企業稅收籌劃全套課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 產業的企業 、 以三廢材料為主要原材料進行再循環生產的企業等給予減稅待遇 ?是國家為了實現其科技 、 產業和環保等政策所給予企業稅收鼓勵性質的減稅 。 1. 減免稅技術 ?盡管減免稅實質上都相當于財政補貼 ， 但各國一般有兩類不同目的減免稅： ?一類是 照顧性質 減免稅 ， 如國家對遭受自然災害地區的企業 、 殘疾人企業等減免稅 ?是國家對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財務損失進行的財務補償； ?另一類 獎勵性質 的減免稅 ， 如產品出口企業 、 高科技企業 、 再循環生產企業等的減免稅 。 ?是對納稅人貫徹國家政策的財務獎勵 ， 對納稅人來說則是財務利益的取得 。 1. 減免稅技術 ?一般 ， 照顧性免稅是在非常情況下才取得 ， 且也只是彌補損失 ， 稅收籌劃不能利用其來達到節稅目的 。 ?只有合法和合理地利用國家 獎勵性 減免稅政策 ， 才能達到籌劃的目的 。 ?案例 51， 52， 53 ?減免稅籌劃技術的 特點 ： ? 1. 絕對節稅 。 ? 2. 技術簡單 。 ? 3. 適用范圍狹窄 。 ? 。 ?免稅技術 要點 ?1. 盡量爭取更多的減免稅待遇。 ?2. 盡量使減免期最長化。 2 稅收差異技術 ?稅收差異指性質相同或相似的稅種使用的稅率的不同。 ?稅收差異主要出于財政、經濟政策原因。 ?舉例 ?稅率差異往往是要鼓勵某種經濟 、 某類型企業 、 某類行業 、 某類地區的存在和發展 ， 體現國家的稅收鼓勵政策 。 ?稅率差異技術 ， 是指在合法和合理情況下，利用稅率的差異而直接節減稅收的稅收籌劃技術。 ?案例 54 ?稅率差異技術特點 ： ? 1. 絕對節稅 。 ? 2. 技術較為復雜 。 ? 3. 適用范圍較大 。 ? 4. 具有相對確定性 。 ?稅率差異技術要點 ?1. 盡量尋求稅率最低化 。 ?2. 盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性 。 3 分劈技術 ?分劈技術 ， 是指在合法和合理的情況下 ，使所得 、 財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節稅的稅收籌劃技術 。 ?出于調節收入等社會政策的考慮 ， 各國的所得稅和一般財產稅一般是都采用累進稅率 ， 即計稅基數越大 ， 適用的最高邊際稅率也越高 。 ?使所得 、 財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈 ， 可使計稅基數降至低稅率稅級 ，從而降低最高邊際適用稅率 ， 節減稅收 ?案例 5 57 ?采用分劈技術節稅與采用稅率差異技術節稅的 區別 在于： ?前者是通過使納稅人的計稅基數合法和合理地減少而節稅，而后者則不是； ?前者主要是利用國家的社會政策，而后者主要是利用國家的財經政策。 3. 分劈技術 3. 分劈技術 ?分劈籌劃技術的特點有： ?1. 絕對節稅。 ?2. 適用范圍狹窄。 ?3. 技術較為復雜。 ?具體處理時，還必須注意： ?（ 1）分劈合理化。 ?（ 2）節稅最大化。 4. 扣除技術 ?狹義 的扣除，是指從計稅金額中減去一部分以求出應稅金額。 ?例如 ?廣義 的扣除則還包括：從應計稅額中減去一部分，即 “ 稅額扣除 ” 、 “ 稅額抵扣 ” 、 “ 稅收抵免 ” ?例如 ?扣除技術的扣除是狹義的扣除 ?扣除與特定適用范圍的減免稅不同，扣除規定 普遍地適用 于所有納稅人。 ?例如 ?案例 58， 59 ?稅收籌劃的扣除技術體現以下 特點 ： ? 1. 可用于絕對節稅和相對節稅。 ? 2. 技術較為復雜。 ? 3. 適用范圍較大。 ? 4. 具有相對確定性。 ?運用扣除技術要注意把握以下 要點 ： ?1. 扣除項目最多化。 ?2. 扣除金額最大化。 ?3. 扣除最早化。 5. 抵免技術 ?抵免技術 ， 則是指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節稅的稅收籌劃技術。 ?在征稅機關方面 ， 納稅人的應納稅額是征稅機關的債權 ， 表示在借方； ?納稅人的已納稅額是納稅人已支付的債務 ， 表示在貸方 。 ?稅收抵免原意是納稅人在匯算清繳時可用其貸方已納稅額沖減其借方應納稅額 ?稅收抵免額的原意是納稅人的貸方稅額 —— 納稅人的已納稅額 。 5. 抵免技術 ?同時采用源泉征收法和申報查定法兩種稅收征收方法的國家 ， 在匯算清繳時都有稅收抵免規定 ， 以避免雙重征稅 。 ?納稅人的貸方金額沖抵其借方金額：借貸相抵后貸方有余額的表示納稅人的已納稅額大于應納稅額 ， 納稅人應得到退稅； ?借方有余額的表示納稅人的應納稅額大于已納稅額 ， 還應補足應納稅額 。 5. 抵免技術 ?但現在世界各國的稅收抵免規定，遠遠不止用于避免雙重征稅 ?也可以是稅收優惠或獎勵的方法 ?還可以是個人所得稅稅基扣除的方法。 ?三種類型舉例 ?案例 510 5. 抵免技術 ?抵免的籌劃技術具有以下特點： ?1. 絕對節稅。 ? 2. 技術較為簡單。 ?。 ? 。 ?操作時應注意把握以下要點： ?。 ?。 6. 延期納稅技術 ?狹義延期納稅專內指納稅人按照國家有關延期納稅規定進行的延期納稅 ?廣義延期納稅還包括納稅人按照國家其他規定可以達到延期納稅目的納稅安排 ， ?比如按照折舊制度 、 商品存貨制度等規定來達到延期納稅目的的納稅安排 。 6. 延期納稅技術 ?各國制定延期納稅規定主要有以下一些原因： ?一是避免先征后退稅 ， 節約征稅成本 。 ?二是防止納稅人稅負畸輕畸重 。 ?三是鼓勵和促進投資 6. 延期納稅技術 ?延期納稅技術是指在合法和合理情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節稅的稅收籌劃技術。 ?納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人的絕對總額，但等于得到一筆無息貸款 ?可增加納稅人本期現金流量，使納稅人本期有更多資金擴大流動資本，用于資本投資。 6. 延期納稅技術 ?信用經濟高度發展今天，企業進行生產經營活動，經常會舉借貸款，但會帶來一定財務風險 ?盡量延遲納稅，無償的使用財政資金為自己企業的生產經營服務，盡量延遲納稅，不存在財務風險，有利于企業擴大生產經營的規模，有利于企業可持續發展 ?案例 511 7. 退稅技術 ?退稅技術是使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的稅收籌劃技術 。 ?稅務機關向納稅人退稅的情況一般有： ?稅務機關不應征收或錯誤多征收的稅款； ?納稅人多繳納的稅款 ， 如納稅人源泉扣繳的預提稅或分期預繳的稅款超過納稅人應納稅額的款額； ?零稅率商品的已納國內流轉稅稅款； ?符合國家退稅獎勵條件的已納稅款 。 7. 退稅技術 ?退稅技術涉及的退稅主要是讓稅務機關退還納稅人符合國家退稅 獎勵條件 的已納稅款 。 ?案例 512， 513 小 結 ?這幾種籌劃技術，可以單獨使用，也可以同時使用。 ?但如果同時采用兩種或兩種以上節稅技術，必須注意各種技術間的相互影響 二 . 稅收籌劃與稅收優惠政策標實現的關系 納稅人稅收優惠政策籌劃 稅收優惠政策及其目標實現過程 納稅人稅收優惠政策籌劃 與政府稅收優惠政策目標實現的關系 納稅人稅收優惠政策籌劃 ?納稅人節稅籌劃是完全符合政府立法意圖的合法行為，主要通過利用稅收優惠政策和生產經營活動的巧妙安排來實現降低稅收負擔目的的稅收籌劃活動， ?納稅人實施稅收優惠政策籌劃的手段有生產經營手段和財務會計手段兩類。 ?如籌資方式、投資地區、投資規模、技術創新、人事安排、固定資產折舊方法和存貨成本計價方法的選擇等手段。 ?它完全符合政府立法意圖，同時也是政府需要大力宣傳和鼓勵的一種籌劃活動。 納稅人稅收優惠政策籌劃 ?實施稅收優惠政策籌劃應具備以下 前提條件 。 ?(1)能及時準確地掌握國家出臺的最新稅收優惠政策信息 (首要條件 ) ?(2)納稅人對自身生產經營情況非常熟悉，而且稅法意識很強。 納稅人稅收優惠政策籌劃 ?