高校內部審計概述(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 簽訂合同，知識產權的權屬及雙方權利義務是否規定明確；學校取得的知識產權轉讓或許可使用收入是否納入學校財務統一核算與管理； （7）學校教職工或學生申請非職務專利，登記非職務計算機軟件，進行非職務知識產權轉讓或許可使用的，是否都向科研管理機構申報，科研管理機構是否予以認真審查； （8）學校是否有促進科技成果轉化的制度或措施，執行情況如何； （9）學校是否有暢通的溝通渠道，及時獲得申報科技成果獎勵的信息，并及時使校內相關單位和個人知悉； （10）申報獎勵的成果是否已經鑒定或驗收，是否已在科研管理機構登記；獎勵申請是否經所在單位審核并簽署意見，經科研管理機構審批，由科研管理機構代表學校統一申報； （11）學校所屬單位或個人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉讓或許可使用學校知識產權，泄露學校技術秘密，學校是否制定處罰措施，執行情況如何； （12）學校是否設置有專門用途的專利基金，用途是否明確，是否按規定的用途進行使用。 科研經費管理 （1）所有科研項目經費是否都統一在財務機構管理，且按項目設立專門賬號或明細科目進行收支核算； （2）學校是否有合理的經費到賬通知憑證，在科研管理機構、財務機構、項目所在單位及項目負責人之間流轉，確認、證明和記錄已進賬的科研經費；流轉程序是否合理，流轉憑證是否統一編號； （3）科研經費不按規定及時到賬的，科研管理機構是否積極組織項目負責人進行協調；需要學校配套資金的項目，學校是否按規定撥付配套資金； （4）財務機構能否提供各項目經費具體收支情況的查詢服務，能否定期向科研管理機構、項目所在單位提供科研項目經費收支情況的報告； （5）科研經費支出是否經項目負責人和所在單位授權的人員簽字批準；重大、特殊科研經費支出或向外單位轉出科研經費是否按規定經項目所在單位、科研管理機構和財務機構授權的人員簽字批準；向外單位轉出科研經費是否有合理理由，并有合同等有效財務憑據； （6）學校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經費管理辦法，對從各類科研經費中提取管理費、條件占用費，支出固定資產購置費、人員費等進行具體規定，執行情況如何；學校從科研經費中提取管理費、條件占用費的辦法是否符合國家的規定； （7）科研經費是否按照法規、制度或合同規定使用，縱向科研經費未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規定禁止列支的支出； （8）用科研經費購置的固定資產是否納入學校資產進行管理，或按合同規定處理；按合同規定處理的，是否取得合同對方的確認，無損害學校利益的行為； （9）學校是否設置控制措施，保證科研經費不超預算； （10）學校是否經常委托社會審計或內部審計對各類科研經費進行專門審計； （11）學校是否有科研經費結賬管理辦法，明確項目結賬時間和剩余經費的用途，執行情況如何； （12）所有結題項目的經費決算報表是否都經學校財務機構的審核并簽章，按規定需內部審計機構審簽的，是否都經內部審計機構審簽； （13）科研項目結題后，是否有書面文件通知財務機構辦理結賬手續；學校財務是否按規定及時辦理結賬手續。（四）科研管理的信息與溝通 重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整； 各項制度及簽訂的各項協議是否裝訂成冊，是否根據情況變化及時進行修訂； 是否有科研管理信息系統，科研管理信息系統與財務信息系統是否完善，是否安全可靠，兩個信息系統是否進行數據共享； 各項信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權，對有關信息的接觸是否制訂了限制規定； 科研管理信息系統與財務信息系統是否定期形成一定的報表，報表內容的設計是否合理，是否將上述報表報送相關人員； 是否依據相關規定和程序進行信息公開。（五）科研管理的監督 是否定期不定期的對科研管理中的控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通中的相關內容進行評估； 評估的內容是否全面、充分并突出重點，評估的目標是否著眼于內容控制體系的健全、有效； 是否根據評估結果對科研管理中的相關內容加以改進，并對改進的內容進一步評估，在評估的基礎上進一步改進，形成一種良性循環機制； 是否將財務部門、資產管理部門等相關部門的檢查處理意見及時落實到位。 