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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)科目會(huì)計(jì)公式會(huì)計(jì)分錄(免費(fèi))-資料下載頁

2026-06-14 05:21本頁面

　　

【正文】據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí):借:預(yù)付賬款貸:銀行存款(2) 企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額:借:原材料”、“庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶貸:預(yù)付賬款(3）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對收回的多余款項(xiàng)：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款25. 備用金以外的其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理：（1）企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸:“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶(2) 收回時(shí):借:“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶貸:其他應(yīng)收款26. 應(yīng)付賬款的核算：（1）企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等）上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付而未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單：借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等賬戶貸：應(yīng)付賬款(3) 償還應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，或沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí):借:應(yīng)付賬款貸:有關(guān)賬戶。(4)有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或者其他原因，企業(yè)無法支付該筆應(yīng)付的款項(xiàng)。對于無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入處理:借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入27. 預(yù)收賬款的核算：（1）企業(yè)按規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）將貨物交給購貨方時(shí)，按售價(jià)及增值稅：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）收到購貨單位補(bǔ)付的貨款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（4）向購貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：銀行存款28. 其他應(yīng)付款的核算：（1）企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借：“銀行存款”等賬戶貸：其他應(yīng)付款（2）支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等賬戶。29. 應(yīng)付職工薪酬的核算：（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（2）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（3）管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（4)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等時(shí)，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)、個(gè)人所得稅）等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶。（5）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。（6）按照國家有關(guān)規(guī)定交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（7）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶。同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶；按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。（8）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。30. 短期借款：（1）按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；（2）實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”賬戶，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶（3）（3）企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶31. 長期借款：（1）企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款——本金”賬戶，如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整”賬戶（2）長期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。（3）（3）企業(yè)歸還長期借款的本金時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記“長期借款——本金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶（4）按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 32. 實(shí)收資本增加：為了反映企業(yè)實(shí)收資本的形成及其增減變動(dòng)，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類，用來核算所有者投入企業(yè)的資本金，其貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加或以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，其借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少，期末余額在貸方，表示企業(yè)資本金的實(shí)有額。企業(yè)按照不同的投資者設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。33. 實(shí)收資本的減少：企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本時(shí)，借記“實(shí)收資本”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。34. 營業(yè)外收入：　企業(yè)確認(rèn)營業(yè)外收入，借記“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“營業(yè)外收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。35. 營業(yè)外支出：36. 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。37. 凈利潤：年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”賬戶的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。

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