天漢控股集團公司審計稽核管控制度與操作流程(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 稿的真實性負責。 三、審計工作底稿應由審計人員根據審計方案確定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容： （一）被審計二級子公司名稱； （二）審計項目名稱以及實施時間； （三）審計過程記錄； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 （四）審計標識及其說明； （五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議； （六）編 制者姓名及編制日期； （七）復核者姓名及復核日期； （八）索引號及頁次； （九）其他說明事項。 五、編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實、重點突出，如實反映被審計二級子公司的經營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。 六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。 七、審計工作底稿應有索引號及順序編號 八、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時， 應交叉注明索引編號。 審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。 九、審計工作底稿未經集團審計稽核部負責人批準，不得向外提供。 十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向集團審計稽核部負責人請示匯報。 十一、審計人員結束審計后，應當統一匯總審計證據編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 第四章 審計終結 第十四條 編寫審計報告 審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和 審計結果向派出的審計機構提出的書面文書。 一、審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統一認識天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 后向被審計二級子公司主管領導、財務負責人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經批準，提出審計報告的時間可適當延長。 二、審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內容應當包括對被審計二級子公司實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家或集團規定的財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據。 審計報告應包括下列基本要 素： （一）標題（應包括被審計二級子公司名稱、審計事項的主要內容和時間）； （二）主送單位； （三）審計報告的內容； （四）審計組組長簽名； （五）報告日期。 三、審計報告的具體內容應包括： （一）審計依據、審計范圍、時間； （二）派出審計組的審計機構和投入的力量； （三）被審計二級子公司的基本情況 (包括企業性質、財務隸屬關系、企業規模、經營成果等 )； （四）與審計事項有關的事實； （五）對審計事項的評價； （六）對違反國家財政法規的行為的定性、處理、處罰建議及其依據。 四、審計報告中對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。 五、審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。 六、審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團審計稽核部總經理審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規定及時征天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 求被審計二級子公司意見。被審計二級子公司應當自收到審計報告征求意見稿之日起 10 日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送，可視為對 審計報告沒有異議。 七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。 第十五條 審定審計報告 一、審計組應當將審計報告及時提交集團審計稽核部，并附被審計二級子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。 二、集團審計稽核部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下： （一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿；依據是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規、規章是否適當； （二）處理意見是否客觀公正，審計 建議是否切實可行； （三）報告結構是否規范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當； （四）對被審計二級子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據核實結果改定審計報告； （五）審計過程是否遵循法定程序。 三、如發現審計報告中有事實不清、證據不足等問題，應責成審計組繼續核實、修正和補充證明材料。 四、集團審計稽核部應將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領導審定。其中涉及金額巨大、情節嚴重的還要提交集團辦公會議審定。 第五章 審計意見和決定 第十六條 出具審計意見書和審計決定 一、集團審計稽核部根據不同情況，分別做出一下處理： （一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。被審計二級子公司如有違反國家財政法規的行為，且情節顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。 （二）對有違反國家財政法規或集團規章的行為需要依法給予處理、處罰的，天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 除應當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應當對該行為在法定職權范圍內做出處理、處罰的審計決定。 二 、集團審計稽核部出具審計意見書和做出審計決定后，報請集團主管領導批準后，送達被審計二級子公司和有關部門。 三、審計決定自送達之日起生效。 四、 被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起 30 日內將其執行情況書面報送集團審計稽核部。 五、對被審計二級子公司在財務收支和經營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。 六、被審計二級子公司對審計決定或審計意見及處理決定如有異議，應在收到之日起 15 日內申請復審。 七、集團審計稽核部可根據需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續審計，了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。 第六章 審計檔案 第十七條 建立審計檔案 對辦理的 審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團相關檔案管理規定實行。 第七章 審計人員的職業道德、紀律與法律保護 第十八條 內部審計人員履行職責時應做到： （一）依法審計； （二）忠于職守； （三）堅持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第十九條 內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律： （一）不得濫用職權； （二）不得徇私舞弊； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 （三）不得泄露機密； （四）不得玩忽職守。 第二十條 內部審計人員應遵循回避原則。內部審計人員與被審計二級子公司存在利害關系，可能影響公正審計時，應當向所在部門 、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。 第二十一條 內部審計人員依法行使審計監督的職權，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。 第八章 對內部審計人員的考核與評價 第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內部審計人員獎罰的依據。 第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內部審計人員，審計稽核部可專門提請 集團 總裁予以獎勵。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經董事局批準后發布 執行，集團審計稽核部負責制訂、修改并解釋。此前有關集團對二級子公司管理的規定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執行。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執行國家有關法律、法規和集團的有關規定。 第二十六條 本辦法從下發之日起執行。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 內部審計工作細則指導手冊 一、 資產類 1. 貨幣資金審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對現金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制“庫存現金盤點表 ，分幣種面值列示盤點金額； 資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。 盤點金額與現金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因并做出記錄或作適當調整。 若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調整。 ③獲取資產負債表日的“銀行存款余額調節表”，經調節后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，做出記錄或作適當的調整； ④檢查“銀行存 款余額調節表”中未達帳項的真實性，以及資產負債表日后的進帳情況，如有存在應于資產負債表日前進帳的應作相應調整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑦抽查大額現金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關帳戶的進帳情況，如有與委托人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄； ⑧抽查資產負債表日前后若干天的大額現 金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。 2. 短期投資審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定有價證券是否存在； ②確定有價證券是否歸被審計單位所有； ③確定短期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計價是否正確； ⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細帳 與總帳余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數量、票面價值和取得成本并與相關帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或進行適當調整； ③在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會計處理是否正確； ⑤復核與短期投資有關的損益計算是否準確，并與投資收益有關項目核對； ⑥了解有價證券的可變現情況，并做出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質的短期投資項目，并作適當 的說明和調整； ⑧有價證券在資產負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應做出詳細記錄，并提請被審計單位作適當披露； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑨驗明短期投資是否已在資產負債表恰當披露。 3. 應收票據審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定應收票據是否存在； ②確定應收票據是否歸被審計單位所有； ③確定應收票據增減變動的記錄是否完整； ④確定應收票據是否有效，可否收回； ⑤確定應收票據年未余額是否正確； ⑥確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對應收票據明細帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制資產負債表日應 收票據明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據明細表總數追查到總分類帳；抽查部分票據，檢查其內容是否正確；將所查的票據項目 :追查到應收票據明細帳，并與有關文件核對。 ③監盤庫存票據，并與應收票據登記簿的有關內容核對。 ④抽取部分票據向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。 ⑤驗明應收票據的利息收入是否均已正確入帳。 ⑥核對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。 ⑦驗明應收票據是否已在資產負債表上恰當披露。 4. 應收帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應 收帳款是否存在； ②確定應收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； ⑤確定應收帳款年末余額是否正確； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對應收帳款明細帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數額是否正確。 ③分析應收帳款的帳齡及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收款項向債務人進行函證，并根據回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調整；未回函的，可再次 復詢，如不復詢可采用替代審計程序進行檢查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。 ④對未發詢證函的應收帳款，應抽查有關原始憑證。