第三十一條科研管理內部控制審計主要采用觀察作業現場、詢問相關人員、審閱科研檔案、審查科研經費收支會計資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進行穿行測試等方法對內部控制進行了解和測試。 第三十二條通過對科研管理內部控制的了解、記錄和對科研管理內部控制的多項測試后，審計人員應在審計報告中對科研管理內部控制設計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內部控制薄弱環節及風險因素，并提出改進措施。第五節財務管理內部控制審計 第三十三條 財務管理內部控制審計是內部審計機構為保證學校財務信息的真實可靠、資產資金安全完整、財務資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財務風險、保證學校遵守有關財經法規制度，而對學校財務管理內部控制系統的健全性和有效性進行分析、測試和評價的活動。本指南所述財務管理活動包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。第三十四條 財務管理內部控制審計應獲取的資料主要有： （一）學校制定的財務管理制度； （二）學校各類財經業務的流程設計； （三）學校的財務管理相關崗位設置、崗位職責及人員配備文件； （四）學校制定的與財經業務相關的授權審批制度； （五）學校預算資料及相關會計憑證、賬簿、報表等； （六）會計核算信息系統的相關資料； （七）與經濟決策有關的會議記錄、紀要、形成的文件等； （八）學校簽訂的與財經業務相關的經濟合同； （九）學校制定的財務風險控制措施、辦法等； （十）學校制定的與財經業務相關的內部報告制度； （十一）其他有關資料。 第三十五條 財務管理內部控制審計的內容主要有：（一）財務管理的控制環境 學校是否有與學校發展規劃相適應的中長期財務計劃； 學校是否設立了財經領導小組、預算管理委員會、收費立項審核委員會、收費標準審批領導小組、分配審查委員會等經濟決策機構，是否有完善的議事和決策制度，各決策機構權限是否合理分散； 學校是否設立健全的財務管理內部控制制度，制度運行是否有效； 學校是否建立管理層約束監督機制，各部門財務負責人是否在其權限范圍內執行職責； 學校是否針對各類經濟業務制定了完整的財務處理流程，并能讓校內相關單位和人員知悉； 學校所采用的會計電算化軟件是否經過國家權威部門的認證，各類財務數據的安全能否得到保障，是否配備了一定資質的管理和維護人員； 財務機構各類人員招聘是否履行相關程序，各財務人員是否具備規定的上崗資格，是否定期進行業務培訓或后續教育； 財務機構是否制定合理的業績考核與激勵機制； 是否制定從業人員的職業道德規范，職業道德規范內容是否明確、切實可行，并是否得到有效執行。（二）財務管理的風險管理 風險管理目標是否明確并切實可行 ； 是否建立識別財務管理風險的適當機制；有無識別財務管理風險的適當辦法； 是否有適當層次的管理部門建立財務管理風險的評估機制；對財務管理風險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設立反應機制； 是否及時進行風險管理；是否建立財務管理風險的控制機制，包括風險管理的預警機制、監控機制、應急措施等；各項風險管理機制是否有效執行。（三）財務管理的控制活動 貨幣資金 （1）學校是否建立貨幣資金業務的崗位責任制；是否制定了貨幣業務的不相容崗位相互分離、制約和監督的制度；是否對貨幣資金業務配備了合適的人員，并根據具體要求進行崗位輪換； （2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴格執行； （3）現金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結，現金日記賬與總賬余額是否相符，賬實是否相符； （4）現金結算額度是否符合現金結算規定的標準；是否嚴格執行現金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現金及時存入銀行；現金收入是否及時入賬，有無私設“小金庫”； （5）庫存現金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進行定期或不定期清點，是否保存盤點記錄； （6）銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對，是否由出納員以外的人員來執行； （7）學校是否嚴格遵守國家及相關部門關于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規開立和使用銀行賬戶的現象