某國際知名酒店管理公司會計核算辦法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 VE 即日起 59 借：應付帳款－＊＊單位 貸：銀行存款（或現金） ３． 材料的 發出和退回 １） 營業部門和管理部門領用的材料 借：營業成本、營業費用、管理費用等 貸：庫存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫存材料－＊＊＊ ３） 營業部門退回剩余的材料 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：營業成本、營業費用、管理費用等 ４） 月末結轉營業部門已領未用，但下月仍需繼續使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫存材料 貸：營業成本 ４． 投資轉出的材料按合同價入帳。 ５． 清查盤占中發現的盤虧、毀損的材料 借：待處理財產損益 貸：庫存材料 （二） 商 品的收發結轉核算 １． 商品購進 １） 購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業匯票； Ａ用支票、電匯、信匯結算時： 借：商品采購（商品進價） 營業費用（進貨費用） 貸：銀行存款 (全部價款 ) 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 Ｂ采用商業匯票結算方式時： 借：商品采購（進價） 中國管理資訊網 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執行日期EFFECTIVE 即日起 60 營業費用（進貨費用） 貨：銀行存款（進貨費用） 應付票據（商品進價） ２） 先付款后商品驗收入庫時： Ａ、用支票、匯票 、結算時， 借：商品采購－＊＊＊戶 營業費用 貸：銀行存款 商品驗收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購－＊＊＊戶 Ｂ、用商業匯票時 開出承兌商業匯票時 借：商品采購 營業費用 貸：銀行存款（進貨費用） 應付票據（商品進價） 商品驗收入庫時： 借：庫存商品 貸：商品采購 第六章 固定資產的核算 一、 購入不需安裝的固定資產的核算 按實際支付的價款（包括買價支付的包裝費、運輸費等）票據和驗收轉資單為依據記帳。 借：固定資產 貸：銀行存款或現金 二、 購入需安裝的固定資產的核算 實際支付價款應先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發生安裝費用時：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。 中國管理資訊網 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執行日期EFFECTIVE 即日起 61 ２． 安裝完畢后交付使用時，按實際支付的價款和安裝成本憑驗 收轉資單為依據記帳。 借：固定資產 貸：在建工程 三、 出包工程建造固定資產的核算 １． 預付出包工程價款時應按預付款數額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ２． 工程完工收到承包單位帳單發票，補付或補記工程價款時應按補付補記數作帳處理。 借：在建工程 貸：銀行存款等 ３． 出包工程完工，固定資產交付使用時，按實際發生的全部支出憑驗收轉資單為依據記帳。 借：固定資產 貸：在建工程 四、 其他單位投資轉入固定資產的核算 按照評估或合同， 協議確定的價值入帳，具體方法： １． 確認的價值小于投出單位的帳面原價時： 借：固定資產（投出單位的帳面原價） 貸：累計折舊（確認的價值與帳面的差額） 實收資本（確認的價值） ２． 確認的價值大于帳面原價的按確認價值入帳。 借：固定資產 貸：實收資本 五、 捐贈固定資產的核算 當企業接受上級和其他單位捐贈的設備等固定資產時，應按所附確定的價額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價，無附單據的參照同類設備的市價計價入帳 借：固定資產 貸： 累計折舊 資本公積－捐贈公積 六、 固定資產的清理核算 固定資產由于長期使用而發生正常損耗，或因遭受非常災害，使喪失生產能力， 中國管理資訊網 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執行日期EFFECTIVE 即日起 62 不再繼續使用時，應當拆除及時清理，但必須經過嚴格執行手續，經批準再清理，具體核算方法為； １． 報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應根據其固定資產明細帳的原始價值和已累計計提折舊額作由處理。 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產（原始價值） ２． 清理時根據實際發生的清理費用作如下分錄： 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務處理： 借：銀行存款、現金、原材料等科目 貸：營業外收入－處理固定資產凈收益 固定資產清理 ４． 固定資產后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產帳面凈值的差額），計入營業外收入，分錄： 借：固定資產清理 貸：營業外收入－處理固定資產凈收益 ５． 固定資產清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費和固定資產由面凈值的差額）計入營業外支出，應區別情況作不同處理。 １） 屬于自然災害等非常損失的； 借：營業外支出－非常損失 貸：固定資產清理 ２） 屬于正常的處理損失的： 借：營業外支出－處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理 七、 固定資產盤盈及轉銷的核算 通過清查發現盤盈盤虧和毀損的固定資產要及時查明原因，并填制盤盈盤虧報告表，由會計部門匯總進行帳務處理，為了核算固定資產的盤虧情況應設置待處理財產損失帳戶，該帳戶下設待處理固定資產損益明細帳戶，按照規定盤盈的固定資產凈值經批 中國管理資訊網 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執行日期EFFECTIVE 即日起 63 準應轉作營 業外收入處理。 １． 對于盤盈的固定資產，應按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。 借：固定資產（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊等） 待處理財產－待處理固定資產損溢（凈值） ２． 經批準應將固定資產盤盈的待處理財產損溢轉入營業外收入時， 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入（固定資產盤盈） 八、 固定資產盤虧的核算 當發現固定資產盤虧時應進行帳務處理，沖銷其原價，累計折舊，并將其凈損失記入待處理財產損溢帳戶。 借：營 業外支出－固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 第七章 無形資產和其它資產的核算 一、 無形資產的核算包括無形資產原價核算和無形資產攤銷的核算。 無形資產核算設置無形資產科目進行總分類核算。酒店在取得無形資產時，借記無形資產科目，貸記實收資本或銀行存款科目，當按期攤銷時，借記管理費用科目，貸記無形資產科目。無形資產科目的借方余額表示尚未攤銷完的無形資產凈值。 酒店按專有技術、專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產類別設置明細帳，進行明細分類核算。 二、 其他資產的