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企業內部會計控制論述(編輯修改稿)

2026-07-19 14:30 本頁面

　

【文章內容簡介】了問卷調查和實地考察。現將有關湖北省路橋公司內部會計控制問卷調查的結果分析說明如下：br/（一）問卷內容組成br/湖北省路橋公司內部會計控制情況的調查主要是圍繞以下內容進行的：第一、貨幣資金的內部會計控制，主要是有關貨幣資金的審批、記錄、稽核、授權、不相容崗位分離、票證保管等內容；第二、存貨的內部會計控制，主要是存貨的預算、出入庫、盤點、報廢及及其有關的賬務處理；第三、固定資產內部會計控制，主要是固定資產增減及處置的授權、執行、審查、驗收、記賬及其有關的復核稽核情況；第四、物資采購與付款內部會計控制，主要是物資采購預算的制定和審批、采購人員和方式及采購對象的確定、付款業務的結算方式、審核程序；第五、成本費用的內部會計控制，主要是人工、機械、材料預算的制定及審批權限、過程控制、控制結果的評價；第六、信息質量的控制，主要是各調查對象實行會計電算化的情況。br/（二）調查對象br/調查的對象為湖北省路橋公司，包括其子公司和分公司財務部門。br/（三）調查結果與分析br/br/本次調查的具體方式是依托湖北省路橋公司的辦公系統向有關路橋單位的財務部門發放問卷，共收回問卷43份（其中有5份雷同卷，有2份為同一雷同，另3份為同一雷同；還有1份因為屬于路橋集團后方，對問卷幾乎不適用）。br/br/①貨幣資金內部會計控制分析br/本部分共設計了18個問題，采用是非選擇的形式進行。對貨幣資金的控制從現有的調查結果來看，總體狀況較好，但同時也存在少量問題。br/，是否由稽核人員進行上，有4份調查結果選擇了否，%，與此同時，有5份調查結果顯示其庫存現金未在稽核人員的監督下定期進行盤點，%。有的企業只設會計和出納各一名，未設置憑證核對和現金盤點的獨立稽核人員；有的由會計進行記賬憑證與原始憑證的核對，由出納盤點而無其他人員監督。這些情況的存在削弱了內部會計控制的有效性。對貨幣資金這一高度流動的資產，企業應加大其控制力度，所以上述情況所占樣本的比例雖不是很大，但仍應引起我們的注意。br/%的調查對象其出納工作未定期進行輪換，主要原因是只設置了一名會計和一名出納，沒有其他輪換人員。在考慮了企業規模的實際情況后，企業應考慮如果未進行出納的定期輪換，應采取何種有效方式來防止出納長期在其崗位上任職所產生的舞弊風險。由于多數企業都無外幣存付款、外埠存款、信用卡等有價證券，對調查問卷中有關此三項的提問做出了amp。ldquo。不適用amp。rdquo。的備注。br/除了上述問題外，各路橋企業在其貨幣資金內部會計控制中建立了明確的崗位責任制和授權批準制度，嚴格資金支付程序，按規定保管了有關票據和印章，確立了相應的監督檢查制度。br/②存貨內部會計控制分析根據調查結果，路橋企業在存貨內部會計控制上存在的主要問題為：br/，%；有部分企業未對存貨執行情況進行檢查，%。這說明在存貨的事先有關標準的制定和事中有關標準的執行中存在一定的不足。科學標準的制定是有效降低存貨成本的有效方式，若沒有科學的預算，則可能引發施工中有關材料的中斷或者是造成材料的積壓，增加儲存成本，而對科學的計劃執行情況未進行檢查和有力督促，再科學的計劃都似一紙空文。br/%的企業對存貨未進行定期盤點。對實物資產的實地盤點是防止倉庫財產被偷盜，防止有關材料亂發亂領的有效措施。若不定期對存貨進行盤點，則amp。ldquo。賬實相符amp。rdquo。中的amp。ldquo。實amp。rdquo。就失去了依托。br/同時，還有極少數企業對存貨的采購、檢驗、收發不是由不同的部門和人員分別負責的，存在不相容崗位混崗的現象；有的未按規定的程序辦理存貨的報損、報廢。從調查結果來看，企業對存貨采購、領用、發出的審批、存貨驗收入庫、各種賬務的核對上控制良好。br/③固定資產內部會計控制分析調查結果表明，路橋企業在固定資產購置合同的簽訂、業務的審批、相關賬證的復核、審簽上的內部會計控制相對完善。而以下方面則存在不足：br/。據分析，%的企業不存在固定資產增加、處置業務備忘程序；%的企業不存在固定資產折舊業務備忘程序；%的企業不存在固定資產修理的備忘程序。br/。固定資產的絕對值較大，其處置損益對企業的經濟狀況有較大影響。只有通過合理的技術鑒定，確定其處置的最佳時點和相關標準，才能達到固定資產使用效率的最大化，從而節約資金，提高企業盈利能力。br/、處置的授權不明，增減業務的原始憑證遞交財會部門前不存在審批手續，固定資產折舊計算和轉賬憑證入賬前不存在稽核制度。br/④物資采購與付款內部會計控制分析br/，%的企業未對物資采購制定采購預算，這與預算的推行廣度有關：目前在總公司實行了預算，而其他企業還未推行。已實行采購預算的企業對鋼材、水泥等主要材料根據工程預算采用招投標的方式調撥給施工單位使用，對沙、石料則由各施工單位根據預算自行采購；%的企業是由總經理和相關負責人集體決策通過；對金額在限額以上的預算內項目，由分管領導批準后報總經理審批；對預算外的采購則由設備物資部門寫專題報告，分管領導簽署意見后報總經理審批；對重要和技術性強的采購業務，有的經項目經理審批，有的組織專家論證，集體決策。br/，企業已具備了較為完善的合同管理制度，各工程項目部都嚴格按制度辦事。在進行物資采購時，簽訂購貨合同，在合同中明確相關質量問題條款，在有效期內包換，如為人為損壞，負責包修，如有嚴重質量問題則辦理退貨手續。在支付預付款時，也簽訂了預付貨款協議，并明確規定了每次發生的預付賬款不能超過本次所購貨物的一定比例。br/，有許多企業都未對其進行考核，%的企業沒有對辦理采購與付款業務的相關人員進行崗位輪換。br/。從調查結果來看，有些方面還存在不足：%的企業并不是所有付款均

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