諾亞醫藥公司財務會計管理制度規定(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 包括利息、匯 兌損益、銀行機構手續費、工本費等。 〈二〉 費用的開支要按照公司有關規定執行，各級核算單位應嚴格執行。費用報銷要有完整的財務手續，單據要符合公司有關財務要求。 〈三〉幾種費用報銷的基本要求 差旅費報銷要填制差旅費報銷單，各種補助要按有關規定執行，其他各 項費用要有原始單據或合規的證明材料。 廣告費報銷手續要齊全。報刊、電臺宣傳單頁的廣告報銷要有廣告合同（廣告合同的簽訂要符合公司的有關規定）、發票等附件；促銷宣傳人員工資要有領款人的簽字清單和有關監控審批材料，大型廣告促銷 活動的費用報銷要有預算報告和各項支出的發票、單據。 租賃費和修理費用的報銷，租賃要有租賃合同和發票；修理費用要有修理費清單和發票。一次性支付的租賃費和大修理費用應由各月承擔的必須經過“預提費用”或“待攤費用”科目進行核算。 辦公用品等物料的報銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫單）和發票及物品明細清單。 運雜費用的報銷要取得正式發票，并按規定提取進項稅金。 〈四〉核算應設置“管理費用”“銷售費用”“財務費用”為一級科目，以費用所 屬部門設立二級科目，以費用 類別設置三級科目（公司統一制定執行后 附《費用 明細科目表》），費用按類別歸集如下： “工資”是歸集公司員工的工資及各種獎金。 “福利費”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統籌，職工養老保險和其他保險等。 “租賃費”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費。 “折舊費”是歸集按公司有關文件規定計提的固定資產折舊費。 “低值易耗品”是歸集購入不構成固定資產的物品費用。 “開辦費攤銷”是歸集公司籌建期發生費用的攤銷。 “辦公費”是歸集購置的辦公用品、印刷費用、工本費等。 “勞務費”是歸集支付臨時人員工資、顧問咨 詢費用等。 “資料費”是歸集購置技術資料、書籍、訂閱報刊等費用。 “會議費”是歸集公司或各專業公司的年會、大型營銷會議費等費用（含 因會議發生的租賃費、差旅費用等一次性費用。） 1“交際應酬費”是歸集業務招待餐費、活動費、贈送的禮品等費用。 1“修理費”是歸集房屋和設備維修、裝飾費用。 1“促銷費”是歸集不屬于廣告費列支范圍的促銷開支。 1“運雜費”是歸集采購、提取、發送貨物所發生的市內外運輸裝卸費用 （包括汽車、火車、飛機、輪船等）。 1“差旅費” 是歸集出差人員發生路費、食宿補助、市內交通費及出差發 生的雜項開支；本市交通費（含出租）、員工月票或交通補助。 1“廣告費”是歸集各種廣告宣傳費用，（包括媒體廣告宣傳促銷活動、終 端材料等一次性各項開支費用）。 1“電話費”是歸集公司發生的長話費、市話費、專線費用、手機費、電 訊費用。 1“郵資費”是歸集郵寄特快專遞、信件等費用。 1“水電費”是歸集公司支付的電費、水費和取暖費等。 “車輛費用”是歸集公司應承擔的汽車燃料、停車費、路橋費、維修費、 保險費等。 2“稅金”是歸集應列入管理費的附稅（印花稅、車船稅、房產稅、土地 使用稅）。 2“樣品贈品”是歸集為產品銷售發生的樣品贈品。 2“其他”是歸集上述各項不能界定的費用。 〈五〉費用核算的帳務處理 “開辦費”科目是核算公司籌建期間發生的各種費用 開辦費的帳務處理（各代管單位要單獨設立輔助帳進行明細核算） 自行建帳發生費用時 借：遞延資產 — 開辦費 貸：現金 銀行存款 預提、待攤費用 的帳務處理 “預提費用”核算應歸入本期而應有以后期間發生和支付的費用。“待攤 費用”核算由本期發生或支付而應攤入以后各期的費用。 A、發生支付時： 借：預提費用 — ** 待攤費用 貸：銀行存款 現金 B、月末費用計提攤銷時： 借：管理費用 營銷費用 貸：預提費用 待攤費用 市場部費用核算已在其他應收款中說明，其中，樣品、贈品 的帳務處理： 借：其他應收款 — ***部 — ***樣品 貸：其他應付款 — 樣品 十一、會計報告 〈一〉 會計報告是指反映公司及各市場部一定期間財務狀況和經營成果的報告，包括會計報表和財務情況說明書。 計報告按其使用對象的要求不同分為內部報告和外部報告，本章所指是內部報告。 內部報告按其報送時間不同分類為常規報告和專項報告。 必須上報的 5 種常規報表及其附件說明者日常報表。 A、 亞醫藥公司負債表及其說明。 B、 諾亞醫藥公司損益表及其說明。 C、 諾亞醫藥公司費用明細表及其說明。 D、 諾亞醫藥公司現金流量 表及其說明。 E、 諾亞醫藥公司日常報表根據管理需要規定的統計報表，如“銀行資金頭寸表“等。 諾亞醫藥公司全部報表的格式均由公司財務部制訂。 可根據其經營活動需要規定其他的報告。 專項報告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財務報告。 