中級財務會計與考試必備管理知識分析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 600 0008．借；銀行存款 1 500貸；營業外收入 1 5009．借：財務費用(或在建工程) 150 000貸：應付債券一應計利息 150 00010．借：銀行存款 150 000貸：無形資產 80 000應交稅金 7 500營業外收入 62 50011．借：本年利潤 7 000 000貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 00012．借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013．借：所得稅 300 000貸：應交稅金 300 0007，乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設立，注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50％的股權。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關稅金)，評估價為720000元。其他投資者的出資也如數到位。+ L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。2001年度，乙公司實現凈利潤840000元；年末按10％和5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉賬支付。要求：①編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄(“長期股權投資”科目需要列出明細科目)，并計算該公司2001年末資產負債表中“長期股權投資”項目的金額。②編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權益項目金! N。 H x39。 }/ U5 Z6 P額．答案：①甲公司：2001年1月1日：借：長期股權投資一其他股權投資(投資成本) 760 0008累計折lB 200 000貸：固定資產 960 0002001年年末：借：長期股權投資一其他股權投資(損益調整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權投資一其他股權投資(損益調整) 240 000)2001年末，甲公司資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數=760 000+420 000—240 000；920 000元②乙公司：2001年1月1 日借：固定資產 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002001年末，乙公司資產負債表中“未分配利潤”項目的期末數=1 440 000t840 000—480 000=1 800 000元1．職工李明出差預借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現金補付。答案借：其他應收款——李明 800貸：現金 800借：管理費用 850貸：其他應收款——李明 800現金 50*2．從銀行提取現金1000元，以備零用。答案：借：現金 1000 貸：銀行存款 10003．銷售產品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代墊運費600元，貨款尚未收到。答案：借：應收賬款 24000貸：主營業務收入 20000應交稅金—應交增值稅（銷項稅）3400 銀行存款 6004．購入A材料,發票價格10000元,增值稅1700元,款項尚未支付。答案：借：原材料 10000應交稅金—應交增值稅（進項稅）1700貸：應付賬款 117005．銷售產品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業匯票一張。答案：借：應收票據 35100貸：主營業務收入 30000應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 51006．從證券市場購入股票10000股進行短期投資,每股價格23元,另支付手續費1200元。答案：借:短期投資——股票投資 231200貸:銀行存款 2312007．月末盤虧材料100公斤,成本300元,經批準計入管理費用。答案：借:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 300貸:原材料 300借:管理費用 300,貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 300。答案：借：管理費用 1500貸:待攤費用 15009．購買債券2000份進行長期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發行,另支付手續費1000元。答案：借:長期債權投資—債券投資（面值） 200000財務費用 1000貸:銀行存款 201000，款項存入銀行。答案：借:銀行存款 200000貸:長期借款 2000005，12月1日H公司有關應收項目如下：應收賬款一甲單位4 000元，應收賬款一乙單位80 000元應收票據一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。) 該企業12月發生部分業務如下，要求編制會計分錄：1．5日，向丙單位銷售商品一批，價款100 000元，銷項增值稅17 000元，款項尚未收到。答案：借：應收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業務收入 100000 應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 17 0002．8日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業匯票抵付。答案：借：銀行存款 50 000應收票據一乙單位 30 000貸；應收賬款乙單位 80 000 3．20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉困難，無法支付本日到期的商業承兌匯票款，答案：借：應收賬款——丁單位 40 300貸：應收票據—丁單位 40 000財務費用 3004．25日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應收票據—丙單位 117 000貸：應收賬款一丙單位 117 0005．28日，將持有的應收乙單位票據向銀行貼現，貼現凈額29 970元。答案：借：銀行存款 29 970財務費用 30貸：應收票據一乙單位 30 000 6．28日，出售無形資產所有權取得40 000元收入，該無形資產的賬面攤余價值為19 000元，該項收入適用的營業稅稅率為5％，款項已通過銀行收付。答案：借：銀行存款 40 000貸：無形資產 19 000應交稅金一應交營業稅 2 000營業外收入 19 000 7．28日，銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營業務收入 300 000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 51 000借：主營業務成本 200 000貸：庫存商品 200 0008．30日，預提短期借款利息5 000元。答案：借：財務費用 5 000貸；預提費用 5 0009．30日，轉讓作為短期投資的股票，轉讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計提減值準備。款項已通過銀行收妥。答案：借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 80010．30日，攤銷無形資產2 500元。答案：借：管理費用 2 500貸：無形資產 2 50011．30日，上月末購人材料的應付賬軟200 000元，通過銀行轉賬支付。由于在折扣期內付款而享受2％的現金折扣(采用總價法核算)。答案：借：應付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財務費用 4 00012．31日，經計算．企業全年應納所得稅94 800元。答案：借：所得稅 4 800貸：應交稅金一應交所得稅 4 800二，核算題1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%，貼現款已存入銀行。要求：計算M公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。解：貼現期=90天－已持有的40天=50天到期值=本息和=100000＋1000006%247。36090 =101500元 貼現利息=1015009%247。36050=貼現凈額=101500－=2．某工業企業2002年1—11月損益類賬戶累計余額如下：主營業務收入 470萬元（貸）/ ? X39。 t* O2 \3 f }! s主營務成本 280萬元（借）2 a2 t @. _0 S, u營業費用 34萬元（借）2 U4 | l j2 _39。 x+ ?4 |8 C4 d/ p主營業務稅金及附加 21萬元（借）9 P7 ~. l4 i! J* y。 k+ S/ O( R管理費用 （借） z) f) q$ U, i( F6 U財務費用 （借） Q4 q+ X j% v. F其他業務收入 7萬元（貸）2 i [39。 t4 \。 _ ], b。 x* V1 C1 x( B其他業務支出 （借）: W) J1 Q4 A1 f投資收益 （貸） K* S \0 D! \ l/ p營業外收入 （貸）2 _1 }f1 [ ?, |2 s營業外支出 （借）* u @* k7 K, U. F. L4 o所得稅 19萬元（借）12月份發生下列部分業務：( ~$ F, ?! @ c( N) E9 b（1）銷售不適用的原材料一批，價款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y（2）攤銷自用商標價值4500元；: R% r, E7 b。 f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。經查，前2個月已預提90000元；) R0 y: y0 i。 y2 H e. ~ O（4）銷售產品一批，價款30萬元。經查，該筆銷售業務已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。該批產品成本為20萬元；5 x6 _ M) v}$ F6 o（5）上月23日，企業采用現金折扣方式購入材料一批，價款20萬元、增值稅34000元已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款，按規定取得2％的現金折扣收入。（6）按醫務人員的工資計提福利費2500元；（7）計提固定資產減值準備2000元；（8）本年度應交所得稅33萬元；（9）存出投資款50萬元。 不考慮其他相關稅費。S [ k C8