企業(yè)稅收籌劃原理(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。■自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。■西部地區(qū)的范圍按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開(kāi)發(fā)辦關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2001]73號(hào))執(zhí)行，即西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。■四、其他有關(guān)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的政策規(guī)定，仍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))執(zhí)行。■此前政策與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。國(guó)稅發(fā)（2003）82號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問(wèn)題的通知》 一、財(cái)稅〔2000〕25號(hào)《通知》第一條第二款“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如經(jīng)過(guò)認(rèn)定屬于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。二、軟件生產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，是指企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。三、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開(kāi)始獲利年度起連續(xù)計(jì)算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。四、對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計(jì)算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。五、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。國(guó)稅發(fā)（2001）89號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》一、自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 二、從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起用5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 三、上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。 國(guó)稅發(fā)（2004）82號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（五）軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理■《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕25號(hào)）規(guī)定，對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)政策。軟件企業(yè)需要認(rèn)定和年審，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品需要認(rèn)定。■取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部產(chǎn)聯(lián)〔2000〕968號(hào)）、《信息產(chǎn)業(yè)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法〉的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)）、《軟件產(chǎn)品管理辦法》（中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部第五號(hào)令）規(guī)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品，稅務(wù)部門不再參與認(rèn)定和年審。企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)在申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)附送認(rèn)定證明材料及有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料認(rèn)真進(jìn)行符合性審查。3. 取消軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這兩類企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)申報(bào)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容是否與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符進(jìn)行核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產(chǎn)品條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。 信部產(chǎn)聯(lián)（2000）968號(hào)《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》第六條 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市信息產(chǎn)業(yè)主管部門審查推薦，信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)為軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)。第八條 軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審的組織工作。其職責(zé)是：（一）受理授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)；（二）組織軟件企業(yè)認(rèn)定的評(píng)審與年審；（三）提出授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)認(rèn)定和年審的初選名單；（四）將初選名單報(bào)當(dāng)?shù)匦畔a(chǎn)業(yè)主管部門審核；（五）信息產(chǎn)業(yè)主管部門委托的其他認(rèn)定工作。第九條 符合下列情況之一的軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審的組織工作由中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，初選名單報(bào)信息產(chǎn)業(yè)部審核：（一）注冊(cè)資本在１０００萬(wàn)美元以上、且外資股份占５０％以上的；（二）年?duì)I業(yè)收入在３億元人民幣以上的分支機(jī)構(gòu)跨省、自治區(qū)、直轄市的企業(yè)。第十二條軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（一）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；（二）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；（三）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；（四）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于５０％；（五）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（六）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；（七）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入８％以上；（八）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的３５％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的５０％以上。（九）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。第十三條 申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列材料：（一）軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容；（二）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；（三）企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品；（四）本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等；（五）系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料；（六）信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。第十四條 軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)依據(jù)第十二條的標(biāo)準(zhǔn)組織對(duì)軟件企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。審查方式以形式審查為主，必要時(shí)可組織專家進(jìn)行評(píng)審。對(duì)審查合格的軟件企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出初選名單，報(bào)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核。第十五條 軟件企業(yè)認(rèn)定名單由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核并會(huì)簽稅務(wù)部門批準(zhǔn)公布，并頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。第十六條 軟件企業(yè)認(rèn)定實(shí)行年審制度。各地認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進(jìn)行年審，年審結(jié)果由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核并會(huì)簽同級(jí)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門備案。■年審合格的軟件企業(yè)，由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。第十七條經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)可憑本年度有效的軟件企業(yè)認(rèn)定證書，向有關(guān)部門辦理相應(yīng)手續(xù)并享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。第十九條經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)因調(diào)整、分立、合并、重組等原因發(fā)生變更的，應(yīng)在變更事實(shí)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)，向其所在地認(rèn)定機(jī)構(gòu)辦理變更手續(xù)或重新辦理認(rèn)定申請(qǐng)。