會計基礎科目會計公式會計分錄(免費)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 明原因的，沖減管理費用。（2）當現金發(fā)生溢余時，報經批準后，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。2. 存貨盤盈、盤虧的賬務處理：(1) 對于存貨的盤盈，應及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調整存貨賬面數，記入“待處理財產損溢”賬戶。經查明原因和有關部門批準后，再根據批復意見作沖減“管理費用”等處理。(2) 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時：借：待處理財產損溢 貸：“原材料”、“庫存商品”等賬戶。(3）在按管理權限報經批準后作如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等賬戶；(4)對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”賬戶；(5）扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，記人“管理費用”賬戶（6）屬于非常損失的部分，如自然災害、意外事故等，記入“營業(yè)外支出”賬戶3. 固定資產盤盈、盤虧的賬務處理：（1） 盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理錢，應先通過“以前年度損益調整”賬戶核算。（2） 盤虧的固定資產，應按其賬面價值先通過“待處理財產損益”賬戶核算，報經批準轉銷時，在作為盤虧損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶。4. 往來款項清查結果的賬務處理：（1） 發(fā)生的壞賬損失：借：壞賬準備， 貸:“應收賬款”等賬戶(2) 企業(yè)確實無法支付的應付款項經批準應轉入企業(yè)的營業(yè)外收入，直接記入“營業(yè)外收入”5. 庫存現金收入的核算：現金收入的內容主要有：從銀行提取的現金、職工出差報銷時交回的剩余借款、收取結算起點以下的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。收取現金時：借：庫存現金 貸：有關賬戶。：按照現金開支范圍的規(guī)定支付現金時，借：有關賬戶， 貸：庫存現金7. 其他貨幣資金：為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結存金額。在總分類賬戶下，還應按其他貨幣資金的種類分設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細分類賬戶進行明細核算。8. 存出投資款：（1） 存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金－存出投資款 貸：銀行存款（2） 購買股票、債券、基金時，按實際發(fā)生金額，借：交易性金融資產 貸：其他貨幣資金－存出投資款9. 交易性金融資產：“交易性金融資產”科目核算企業(yè)交易性金融資產的公允價值，其借方登記交易性金融資產的取得成本、資本負債表日其公允價值高于賬面價值的差額等，貸方登記資產負債表日期公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。10. 公允價值變動損益：屬于損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，借方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值低于賬面價值的差額；貸方登記資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值高于賬面價值的差額；期末轉入“本年利潤”后無余額。11. 投資收益：科目核算企業(yè)對外投資實現的投資收益或發(fā)生的投資損失，借方登記企業(yè)出售交易性金融資產等發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產等實現的投資收益；期末轉入“本年利潤”后無余額。12. 交易性金融資產的取得：（1） 企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產――成本”科目（2） 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債權利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，不構成取得交易性金融資產的成本。13. 交易性金融資產的現金股利和利息：企業(yè)持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目并記入投資收益。14. 交易性金融資產的期末計量：在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產－－公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。15. 交易性金融資產的處置：企業(yè)處置（出售、轉讓）嘉義縣金融資產時，實際收到的價款與其賬面余額的差額，應作投資損益處理，借記或貸記“投資收益”賬戶；同時，應結轉原計入該交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。16購入材料：（1） 對于發(fā)票賬單與材料同時到達的采購業(yè)務，企業(yè)在支付貸款、材料驗收入庫后：借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、其它貨幣資金、應付票據、應付賬款等賬戶。（2） 、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達（或尚未驗收入庫）的業(yè)務：借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款”或“應付票據”等賬戶：借：原材料貸：在途物資（3） ，但發(fā)票、賬單等結算憑證味道，貸款尚未支付的采購業(yè)務，為了簡化核算手續(xù)，在當月發(fā)生的，可以暫不進行會計處理，待收到發(fā)票賬單時，再按實際價款進行會計處理。，對于那些賬單發(fā)票尚未到達的入庫材料，應按暫估價入賬:借:原材料 貸:應付賬款。，予以沖回:借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或應付票據等科目(4) ，應在預付材料價款時按照實際預付金額:借:預付賬款 貸:銀行存款，根據發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等：借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）