財政學知識點整理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 定的經濟社會目標對企業和居民的無償支出。它與價格相關。因而會對資源配置、收入分配產生一定的影響。由于補貼的二重性，政府應選擇恰當的補貼對象、補貼標準和補貼方式。第八章 財政收入總論財政支出：政府提供公共商品，耗費或運用物質財富的過程，但這一過程是以政府占有一定的財力為前提的。財政收入的分類：按財政收入的來源分類：稅收，國有資產收益，公共收費，其他形式按財政收入的管理要求分類：預算內，預算外收入按財政收入的形式分類：稅收非稅收入：國有資產收益公共收費債務收入其他收入：捐贈收入，罰沒收入影響財政收入規模的因素：（一）經濟技術因素– 經濟發展水平– 技術進步– （二）收入分配政策和制度因素– 收入分配政策– 制度因素– （三）其他因素– 價格因素– 特定時期的社會政治環境因素財政收入的形式結構；– （一）稅收– （二）國有資產收益– （三）公共收費– （四）公債收入衡量財政收入規模的絕對指標是財政總收入，相對指標反映政府對一定時期內新創造的社會產品價值總量的集中程度，又稱財政集中率第九章 稅收原理第一節 稅收概述稅收的本質：稅收是：國家為實現求職能，以政治權利為基礎，按預定標準向經濟組織和居民無償 課征而取得的一種財政收入。稅收存在的依據n 傳統觀念n 公需說n 交換說n 經濟調節說n 現代稅收存在的依據n 為公共商品的供給提供資金保障n 調節收入分配關系n 宏觀經濟調節稅收的特征：強制性，無償性，固定型二、稅收要素n （一）納稅人：納稅人，自然人；法人，負稅人。納稅人與負稅人的關系（二）課稅對象：課稅對象，稅源，計稅依據，稅目，解決征稅的廣度，解決對課稅對象的歸類，（三）稅率：稅率是應征稅額與課稅對象的比例，稅率是稅收制度的中心環節。稅率種類，比例稅率 ，累進稅率 ， 全額累進稅率 ， 超額累進稅率 定額稅率 ，（四）減稅免稅：稅基式減免，起征點，免征額，稅率式減免，稅額式減免，三、稅收分類（ 一）按課稅對象的性質分類商品稅，所得稅，財產稅資源稅，行為稅（二）按稅負能否轉嫁為標準分類直接稅，稅收負擔不能轉嫁或難以轉嫁的稅種，如所得稅、財產稅，間接稅，稅負能夠轉嫁或易于轉嫁的稅種，如商品稅，（三）按稅收與價格的關系分類（四）按課稅標準分類從價稅，以課稅對象的價值為計稅標準，實行比例課稅或累進課稅，從量稅，以課稅對象的實物量為計稅標準，城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅，（五）按稅種的隸屬關系分類，第二節 稅收原則財政原則n 充分原則，合理選擇主體稅種。 n 彈性原則：稅制設計應具有較好的彈性n 稅收彈性： 稅收收入增長與經濟增長之間的數量關系 公平原則社會成員的稅收負擔應符合公平標準，橫向公平，縱向公平，稅收公平的衡量標準，受益標準，能力標準，收入，財產，支出，效率原則第三節 稅收負擔二、合理的稅負水平 n 經濟發展標準n 政府職能標準三、稅負轉嫁與歸宿n （一）含義n 稅負轉嫁n 稅負歸宿n 商品交換是稅負轉嫁的基礎n 稅負轉嫁與偷稅的區別n 偷稅是違法的行為n 偷稅造成國家稅收的損失（二）稅負轉嫁的方式n 。納稅人通過提高商品銷售價格將稅負轉嫁給購買者。n 。n ，在購入價中預先扣除，由要素出售者實際承擔稅負。（四）影響稅負轉嫁的因素n 。課稅對象與商品價格的聯系較為緊密的稅種，其稅負較容易轉嫁n 。供給彈性大的商品課稅，稅負較易轉嫁；需求彈性小的商品課稅，稅負較易轉嫁。n ，課稅范圍窄的難以轉嫁。（五）研究稅負轉嫁與歸宿的意義n 實現稅收的效率，應考慮稅負轉嫁的影響。n 對一般商品同等課稅，對需求彈性小的商品征高稅，對需求彈性大的商品征低稅；n 體現稅收的公平，應考慮稅負轉嫁的影響。n 控制商品課稅的比重，提高所得課稅的比重n 對生活必需品征低稅，對奢侈品征高稅n 加強稅收征管，要考慮稅負轉嫁因素。n 稅負轉嫁易，納稅意識強，偷稅行為少；n 稅負轉嫁難，納稅意識弱，偷稅行為多；第四節 稅收效應一、稅收的收入效應和替代效應n 收入效應，由于征稅使納稅人的收入水平下降，而對其商品購買和消費行為的影響。n 替代效應。國家實行選擇性征稅而對納稅人的經濟行為的影響。就對商品比價關系的影響而言，稅收的收入效應具有中性，而替代效應則是非中性的。二、勞動供給效應n 稅收對勞動力供給的影響n 收入效應： 表現為激勵納稅人更多地工作 n 替代效應： 表現為減少勞動供給 三、儲蓄效應n 稅收對納稅人儲蓄行為的影響n 收入效應：納稅人將減少當期消費而增加當期儲蓄。n 替代效應：納稅人以擴大當期消費來替代儲蓄。四、投資效應n 稅收對納稅人投資行為的影響n 對納稅人投資預期收益的影響n 收入效應： 使納稅人為了實現既定的收益目標而增加投資 n 替代效應：造成納稅人以消費替代投資。 