〈二〉 會計報告的填列要求項目歸集正確，數字真實，說明準確，清晰明了；報表之間有對應關系，報表前后有銜接關系，帳表相符，報表調整要有說明；常規會計報表要按統一規定的要求填列。下面是 4 種常規報表的數據來源，其具體填報說明見附件。 “諾亞醫藥公司資產負債表”根據報表單位報告期末的科目余額填 列。 “諾亞醫藥公司損益表”和“諾亞醫藥公司費用明細表”根據報表單 位報告期有關科目的發生額填列。 “諾亞醫藥公司現金流量表”根據報表單位報告期貨幣資金收支的發 生額統計分析填列。 〈三〉 諾亞醫藥公司編制的會計報告是保密資料。會計報告的報送和傳閱要按公 司的有關規定執行。 〈四〉 會計報表合并 會計報表合并是指對應納入合并報表范圍的下屬核算單位的會計報表進行合并。 合并報表的范圍： A、具有絕對控股權并納入經營發展目標的公司； B、 應納入財務管理范圍的公司： 會計報表合并的項目：投資與資本的抵銷、內 部往來的抵銷、內部銷售 的抵銷、少數股東權益的調整。 合并會計報表應包括合并后的會計報表及其說明、合并工作底稿、合并 抵銷分錄。 十二、會計檔案 〈一〉 會計檔案是指各核算單位記錄其經濟活動過程的書面文件和信息媒介。它 包括會計憑證會計帳簿（含輔助帳和備查簿），會計報告，銀行對帳單及其調節表，往來對帳單及其調節表，會計業務登記簿，驗資報告，經濟合同，各種票據或單據存根，財務會計制度，規定，辦法以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，會計數據備份磁盤等。 〈二〉 會計檔案的整理，應以獨立核算單位為基礎，會計檔案的整理 工作參見財 務管理制度《會計檔案管理辦法》。 十三、市場部核算 〈一〉資金在其他應付款科目中核算 收到總部撥款時： 借：銀行存款 貸：其他應付款 — 總部撥入費用 — 總部撥入廣告費 — 總部撥入獎金 — 總部撥入固定資產 一級市場部下撥二級市場部時： 借：其他應收款 — **市場部 貸：現金或銀行存款 〈二〉市場部費用在其他應收款科目中核算 二級科目按《銷售費用明細表》中的科目設置。 注：必須按一級市場總部，各二級市場部分別登記。 費用發生時： 借：其他應收款 — 借款 — 押金 — 日常費用 — 廣告費 貸：現金或銀行存款 發放工資時： 借：其他應收款 — 工資（含個人所得稅） 貸：現金 扣所得稅時： 借：現金 貸：其他應交款 — 個人所得稅 所得稅匯回財務總部時： 借：其他應交款 — 個人所得稅 貸：現金 收到總部費用核銷單時： 借：其他應付款 — 總部撥入費用 — 總部撥入廣告費 — 總部撥入獎金 貸：其他應收款 — 日常費用 — 廣告費 — 獎金 〈三〉固定資產在市場部核算，市場部帳務處理如下： 購入時： 借：固定資產 — 物品名稱 貸：銀行存款 季度末計提折舊時： 借：其他應收款 — 折舊 貸：固定資產 — 物品名稱 收到總部核銷單時： 借：其他應付款 — 總部撥入固定資產 貸 ：其他應收款 — 折舊 購入的固定資產發票當月月末寄往財務總部，并由行政辦公室建立固定資產卡片一式兩份，其中一份交財務保存。當月記入固定資產的，月末財務總部不開核銷單，季度末根據轉入其他應收款的折舊開核銷單，固定資產管理參見公司財務制度。 〈四〉庫存商品的核算 收到銷售總部調撥單時：（每盒單價以 元記帳） 借：庫存商品 —— 一級市場部 貸：應付帳款 — 總部 一級市場部下撥二級市場部時： 借：庫存商品 — 二級市場部名稱 貸：庫存商品 — 一級市場部 市場部出庫時： 借：應收帳款 — 賒銷或代銷（實際價格），（并注明收貨單位名稱） 借或貸：差價 — （實際價格與 元的差） 貸：庫存商品 — **市場 貨款返回財務總部時： 借：應付帳款 — 總部（每盒 元記帳） 貸：應收帳款 — 賒銷或代銷（實際價格） 借或貸：差價（實際價格與 元的差） 處理樣品，贈品時：（每盒單價 按 10 元記入費用） 借：其他應收款 — 樣品或贈品（ 10 元） 貸：其他應付款 — 總部 — 樣品或贈品（ 10 元） 同時：（每盒單價按 元結轉庫存） 借：應付帳款 — 總部（ 元） 庫存商品 — **市場部（ 元） 收到核銷單時： 借：其他應付款 — 總部 — 樣品或贈品（ 10 元） 貸：其他應收款 — 樣品或贈品（ 10 元） 處理廢品時： 借：應付帳款 — 總部（ 元） 貸：庫存商品 — **市場部（ 元） 第二部分 財務管理制度 計劃預算制度 一、計劃預算年度 為每年元月一日至十二月三十一日。 二、預算編制的內容 1． 銷售預算：由營銷部與各市場協商確定，包括所銷售的品種、數量、單價和銷售額； 2． 經營費用預算：由市場部與營銷部共同提供，包括變動費用和固定費用及廣告宣傳費用； 3． 管理費用預算：由各管理部門提供各明細費用的預算； 4． 財務費用預算：由財務部門根據借款情況和銀行利息等情 況編制； 5． 稅金預算：由財務部門根據歷史資料及銷售計劃分析編制； 6． 資金預算：由財務部根據銷售與費用計劃、融資能力等編制； 7． 固定資產及低值易耗品預算 :根據公司發展，在總體平衡基礎上確定。 三、預 算編制的要求 ，附列預算依據說明； ； ； 。 四、計劃預算的執行與控制 ，公司經