；是否存在出租、出借或轉讓銀行賬號的現象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現象； （8）是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財務處長審核簽字后，再由審計機構負責人復核簽字，并報經主管財務的校長或總會計師審簽后與當月的會計憑證一同保存； （9）二級核算單位在銀行或非金融機構開立的賬戶、賬號以及有關會計資料，是否主動上交財務及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現象； （10）是否嚴格遵守銀行結算紀律，學校簽發支票的人員是否經過授權；學校是否存在簽發無資金保障票據的現象；是否存在無真實交易票據；非金融機構簽發的外來票據是否經仔細的審核驗證后才接收； （11）學校是否集中統一管理全校的行政事業性收費票據和其他合法票據；是否建立明確的票據的購領、使用登記、背書轉讓、檢查和核銷等管理制度和程序； （12）行政事業性收費是否按規使用收費票據，是否與其他票據互相串用；對收費票據存根是否妥善保管； （13）票據的銷毀是否經過校財務部門或其委托的票據管理機構核準；收費單位是否存在私自轉讓、轉借或銷毀收費票據現象； （14）學校是否設置票據登記簿正確登記票據，空白收據、發票是否有專人保管和登記，作廢的收據和發票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復核、審批、付款是否經有關人員蓋章； （15）財務專用章、法人章是否由經授權的專人分開保管，個人名章是否授權他人保管；支付款項的全部印章是否分開保管。 預算 （1）預算編制、審批、執行、復核等崗位是否分離，各崗位之間職責、權限是否明確； （2）學校是否制定了預算授權批準制度，是否明確審批人、經辦人的職責，審批人、經辦人是否在授權范圍內履行職責； （3）學校是否制定預算編制手冊，預算編制是否符合學校發展戰略、經營目標、投籌資計劃和其它重大決議；預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則； （4）學校是否建立了預算編報質詢制度，即由預算編制單位向預算委員會、預算領導小組等專門機構就編報理由進行解釋和答辯； （5）預算管理部門是否對各預算執行單位的預算方案進行嚴格審查，并將審核意見反饋給有關單位予以修正； （6）學校是否建立預算調整批準程序，是否按照所制定程序進行預算調整；即學校預算調整是否先由預算執行單位遞交調整申請，再由學校預算管理部門對其進行審核，審核通過后，集中編制學校年度預算調整方案，提交學校預算決策機構審議批準執行； （7）學校預算管理部門是否根據預算編制單位調修正后的預算，編制出學校年度預算方案；學校年度預算是否及時提交學校預算審批領導小組等專門機構進行審批；預算經批準后，是否及時下達各預算執行單位執行； （8）學校是否建立預算執行責任制度，相關部門及人員的責權是否明確； （9）學校是否將各項收入納入了學校預算管理，對補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學校預算，實行統一管理、統一核算；是否建立相關措施和辦法保證各項收入及時足夠到位； （10）納入學校預算的資金撥付，是否按照授權審批程序撥付；各預算支出項目是否按預算標準執行，是否存在擅自調整預算項目額度的現象；是否存在列支未納入單位預算的支出項目或雖已納入單位預算，但支付手續不健全、憑證不合規的支出項目；是否存在無預算、超預算的支出； （11）是否建立預算執行情況報告制度，及時掌握預算執行動態；即預算管理部門是否定期或不定期對預算執行單位的預算執行情況進行監控和分析，并將預算執行進度、執行差異及其對單位預算目標的影響、存在的問題和改進措施等報告給學校決策機構，并反饋給各預算執行單位； （12）是否建立預算執行結果質詢制度，對預算執行結果和實際結果之間的重大差異進行解釋和答辯； （13）學校是否建立預算執行情況分析考核制度，是否落實預算責任制，獎懲措施；預算管理部門是否在年度終了后，對預算執行單位進行考核；考核是否堅持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結果是否是下年度預算的確定依據之一。 收入 （1）學校各項收費是否獲得收費許可證，是否存在亂收費現象；各項收費是否“統一管理、統一核算”，是否嚴格執行相關收費標準；是否存在擅自擴大收費征收范圍、提高征收標準的現象；特殊的收費項目是否經收費標準審批領導小組批準，并按標準收取；收費時是否出具由學校財務機構管理的合法收據； （2