企業內部會計控制存在的問題及對策論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。五是合理的會計政策和程序，在國家制訂的會計準則的指導下，從本單位會計工作的實際出發，建立合理的會計政策和程序，進行協調工作和相互控制。４．風險控制樹立風險意識，針對各風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。第一明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容。第二建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。第三運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施，同時要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。[9]（五）實現內部會計控制的關鍵環節內部會計控制的目標是保證業務按照適當的授權進行。保證賬面資產與實有資產定期核對，并揭示薄弱環節。保證企業經濟活動依法、有效、有序地進行。為此企業應根據內部會計控制的內容，建立一套實施控制的辦法。 完善公司法人治理結構并建立多層次的會計控制體系。主要包括所有經營者的控制、財務總監控制和會計部門、會計人員控制。 加強企業內部會計控制管理。主要包括組織結構控制、授權批準控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、財務人員素質控制、內部報告控制和計算機會計信息系統控制。通過多方面的措施，切實加強企業內部會計控制。 充分發揮內部審計的作用。在保證內部審計機構設置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內部審計部門來完成評價企業內部會計控制的效果是符合企業實際情況的。 強化外部監督與約束機制。一是要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。在管理者內部會計控制觀念較弱的情況下，應依靠政府的權威性，按照法律法規來規范企業建立健全內部會計控制并使之有效實施。要加大執行力度，對不能加強企業自身內部會計控制、違犯法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。二是通過中介組織，依法獨立審計，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現有失”公允”及其他不當的會計行為，對企業實施會計控制。[10]（六）企業內部會計控制的內涵 企業經營和業務過程的會計控制，主要包括三個控制功能模塊，即預算控制、責任控制和評價報告控制。它把業務活動的控制與企業的目標聯系起來，經過系統的層層反饋來實現企業效益最大化的控制目標。 1．預算控制 預算控制是將企業的目標及其資源的配置以預算方式加以量化，并使之得以實現的企業內部控制活動。預算控制系統的功能主要表現在：第一，預算控制是企業會計控制系統的一部分，是一個相對獨立的系統，是一種全過程、全方位、全員的管理方式。預算是對某企業在未來一段時期中有關經營活動的管理定量標準，它要對所有可能發生的交易進行總體的預測。第二，預算是決策管理過程的一部分，它能夠對決策權進行劃分并進行相關的行為控制。在全面預算的基礎上，進而形成公司各部門的責任控制主體，使各責任控制中心據此進行業務活動，而公司也據此對各部門的業績進行衡量。第三，預算還是一個業績評價體系和業績獎懲系統。預算為各層管理機構或各責任中心提供了衡量企業經營業績的最基本標準。預算由預算編制、預算執行與控制、預算考評等環節構成。預算是從編制開始的，在銷售預測的基礎上從單項預算開始，將這些單項預算匯總和聯系起來，便形成了完整的預算系統——總預算。 2．責任控制 責任會計是以企業內部的各個責任中心為會計主體，并能夠對各責任中心進行控制和業績考核的一種會計控制系統。通常，按照責任對象的特點和責任范圍的大小，責任中心可分為成本、費用中心、利潤中心和投資中心等主要形式。責任會計系統擔當會計事中控制的重任，具有承上啟下的控制樞紐作用。責任會計控制系統具備以下功能：以責任中心作為核算、控制及評價的基本單位，建立責任中心控制模式。對責任中心的成本、費用、收入及利潤等做到實時信息輸出和信息查詢，以便對經營過程進行實時及動態的控制。把客戶需求和企業內部的制造活動、以及供應商的制造資源整合在一起，體現完全按用戶需求制造的現代管理思想，增強企業適應市場與客戶需求快速變化的能力。在系統結構和技術方面，把分散在各個部門、各分支機構、各工廠的數據匯集到一起，并利用數據倉庫的技術加以處理。系統建立面向客戶管理的銷售模塊和面向供應商管理的采購模塊，并做到與中心控制模塊的集成。采用最先進的成本核算和控制方法——作業成本計算和控制。 3．業績評價系統業績評價系統是運用科學、規范的管理學、財務學、數理統計學方法對企業或各責任中心一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業績等進行定量與定性的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業績評價作為一個系統是由評價目標、評價對象、評價指標、評價標準和評價報告五個基本要素構成，在會計循環中，業績評價是一個重要環節。一方面，在財務活動、預算編制過程中，通過業績評價信息的反饋及相應調控，隨時發現和糾正實際業績與預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制。另一方面，預算的編制、執行、評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始地循環以實現對整個企業經營活動的最終控制。可計量的業績評價的過程是將經過系統挑選和整理的數據與可計量的業績評價指標相比較。該體系包括以下主要業績評價指標：獲利能力的計量指標，包括凈銷售利潤率、銷售毛利率、資產運用利潤率、股東權益報酬率、總資本報酬率等。公司成長性的計量指標，包括銷售額增長率、凈收益增長率、每股盈余增長率等。其他非財務計量指標，包括人均創利增長、生產率的提高、市場份額增加、顧客服務質量提高、新產品開發、企業文化和企業在所處行業聲譽提升等方面。控制評價系統的另一個重要內容就是定期編制“成就報告”，即通過實際控制結果同可計量的評價指標進行對比，來評價控制過程的效果和效率。 [11]（七）實施企業內部會計控制的必要性目前，我國經濟正在向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌。高質量的財務會計信息對中國經濟發展和維護社會主義市場經濟秩序尤為重要。然而，我國部分企業、事業單位當前的會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現象愈演愈烈，嚴重擾亂了社會主義市場經濟秩序。造成這些問題的原因有很多，但各單位內部會計控制制度不健全，或者沒有真正意義上的內部會計控制是最重要的原因之一。客觀環境和單位內部會計活動以及經濟管理的現狀都迫切需要每一個單位建立和健全內部會計控制。其必要性，主要體現在以下三個方面： 實施內部會計控制是加強會計核算，抑制會計造假行為，提高財務會計信息質量的必然要求 。我國建立和健全社會主義市場經濟體制是一個漫長的過程，在這個過程中，受利益的驅使，出現了各種各樣的違規現象。要杜絕各種違法違紀現象，抑制各種會計造假行為，一方面國家有關部門要盡快建立和健全財經法規，嚴厲制止和打擊各種造假行為，維護正常的社會經濟秩序和公平競爭的市場環境，使各單位在保證自身利益的同時，確保整個社會經濟效益的提高。另一方面，在各個單位要建立和健全內部會計控制制度，及時發現和制止單位內部的各種舞弊現象和會計造假行為，提高財務會計信息的質量。實施內部會計控制是我國企業深化改革，建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求 。內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業管理各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高以及建立現代企業制度都有著非常重要的作用。要使企業的產權關系清晰、權責明確、政企真正分開，就必須建立和完善相應的財產、物資的核算、監督、保管等內部管理制度，處理好受托經濟責任和利益分配關系。