關于加強高校內部控制的幾點思考(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 法、違紀現象的風險。風險意識薄弱，抵御風險能力較低(免費活動tang)為了提升辦學層次，擴大學校的辦學規模，高校難免會進行一些融籌資行為，比如向銀行貸款、與企業開展合作等，但高校并非是像企業一樣的盈利機構，高校管理層的風險意識比較薄弱，缺乏一套有效可行的風險防范與處理機制。“就我國目前高校財務負債的發展現狀來看，高校所面臨的財務風險也越來越高，這對于高校教育教學工作的穩定發展以及高校社會形象的塑造都是非常不利的。”[1]信息化溝通程度較低良好有效的溝通與交流是實現高校內部有序管理的重要條件，也是進行內部控制的一個必不可少的重要保證。雖然當今大部分的高校財務部門已經普遍實現了會計電算化，資產設備、學工后勤以及科研教學也采用了一些專門的軟件來管理，但各部門之間缺乏有效的一體式溝通平臺，仍然是“各成體系，各自為政”，各管理部門之間的信息溝通并不流暢，缺乏信息的共享便容易導致信息斷層，推諉責任等問題，從而直接影響到高校的管理水平以及辦事效率。高校管理人員職業素養不一從根本上說，內部控制除了是一套機制以外，它的最終實施依靠的還是“人”，它是針對人的行為所設立一套管理約束機制，所以管理人員的素質高低在根本上決定了內部控制是否能夠被真正有效的落實。三、完善高校內部控制的建議不相容職責相互分離不相容職責分離旨在進行“內部牽制”，就是要求一項經濟業務或其他經濟事件需要經過至少兩個或兩個以上的人或部門的處理，使得參與的人員或部門達到一個相互制約，相互監督的作用。高校在設置內部財會控制體系時就要明確各崗位的職責，不相容職務相互分離、制約和監督，尤其是在資金管理方面，決策人與執行人不可由一人承擔。高校中存在的“一筆獨大”現象，筆者認為職責必須進行分離，由高校黨委會行使決策權，由校長行使執行權，并由高校紀委行使監督權。這樣才能更好的形成一個互相牽制的局面，從源頭上杜絕腐敗的滋生。樹立風險意識，加強預算管理隨著高校日益增加的經濟活動，高校已經不可避免的面臨著資金負債風險，那么首先就必須要樹立一個風險意識。“高校要完善財務內控體系建設，實現預期財務目標，必須牢固梳理財務風險意識，建立風險預警體系，明確風險預警標準，將風險意識作為財務內部控制的一項重要內容予以規范。”[2]建設完善信息化溝通平臺隨著高校日益不斷的發展，不斷增設行政部門來滿足其管理的需求，傳統的信息溝通方式已經不能夠滿足當今的需求，高校可以建立一個一體式的平臺，將與高校有關的經濟活動的所有部門的數據集中發布到這個平臺上，實現資產、財務、科研管理、人事、學生注冊等信息資源的集成，逐漸建立一個縱橫交錯的溝通平臺，通過信息化手段，增強信息共享力度，提高各部門的辦事效率和透明度，此舉可以使得大家都參與進高校的內部管理中來，同時也加強了不同部門間互相監督的力度，防止瀆職等違紀現象的發生。提高財務管理人員職業素養要想保證高校的內部控制得到有效的實施，關鍵的一個部門就是財務管理部門。這就要求培養一批不僅需要具有財務會計的專業操作技能，又能懂得管理且有能力解決實際問題的具有良好職業素養的高級復合型財會人才。第三篇：強化高校內部控制建設的思考強化高等院校內部控制建設――基于GZ省大學城建設的思考[摘要] 文章從內控角度梳理了高校新校區建設重點環節的可能存在的風險點，重點從幾個環節規范新校區建設的工作流程，以確保工程質量、進度和資金安全。[關鍵詞] 高等院校大學城建設內部控制高校內部控制是高校黨委、行政為保證學校管理合法合規、資產安全、會計信息真實完整，提高辦學效率、實現發展戰略目標而建立的組織結構、實施程序等，控制主體是校內領導、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內部的相關活動。高校內部控制包括管理體制以及組織結構的控制，所以內涵要遠遠大于內部會計控制，其建立實施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。高等教育是GY市實施科教興市、人才強市、建設生態文明城市的重要支撐，而GZ省高等教育毛入學率遠低于全國平均水平。實現GZ省高等教育跨越式發展，亟待解決的問題之一是省屬高校在中心城區布局集中，地域分布不合理，校園面積受限。《國務院關于進一步促進GZ經濟社會又好又快發展的若干意見》中也提出，大力發展教育等事業，支持GZ優化高等學校布局結構。GY市出臺了《中共GY市委、GY市人民政府關于支持駐筑省屬高校建設與發展的意見》，意見明確提到，爭取用5年左右時間建成配套設施齊全、功能完備的花溪高等教育聚集區。在GZ省政府主導下的大學城建設中，高校面臨著巨大的機遇與挑戰。