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高級財務會計講義筆記(編輯修改稿)

2026-07-22 14:30 本頁面

　

【文章內容簡介】章所得稅會計　　應重點掌握永久性差異與時間性差異、當期計列法與跨期所得稅分攤法兩組概念。應對跨期所得稅分攤法下的兩種分攤方法的定義及各自的觀點進行理解，從本質上看，兩種方法的區別在于對重復發生的時間性差異的處理上，部分分攤法認為只應對不重復發生的時間性差異進行分攤，而對重復發生的時間性差異則不進行分攤；而全部分攤法則認為不管是重復發生的時間性差異還是不重復發生的時間性差異，都應進行分攤?！　炀氄莆諔抖惪罘ê图{稅影響會計法中債務法和遞延法的應用。在稅率變化的情況下，債務法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務法要求“遞延稅？quot；科目余額反映按現行稅率計算的、未轉銷的由于時間性差異產生的影響納稅的金額在稅率變化的情況下，債務法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務法要求”遞延稅款“科目余額反映按現行稅率計算的、未轉銷的由于時間性差異產生的影響納稅的金額?！　〉谌?上市公司會計信息披露　　固定資產評估的賬務處理：固定資產評估涉及到評估值與固定資產原價值之間的差額及評估折舊與原固定資產折舊之間的差額，其會計處理比其他資產評估的會計處理要復雜。　　例：　　某企業固定資產原始價值為100000元，資產評估日累計折舊帳戶為50000元，現經過對該企業固定資產進行資產評估，評估確認該企業固定資產原始價值為90000元，累計折舊為40000元。對上述評估業務進行會計處理?！　∈紫扔嬎阍u估差額：　　原始價值評估差額=10000090000=10000　　累計折舊評估差額=5000040000=10000　　作以下會計分錄：　　借：累計折舊 10000　　貸：固定資產 10000　　另外應重點記憶上市公司年度報告、中期報告、重大事件公告和公司收購公告的披露內容和要求。中期報告指非年終報表外的其他按一定時間階段編出的財務報告?？忌灰獙⒅衅趫蟾媾c半年度報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半年度的中期報告。　　例題：　　資產負債表附注的內容，主要包括……………………………………………（A）（C）（D）　　A非常損失項目說明　　　　　　　　　　　B委托加工材料　　C已貼現商業承兌匯票金額　　　　　　　　D代管商品物資　　E全年工資總額第四章租賃會計　　應懂得融資租賃與經營租賃的區別，理解融資租賃的實質是融資，掌握融資租賃和經營租賃的會計處理方法，特別是承租人對融資租賃業務處理的總額法和凈額法、售后回租業務的賬務處理。另外，應注意承租人對租入資產的改良支出的處理方法與修理費用的處理方法不同，對于修理費用應一次性計入費用；而改良支出則應首先計入“待攤費用”或 “長期待攤費用”科目，并在租賃期內分期攤銷?！　±}：　　A公司196年7月1日將成本為200000元的設備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直線法計提折舊。該項固定資產可使用10年，期末估計殘值10000元?！　∫螅壕幹苾晒驹谧赓U期內的會計分錄?！　〈穑骸　公司的會計分錄如下：　　196年末：　　借：應收租金 10000　　貸：租金收入 10000　　197年7月1日：　　借：銀行存款 20000　　貸：應收租金 10000　　租金收入 10000　　197年年末：　　借：應收租金 10000　　貸：租金收入 10000　　借：租賃費用 9500　　貸：累計折舊 9500　　198年7月1日　　借：銀行存款 20000　　貸：應收租金 10000　　租金收入 10000年末：　　借：租賃費用 19000　　貸：累計折舊 19000　　B公司的會計分錄如下： 196年末預提租金費用：　　借：相關費用科目 10000　　貸：應付租金 10000　　197年7月1日支付租金時：　　借：相關費用科目 10000　　應付租金 10000　　貸：銀行存款 20000　　197年年末、198年7月1日的會計分錄與196年年末和197年年末的會計分錄相同?！　〉谖逭?房地產會計　　掌握房地產會計核算的重要原則：營業收入要根據不同的經營方式進行確認，一般來說，對房地產開發企業開發的土地及商品房，在所有權移交后將結算賬單提交給買方并得到認可時，即確認為營業收入的實現；代建房屋及代理其他工程在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算賬單經委托單位驗證后，即確認為營業收入的實現；出租房屋時，出租方與承租方簽定合同、協議后，承租方根據合同規定，在付租日期交納了租金后，出租方即確認為營業收入的實現；以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收價款，確認為營業收入的實現。　　在房地產開發成本的核算中，直接費用與間接費用的處理程序是不一致的，直接費用是直接記入“開發成本”科目；而間接費用則首先在“開發間接費用”科目中歸集，期末再按一定的分配標準將開發間接費用在開發產品之間進行分配，記入相關的開發產品的“開發成本”帳戶中?！　±}：　　房地產開發企業的期間費用可以分為（管理費用）、（銷售費用）、（財務費用）三項第六章企業合并會計　　理解3種不同合并方式的區別，掌握

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