(3)納稅人對不同的財務會計核算技術方法對稅負的影響非常清楚，同時對稅法規定的本納稅人可以自由選擇的財務會計核算技術方法非常熟悉，并能結合自身情況準確選擇稅負最輕的方法 (必須具條件 ) ?(4)完全履行了稅法規定的義務，財務會計核算制度健全，做到依法經營。 納稅人稅收優惠政策籌劃 ?稅收優惠政策節稅籌劃的 納稅人類型依據其追求稅收優惠政策利益的態度不同 ， 可劃分為以下 3種類型： ? 1. 消極被動籌劃型。 ? 2. 積極主動接受型。 ? 3. 創造條件籌劃型。 納稅人稅收優惠政策籌劃 ?納稅人實施稅收優惠政策籌劃一般包括以下 過程 ： ?(1)接受稅收優惠政策信息過程。 ?(2)自身生產經營情況和財務會計核算的掌握過程。 ?(3)將接受到的稅收優惠政策信息與自身情況進行詳細對照過程。 ?(4)提出申請過程。 ?(5)批淮執行過程。 稅收優惠政策及其目標實現過程 ?稅收優惠政策 其 形式 主要有： ?(1)退稅優惠政策。 ?(2)免稅優惠政策。包括免征額式免稅、稅率式免稅 (如規定某些納稅人或征稅對象適用零稅率 )和稅額式免稅。 ?(3)減稅優惠政策。包括稅基式減稅 (起征點的規定 )、稅率式減稅和稅額式減稅。 ?(4)讓渡稅款時間價值優惠政策。 ?(5)虧損抵補優惠政策。 稅收優惠政策及其目標實現過程 ?稅收優惠政策的 目標 包括： ?政治目標、經濟目標和社會目標。 ?如調節收入分配，實現公平； ?優化產業結構； ?協調區域經濟發展； ?刺激需求等。 稅收優惠政策及其目標實現過程 ?實現稅收優惠政策目標應經過以下 過程 ： ?； ? ； ? ； ?4. 確定保證稅收優惠政策目標實現的政策優惠程度； ?5. 制定頒布稅收優惠政策； ?6. 宣傳和實施稅收優惠政策； ?7. 目標實現 。 稅收優惠政策及其目標實現過程 ?政府確保稅收優惠政策目標實現應具備以下 條件 ： ?稅收優惠政策目標符合實際；稅收優惠手段利用恰當而有效。 ?稅收優惠政策客體確定合理且客體對稅收優惠政策反應靈敏； ?稅收優惠政策優惠程度恰當。 納稅人稅收優惠政策籌劃與政府稅收優惠政策目標實現的關系 ?1. 納稅人稅收優惠政策籌劃的目標正好是政府實現稅收優惠政策目標可利用的各種手段，兩者最終目標是統一的。 ?2. 納稅人實施稅收優惠政策籌劃的態度直接影響政府稅收優惠政策目標的實現。 ?3. 政府稅收優惠政策目標能否成功實現會影響納稅人實施稅收優惠政策籌劃的積極性。 納稅人稅收優惠政策籌劃與政府稅收優惠政策目標實現的關系 ? 4. 一定時期內政府所要實現的稅收優惠政策目標的多少決定納稅人實施稅收優惠政策籌劃的空間大小。 ?5. 政府不同的稅收優惠政策目標決定納稅人采取不同的稅收優惠政策籌劃手段，進而影響不同政策目標的實現。 ?納稅人通過稅收優惠政策籌劃，可提高其對稅收優惠政策的反應靈敏度和利益率，強化稅法意識，促進稅收優惠政策目標的實現。 納稅人稅收優惠政策籌劃與政府稅收優惠政策目標實現的關系 ?在市場經濟條件下，政府主要依靠經濟手段實現其政治、經濟和社會目標。 ?而稅收優惠政策是政府掌握的重要經濟手段之一。 ?政府稅收優惠政策目標的成功實現必須以納稅人積極進行稅收優惠政策籌劃為前提， ?沒有納稅人積極的稅收優惠政策籌劃，政府的稅收優惠政策目標很難成功實現。 ?因此，政府應該、并會支持和鼓勵納稅人進行稅收優惠政策籌劃。 第 6章 企業籌資階段稅收籌劃 不同融資方式的籌劃概述 債券溢 （ 折 ） 價攤銷籌劃 融資租賃與經營租賃籌劃 資本結構的籌劃 籌資費用的籌劃 第 6章 企業籌資階段稅收籌劃 ? 資金是企業從事生產經營生產活動的基本條件 ? 在資金籌集過程中經常會涉及有關納稅事項，如籌資成本能否在稅前扣除 ? 不同的籌資方式涉及不同的稅收政策，并形成不同的稅前、稅后資金成本和的稅收負擔等 ? 因此，如何在資金籌集中盡可能減少稅收成本，是每一個企業必須考慮的重要問題。 不同融資方式的稅收籌劃概述 ? 企業資金的籌集可以有很多方式，包括 ： ? 國家財政周轉資金、銀行貸款、商業信用籌資、內部資金籌集、發行股票、發行債券等。 ? 財政周轉資金、銀行貸款籌資方式的優缺點： 不同融資方式的籌劃