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中國(guó)煤炭進(jìn)出口公司考核指標(biāo)設(shè)置建議(編輯修改稿)

2026-07-25 02:52 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】煤炭事業(yè)部的配置貫徹了公司“模擬法人”的管理思路，擁有公司煤炭業(yè)務(wù)從營(yíng)銷、生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)到售后服務(wù)整個(gè)供應(yīng)鏈運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理權(quán)限，擁有管理為煤炭供應(yīng)鏈條配置的各投資企業(yè)的權(quán)力，并同時(shí)擁有管理煤炭投資實(shí)施的權(quán)力和煤炭投資決策的部分權(quán)力，因此，它是一個(gè)完整的利潤(rùn)中心，并且也是一個(gè)“準(zhǔn)投資中心”。對(duì)煤炭事業(yè)部的考核就是按照這樣的定位來制定的。財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分解，煤炭事業(yè)部的考核指標(biāo)有資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款和管理費(fèi)用共六個(gè)指標(biāo)。A. 資產(chǎn)收益率是考核的核心指標(biāo)。煤炭事業(yè)部不能對(duì)公司的資本結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)，因此它不可能對(duì)凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。資產(chǎn)收益率指標(biāo)則正好與煤炭事業(yè)部“模擬法人”的定位相匹配，它體現(xiàn)了煤炭事業(yè)部利潤(rùn)中心的定位。如果將杜邦分析體系中的凈利潤(rùn)作一些調(diào)整，把投資企業(yè)的利潤(rùn)作為凈利潤(rùn)的一部分，則這個(gè)指標(biāo)也體現(xiàn)了“準(zhǔn)投資中心”的概念。B. 凈利潤(rùn)和銷售凈利率（或銷售收入）參照集團(tuán)的考核指標(biāo)，將凈利潤(rùn)作為考核指標(biāo)之一。因?yàn)槊禾渴聵I(yè)部同時(shí)也擁有煤炭供應(yīng)鏈相關(guān)企業(yè)管理和投資的責(zé)任，并且煤炭的利潤(rùn)很大一部分都體現(xiàn)在投資收益中，因此凈利潤(rùn)應(yīng)該包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主要子公司本部獲得的煤炭業(yè)務(wù)利潤(rùn)）和煤炭業(yè)務(wù)投資收益。這樣也需要對(duì)銷售收入做出調(diào)整？C. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的含義是在一定的銷售收入下，或者說一定的凈利潤(rùn)下資產(chǎn)的利用效率最高，同時(shí)資產(chǎn)的質(zhì)量也比較好。在總資產(chǎn)的分解中，長(zhǎng)期資產(chǎn)，主要是長(zhǎng)期投資主要受控于公司的歷史投資狀況和新投資項(xiàng)目，從減少不確定性的角度出發(fā)，可以規(guī)定新投資項(xiàng)目不計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)，可作為任務(wù)指標(biāo)反映。流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收帳款、存貨、現(xiàn)金及其它。應(yīng)收帳款由于其重要性，作為單獨(dú)的指標(biāo)考核。由于煤炭貿(mào)易的特點(diǎn)，存貨不作為考核要點(diǎn)。現(xiàn)金和其它在現(xiàn)有體系中很難考核，同時(shí)也不具有較大意義。在業(yè)務(wù)的核算中，可以將煤炭業(yè)務(wù)占用的流動(dòng)資金作為向公司借貸的資金計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響當(dāng)期利潤(rùn)，這樣也促使事業(yè)部對(duì)資金使用效率的關(guān)注。應(yīng)收帳款的考核分為兩個(gè)具體指標(biāo)：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款壞帳率。D. 管理費(fèi)用在成本費(fèi)用中，管理費(fèi)用可控程度比較高，而且也是集團(tuán)考核的關(guān)鍵指標(biāo)之一，因此作為單獨(dú)的考核指標(biāo)。其它的成本費(fèi)用，如銷售成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等項(xiàng)目允許事業(yè)部通過銷售收入的平衡來達(dá)到控制并最終體現(xiàn)在獲利情況中。管理費(fèi)用的計(jì)算以年度預(yù)算總管理費(fèi)用所列的項(xiàng)目為準(zhǔn)。這樣，煤炭事業(yè)部的考核內(nèi)容有：資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈利潤(rùn)（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益）、管理費(fèi)用和應(yīng)收帳款。其中，凈利潤(rùn)、管理費(fèi)用和應(yīng)收帳款將被推薦首先使用，銷售凈利率（或銷售收入）作為重要參考值，資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)納入計(jì)算體系中，待成熟之后再作為主要考核指標(biāo)。任務(wù)指標(biāo)任務(wù)指標(biāo)包括運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)（及時(shí)交貨、煤炭質(zhì)量）、市場(chǎng)開拓指標(biāo)和其它重大任務(wù)。這些指標(biāo)包括的內(nèi)容都會(huì)在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中詳細(xì)列明，具體的指標(biāo)可以包括：A. 交貨及時(shí)率B. 煤炭外在質(zhì)量、煤炭?jī)?nèi)在質(zhì)量

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