第五節 最優課稅理論n 最優稅收：是依據稅收中性原則設置和征收的，不產生稅收額外負擔或不造成任何經濟扭曲，且符合公平原則的稅收。n 次優稅收：是指在滿足政府一定收入規模的前提下，課稅所導致的效率損失或超額負擔最小的稅收。二、最優課稅的基本目標n 內在優化目標n 按受益課稅n 對需求和供給彈性小的商品和生產要素課稅n 采用征稅范圍廣的稅種和單一稅率n 外在優化目標n 矯正外部效應n 限制產業壟斷n 鼓勵風險投資三、最優課稅理論的主要內容n (一)直接稅與間接稅的相互配合 (三)最適所得課稅理論 (四)最適稅收征管本章完全額累進稅率與超額累進稅率的比較稅收負擔計算公式拉弗曲線稅負轉嫁與歸宿的局部均衡分析商品的供求彈性與稅負轉嫁收入效應和替代效應第十章 稅收制度第一節 稅制結構稅收制度是一個國家稅收征納行為的基本規范。– 形式—— 法律 – 內容—— 稅種 二、稅制類型：指一個國家稅收制度的基本形式結構特征。（一）單一稅制——理論抽象（二）復合稅制三、主體稅種：是在一國稅制中經濟影響最大，收入比重最高的稅種。影響稅制結構的主要因素：經濟發展水平稅收征管能力征稅成本 稅收征管能力 課稅對象 稅收政策目標， 直接稅—— 收入分配—— 發達國家 間接稅—— 資源配置—— 發展中國家 政治、經濟、社會文化等方面的相關制度和傳統增值稅的概念：從理論上講，增值額是企業生產經營過程中新創造的價值，即V+M從一個生產經營單位來看，增值額是該單位的商品銷售收或勞務收入扣除外購商品額后的 余額。增值稅的特點l 征收范圍廣泛，稅源充裕l 實行多環節課稅，但不重復課稅l 具有稅收“中性”效應l 納稅人之間相互制約l 有利于出口退稅。增值稅的計稅方法 l 加法：應納稅額=適用稅率（工資+利息+利潤+其他增值項目）l 減法： 應納稅額=適用稅率 （銷售收入法定扣除項目）l 扣稅法： 應納稅額=適用稅率銷售收入進項稅金二、消費稅l (一)消費稅的概念和類型l 消費稅的種類– 按征稅領域不同，國內消費稅，國境消費稅。– 按征稅項目多寡不同，綜合消費稅，單項消費稅。– 按計稅依據不同，直接消費稅，間接消費稅。（二）消費稅的特點l 征稅項目的選擇性較強。l 征稅環節單一。l 按全部銷售額或銷售量計稅。l 稅率具有差別性。l 具有引導和調節經濟行為的作用。(三)消費稅的計稅方式l 從價計稅應納稅額=應稅消費品銷售額適用稅率l 從量計稅應納稅額=應稅消費品銷售數量單位稅額三、營業稅l 營業稅的特點：– 以營業收入額為計稅依據– 可按行業設計稅率– 計算征收較為簡便l 營業稅的計算 應納稅額= 營業收入額 適用稅率 第三節 所得課稅l 一、企業所得稅l 企業所得稅特點：– 課稅對象是稅法規定范圍內的企業凈所得，計征較為復雜。 – 既可采用累進稅率，也可采用比例稅率。 – 體現國家的導向政策。 – 實行按年計征、分期預繳的征收辦法。 二、個人所得稅l 個人所得稅的類型– 綜合所得稅制– 分類所得稅制– 混合所得稅制l 應納稅所得扣除項目– 為取得所得所必需支付的費用– 生計費用l 個人所得稅采取累進稅率三、社會保險稅l 社會保險稅是以勞動者的工資薪金為課稅的一種稅。l 特點– 專項稅，專門預算管理 – 沒有費用扣除規定 – 雇主和雇員共同繳納 – 采用比例稅率 第四節 國際稅收l 國際稅收定義：國家之間在對跨國納稅人行使各自的稅收管轄權的過程中，【所發生的國際間的稅務關系。l 國際稅收的特殊性。– 國際稅收不能離開一國的獨立課稅權；– 國際稅收牽涉到國與國之間的稅務關系。 二、稅收管轄權l 稅收管轄權是國家在征稅方面擁有的權力。l 稅收管轄權的類型：– 地域管轄權（收入來源地稅收管轄權） l 國家有權對來源于本國的收入征稅，無論這種收入歸誰所有； – 公民或居民稅收管轄權 l 國家有權對本國公民或居民征稅，無論其收入從何處取得。 三、國際重復課稅l 國際重復課稅定義l 國際重復課稅對國際經濟合作與交往產生不利影響– 加重了人事國際經濟活動的經濟主體的稅收負擔l 有違稅收公平原則– 限制和阻礙了要素的國際流動l 不利于優化資源配置四、避免國際重復課稅的措施l 避免國際重復課稅的基本途徑– 各國統一實施相同的稅收管轄權– 地域稅收管轄權優先l 避免國際重復課稅的方法– 抵免法– 免稅法– 低稅法– 扣稅法五、國際避稅與反避稅l （一）國際避稅的含義：跨國納稅人在稅收法規許可的范圍內，通過課稅主體或課稅跨越稅境的流動和非流動。l 形成國際避稅的原因 – 納稅人有減輕稅負的傾向 – 各國之間在稅收制度上存在差異 （二）國際避稅的方式l 課稅主體的流動l 課稅主體的非流動l 課稅客體的流動l 課稅客體的非流動（三）國際反避稅l 實行單邊反避稅