非流動資產相關知識(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 減值損失 貸：商譽減值準備 （五）投資性房地產 成本法模式計量的 （1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產 借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產 借：投資性房地產（轉換日固定資產、無形資產的原價） 累計折舊 固定資產值準備 無形資產減值準備 貸：固定資產 無形資產 投資性房地產累計折舊及攤銷（轉換日固定資產、無形資產累計折舊或攤銷）投資性房地產減值準備（計提的減值準備） （3）按月計提折舊或進行攤銷 借：其他業務成本 貸：投資性房地產累計折舊及攤銷 （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業務收入 （5）將投資性房地產轉為自用時 借：固定資產（轉換日賬面余額） 無形資產（轉換日賬面余額） 投資性房地產累計折舊及攤銷 投資性房地產減值準備 貸：投資性房地產 累計折舊（轉換日賬面余額） 固定資產值準備（轉換日賬面余額） 累計攤銷（轉換日賬面余額） 無形資產減值準備（轉換日賬面余額） （6）處置投資性房地產時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業務收入 同時 借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷） 投資性房地產減值準備（已計提的減值準備） 其他業務成本 貸：投資性房地產（賬面余額） 公允價值模式計量的 （1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產 借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產 借：投資性房地產（轉換日的公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 累計折舊 固定資產值準備 無形資產減值準備 貸：固定資產 無形資產 資本公積——其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額） （3）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄 （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業務收入 （5）將投資性房地產轉為自用時 借：固定資產（轉換日公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 貸：投資性房地產——成本、公允價值變動 公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額） （6）處置投資性房地產時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業務收入借：其他業務成本 貸：投資性房地產——成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業務收入 按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額 借：資本公積——其他資本公積（轉換投資性房地產公允價值差額） 貸：其他業務收入 （六）固定資產 購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：固定資產 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產 （1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預付賬款 （3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產 貸：在建工程 自行建造的固定資產 （1）自營工程領用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料 （2）自營工程領用本單位的商品產品 借：在建工程 貸：產成品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （3）自營工程發生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬輔助生產 （4）固定資產購建完工，達到預定可使用狀態，按實際發生的全部支出記賬 借：固定資產 貸：在建工程 出包工程 （1）預付工程價款 借：預付賬款 貸：銀行存款 （2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規定結算的進度款 借：在建工程 貸：預付賬款銀行存款 （3）工程完工與承包企業辦理工程價款結算時，按應補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）固定資產達到預定可使用狀態，按實際發生的全部支出記賬 借：固定資產 貸：在建工程 投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值 借：固定資產 貸：股本（或實收資本） 資本公積——資本（或股本）溢價 融資租入固定資產 借：固定資產（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用） 未確認融資費用 貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款 按期分攤未確認融資費用 借：財務費用 貸：未確認融資費用 接受捐贈的固定資產 借：固定資產（確定的入賬價值） 貸：營業外收入——接受捐贈利得 銀行存款等（應支付的相關稅費） 盤盈的固定資產 借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：待處理財產損溢 盤盈的固定資產、油氣資產屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規定處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。 接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入的固定資產、油氣資產見“應收賬款”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產，交換具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的 （1）以交易性金融資產換入固定資產、油氣資產 借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費） 投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產（賬面價值） 銀行存款應交稅費 投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額） （2）以產成品、庫存商品換入固定資產 借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費） 貸：主營業務收入（公允價值） 其他業務收入（公允價值） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 同時，結轉成本 借：主營業務成本 其他業務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品原材料 （3）以固定資產換入固定資產 借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 銀行存款等（應交的相關稅費） 貸：固定資產（賬面原價） 借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費） 貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費） 按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產清理 貸：營業外收入——非貨幣性資產交換利得 按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業外支出——非貨幣性資產交換損失 貸：固定資產清理 （4）以無形資產換入固定資產 借：固定資產（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費） 無形資產減值準備 累計攤銷 營業外支出——非貨幣性資產交換損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產（賬面余額）1