第二十條 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部第五號(hào)令《軟件產(chǎn)品管理辦法》第三條 本辦法所稱的軟件產(chǎn)品，是指向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。■本辦法所稱國(guó)產(chǎn)軟件，是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。■本辦法所稱進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開(kāi)發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。第七條 軟件產(chǎn)品實(shí)行登記和備案制度。■未經(jīng)軟件產(chǎn)品登記和備案或被撤消登記的軟件產(chǎn)品，不得在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)或者銷售。■符合本辦法規(guī)定并經(jīng)登記和備案的國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品，均可享受《產(chǎn)業(yè)政策》所規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。第八條 國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品的登記和備案應(yīng)由該軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)單位提出申請(qǐng)，并提交下列材料：（一）軟件產(chǎn)品登記申請(qǐng)表；（二）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和復(fù)印件；（三）申請(qǐng)登記軟件產(chǎn)品的樣品；（四）在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)并由申請(qǐng)單位合法擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明；（五）由信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；（六）其他需要出具的材料。第九條 各省、自治區(qū)、直轄市軟件產(chǎn)品登記機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)登記的國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品樣品及其申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。經(jīng)審查合格的軟件產(chǎn)品由省、自治區(qū)、直轄市信息產(chǎn)業(yè)主管部門批準(zhǔn)，核發(fā)國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品登記號(hào)和軟件產(chǎn)品登記證書，并報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門和信息產(chǎn)業(yè)部電子信息產(chǎn)品管理司備案。第十條 進(jìn)口軟件產(chǎn)品（含進(jìn)口軟件本地化產(chǎn)品）的登記申請(qǐng)由中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)一受理，經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部審查批準(zhǔn)后，核發(fā)軟件產(chǎn)品登記號(hào)和軟件產(chǎn)品登記證書。進(jìn)口軟件中在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行本地化開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的產(chǎn)品，其在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)的部分，由著作權(quán)人及原開(kāi)發(fā)單位提供其在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)的證明材料，并按照國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品登記備案所需材料提交，報(bào)信息產(chǎn)業(yè)部審查批準(zhǔn)后，可享受《產(chǎn)業(yè)政策》所規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。第十一條 進(jìn)口軟件產(chǎn)品的登記備案由負(fù)責(zé)進(jìn)口的單位提交以下材料：（一）軟件產(chǎn)品登記申請(qǐng)表；（二）申請(qǐng)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（三）軟件產(chǎn)品樣品；（四）該軟件產(chǎn)品著作權(quán)人授權(quán)在中國(guó)經(jīng)營(yíng)的證明材料；（五）信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)結(jié)果，或信息產(chǎn)業(yè)部認(rèn)可的其他測(cè)試材料；（六）軟件產(chǎn)品符合國(guó)家軟件進(jìn)口政策和規(guī)定的證明等其他需要出具的材料。第十二條 軟件產(chǎn)品在獲得軟件產(chǎn)品登記證書并經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部通告后，其登記備案生效。■軟件產(chǎn)品登記的有效期為五年，有效期滿后可申請(qǐng)續(xù)延。第三章 軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)第十三條在我國(guó)境內(nèi)制作生產(chǎn)軟件產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)遵循我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定，符合我國(guó)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和本辦法的規(guī)定。第十四條軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)單位應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（一）具有企業(yè)法人資格，且其經(jīng)營(yíng)范圍中包括計(jì)算機(jī)軟件業(yè)務(wù)（包括軟件的技術(shù)開(kāi)發(fā)或軟件產(chǎn)品的制作）；（二）具有生產(chǎn)軟件的條件和技術(shù)力量；（三）有固定的生產(chǎn)場(chǎng)所；（四）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量的保證手段和能力。第十五條 軟件產(chǎn)品生產(chǎn)單位所生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)是本單位享有著作權(quán)或者經(jīng)過(guò)著作權(quán)人或其他權(quán)利人許可其生產(chǎn)的軟件。二、律師提醒企業(yè)設(shè)立階段（1） 新辦軟件企業(yè)時(shí)應(yīng)盡可能選擇在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記。根據(jù)規(guī)定，位于高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。而作為軟件企業(yè)，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很自然的事。（2）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，2000年7月1日后設(shè)立的軟件企業(yè)，享受自獲利年度開(kāi)始兩免三減半的所得稅優(yōu)惠政策；即如果在高新區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立的軟件企業(yè)自獲利年度開(kāi)始，頭兩年免征所得稅，后三年按照15%的所得稅率減半征收。（3）軟件企業(yè)注冊(cè)登記后，需要取得資質(zhì)證書有：省級(jí)科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書、國(guó)家級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門或者省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書。企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段（1）企業(yè)自己開(kāi)發(fā)或?qū)⑦M(jìn)口軟件本土化開(kāi)發(fā)后需要進(jìn)行軟件產(chǎn)品的登記或備案，只有獲得軟件產(chǎn)品登記證書并經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部通告后，登記備案才生效，才能享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。具體要求見(jiàn)《軟件產(chǎn)品管理辦法》中的相關(guān)規(guī)定和當(dāng)?shù)刂鞴懿块T的要求。（2）軟件企業(yè)認(rèn)定資格需要通過(guò)相關(guān)部門的年審，未通過(guò)年審者，取消享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策的資格。軟件企業(yè)需要滿足《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》第12條規(guī)定的條件才能通過(guò)年審，保留軟件企業(yè)資質(zhì)。（3）軟件產(chǎn)品登記的有效期為五年，有效期滿后可申請(qǐng)續(xù)延。（4）企業(yè)銷售自產(chǎn)經(jīng)過(guò)登記或備案的軟件可享受增值稅負(fù)超過(guò)3%即征即退的優(yōu)惠政策；企業(yè)在享受該政策時(shí)，需要注意將軟件銷售和其他貨物銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額分開(kāi)核算，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠會(huì)大打折扣。（5）軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠除了自獲利年度始“兩免三減”外，還有其他的優(yōu)惠：工資費(fèi)用稅前扣除優(yōu)惠：根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2000）24號(hào)的規(guī)定：滿足下列條件的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)享受全額扣除實(shí)際發(fā)放工資總額的優(yōu)惠政策。所指軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件:省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；自行研制開(kāi)發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟盤、硬盤和光盤等)；以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上；年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上(須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記)；