本文僅從內控角度，梳理高校新校區建設重點環節的可能存在的風1險點，重點從以下幾個環節規范新校區建設的工作流程，以確保工程質量、進度和資金安全。，完善內控制度高校各級領導應提高新校區建設中對內控的重視程度，同時進一步明確相關部門的職責權限，形成相互監督、相互制約的內控機制。如財務部門核算人員，僅以某職能部門所簽訂的合同條款進行審核付款，而不未對諸如某工程是否經招投標、工程建設合同條款是否合理完備等內容進行審核。高校應貫徹2012年2月1日實施的《中華人民共和國招標投標法實施條例》及《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》等相關規定，降低因違規或規避招投標等問題而導致無相應資質的投標人中標、中標價格失實、投資失控等風險。（1）對必須進行招標的工程建設項目（關系社會公共利益、公眾安全的公用事業項目，包括勘察、設計、施工、監理及有關的重要設備、材料等采購達到相應標準）、已達到招標標準的項目依法進行招標，不通過分解劃分成幾個標段來規避招標。（2）建立設計、勘察、監理、施工單位資料庫，詳實記錄其資質、負責人及曾承擔的項目等信息，并記錄對其曾負責項目的客觀評價。對潛在投標人進行資格審查，了解是否有通過租借或受讓的資質證書及資格進行投標，是否有投標人串通以謀取中標。如不同投標人的投標文件中載明項目經理為同一人或通過其他現象判斷是否是通過轉讓相應資質、掛靠等形式，轉包工程。（3）應加強工程造價管理，確保概預算科學合理。高校應向設計單位提供詳細的設計要求，通過多方案比選確定初步設計；應要求施工圖設計單位的深度及圖紙交付進度應符合要求，防止設計深度不足造成工期、質量、投資失控等問題。高校可委托有資質的中介機構造價咨詢工作，并依據“背靠背”的原則對概預算進行審核。各高校新校區建設，分標段招投標，因設計文件不詳細等原因，工程最終竣工決算價遠遠超出合同價。如在進行基礎施工時，通常實際地質與勘察報告不符，無疑合同中基礎部份的造價會與實際施工費用就不一致。所以應本著“風險分擔”原則，合同中不能規定無限風險即所有風險規校方。采用工程量清單計價的工程，應在招標文件或合同中明確風險內容及其幅度。（５）應約束中標人按招標要求履行義務。如工程建設招標文件中明確要求中標人提交履約保證金。但中標的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請免交此保證金。這增加了中標人不按合同約定履行義務，甚至不能完成中標項目的風險。《招標投標法實施條例》第七十四條規定，中標人不按招標文件要求提交履約保證金，取消其中標資格，投標保證金不予退還。資金短缺是目前各高校面臨的巨大難題，尤其對于地方非部屬高校而言。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。大量的資金需求與政府投入不足矛盾，使得高校不得不通過向銀行貸款修建大學城。通過銀行貸款解決建設資金使高校面臨財務風險提高，融資成本大幅提高（長期借款借貸利率高），資產負債率難以保持在恰當水平。高校在保證較合理資本結構的基礎上，應建立有效的貸款風險防范機制。注重貸前充分論證，貸中全面監管，貸后安排歸還。成立以校長為組長，財務、基建、監察、審計、工會等部門負責人為成員的貸款資金管理領導小組。高校新校區建設過程中，應根據建設進度對資金的需求制定科學的資金使用方案，制訂切實可行的還款計劃，要按照本息歸還時間、額度要求，合理安排調度資金，以降低貸款成本、資金周轉等風險。可參照教育部、財政部“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”的思路，確定高校合理的貸款控制規模。、信譽好的監理公司進行全面監理施工階段全面監理涵蓋工程施工、驗收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進度控制、質量控制、合同管理、協調咨詢等工作。監理方在高校大學城建設中的作用是顯而易見的。校方應積極與監理方溝通，督促其按相關規范進行監理，避免工程監理不到位，物資質次價高，導致工程質量低劣，進度延遲。高校應依照國家相關法律、規范的規定完成工程設計文件要求和合同約定的內容，高校取得政府相關部門出具的 工程施工質量、消防、規劃、環保等驗收文件或準許使用文件后，組織竣工驗收。如竣工驗收資料中包括的由國家認證的檢測部門出具的質量檢測和功能性試驗報告。對于檢測部門與該工程相關的設計、施工、監理單位的關系在《建設工程質量檢測管理辦法》第十六條中規定，不得隸屬關系或其他利害關系。因為某單位可能具有設計、監理資質的同時，是國家認可的檢測機構，所以高校在委托檢測機構時，應避免選擇該工程的設計、監理等有厲害關系的單位。提高質量檢測的客觀和公正性