（一）人工費分配人工費應根據分公司制定的各類人員的工時定額，分配計入工程成本。應計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。（二）材料費分配可直接區分受益對象的材料費，根據領料單直接計入受益對象的成本；幾個項目共同發生的材料費，可按以下方法在各項目之間進行分配：某種材料費分配率＝（當期發生該種材料費用總額247。各受益對象計量數量之和） 100% 某成本計算對象應分配材料費＝該成本計算對象計量耗用量該種材料費分配率如果該類材料采用計劃成本核算，則月末應按相同的分配率分配材料成本差異。（三）機械使用費的分配機械使用費和外租設備租金直接根據設備管理處提供的資料分配計入有關項目成本。（四）其他直接費分配施工過程中發生的其他直接費，如果有兩個以上項目共同受益，采用預算成本法在相關項目之間分配。計算公式如下：其他直接費分配率＝（其他直接費實際發生數247。各成本計算對象其他直接費預算數之和） 100% 某成本計算對象應分配其他直接費＝該

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