納稅管理相關知識指南(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 確定每個等級的最低定額。 定期定額戶的定額核定期可以分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。 定期定額戶的經營情況發生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務機關申請調整定額。主管稅務機關應當在接到上述申請之日起三十日之內對此進行審查，并根據實際情況決定是否調整定額。 定期定額戶稅收管理 對于定期定額戶的稅收管理有以下專門規定： （1）納稅人必須按照規定建立收支憑證粘貼簿、進銷登記簿,完整保存有關納稅資料。 （2）納稅人在銀行開設稅款儲蓄帳戶的，應當按期提前存入不低于當期應納稅款的存款。 （3）納稅人發生改變經營范圍或者經營方式、遷移經營地址等情況時,必須持有關證件向主管稅務機關辦理調整定額、重新定額和其他有關手續。 （4）納稅人停（歇）業時，應當在停（歇）業之前七日內向主管稅務機關提出書面申請,主管稅務機關應當在接到上述申請之日起五日內審批，同時結算清繳稅款，繳銷沒有使用的發票,交回有關證簿。 在納稅人停（歇）業期間，主管稅務機關將定期實地檢查。發現虛假停（歇）業的，除了按照規定補征應征稅款之外，還將按照偷稅處理。 納稅人停（歇）業期滿或者提前恢復營業的，應當在恢復經營之前五日之內向主管稅務機關提出書面申請。因特殊情況需要延長停（歇）業時間的，應當在停（歇）業期滿之前五日之內向主管稅務機關提出申請，經過批準可以延期。 （5） 納稅人在核定期內的實際經營額高于稅務機關核定定額20％至30％（具體幅度由省級稅務機關根據本地實際情況確定）而不及時如實向主管稅務機關申報調整定額的，按照偷稅處理。七、出口退（免）稅申報出口貨物的退（免）稅申報，是指出口企業在其出口貨物報關離境并在財務上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規和要求，憑有關退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務機關提出退（免）稅申請的一項法定義務和手續。它是稅務部門據以審核、批準并辦理退（免）稅的依據。目前本市出口企業的退（免）稅申報主要有兩種：一種是采用電腦報盤申報，一種是手工申報。一般每個出口企業每月申報出口退(免)稅一次。 （一）申請出口退(免)稅必須提供下列憑證 蓋有海關驗訖章及海關經辦人員簽章的《出口貨物報關單》（出口退稅聯）。 《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯。 出口銷售發票（外銷發票）。必須詳細列明合約號或訂單號碼、貨物名稱、規格、重量、單價、計量單位、貿易總額、運輸工具和起止地點并有發貨人的簽名或印章。 出口貨物銷售明細帳（備核）。 貿易型出口企業還需提供購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）或普通發票。申請退消費稅的貿易型出口企業，還應提供由工廠開具并經稅務機關、銀行（國庫）簽章的《稅收（出口貨物專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。 貿易型出口企業還需提供購進出口貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》。 （二）下列出口貨物可不提供出口收匯單 易貨貿易、補償貿易出口的貨物； 對外承包工程出口的貨物； 經省、自治區、直轄市和計劃單列市外經貿主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物； 企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。 （三）對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關申請退稅時,除提供上述列舉的有關憑證外，還需提供下列資料： 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，提供的外銷發票必須列明銷售貨物名稱、數量、銷售額并經外輪、遠洋國輪船長簽名方為有效。 對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物的有關對外承包工程合同等。 企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，還應提供對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本。 對利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下的援外出口企業，還須提供對外貿易經濟合作部批準使用援外優惠貸款的批文（援外任務書）復印件或對外貿易經濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務書）復印件，以及與中國進出口銀行簽定的“援外優惠貸款協議”復印件或與對外經濟貿易合作部的有關部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件等。 對開展境外帶料加工裝配的企業須提供對外貿易經濟合作部批準的“境外帶料加工裝配企業批準證書”（復印件）。 利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標方式國內中標的機電產品，中標企業還須提供由中國招標公司或國內其他招標組織填寫的、中標企業所在地稅務機關簽發的《中標證明通知書》。八、票據管理 （一）申領《發票購用印制簿》 申領《發票購用印制簿》，必須是：依法辦理稅務登記并領取合法、有效稅務登記證件的納稅人。 需領購增值稅專用發票的，還應被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。 納稅人憑稅務登記證件副本向主管稅務機關領取《發票印制購用登記表》。 納稅人應如實填寫《發票印制購用登記表》，在向主管稅務機關報送填寫好的《發票印制購用登記表》時，需附經辦人身份證明、發票專用章印鑒。 主管稅務機關在收到納稅人填報的《發票印制購用登記表》后的十個工作日內審核完畢。經審核，符合規定的，予以辦理；不符合規定的，不予辦理。 （二）申請領購發票 凡具有合法、有效的《發票購用印制簿》和經辦人身份證明的納稅人可以申請印制發票。 納稅人到主管稅務機關領取《購用統一發票申請單》、《增值稅專用發票領購申請單》（以下簡稱“兩單”），并按規定填寫。 納稅人將填寫好的“兩單”和《發票購用印制簿》送交主管稅務機關。 主管稅務機關對納稅人提供的上述資料進行審核。 納稅人申購增值稅專用發票的，主管稅務機關在發售增值稅專用發票的同時，應暫扣《發票購用印制簿》，待納稅人在每份發票上加蓋好增值稅專用發票銷貨單位欄戳記章后，經審核無誤，再退回《發票購用印制簿》。 所有用票單位和個人要指定專人領購發票，未經主管稅務機關同意不得隨意變動，領購發票人員如有工作變動等特殊情況，應及時辦理更換經辦人員手續。 （三）申請印制發票 凡具有合法、有效的《發票購用印制簿》和經辦人身份證明的納稅人。 納稅人向主管稅務機關提出書面印制發票申請。 稅人憑《發票購用印制簿》及經辦人身份證明，領取并填寫《上海市統一發票印制申請單》,并附需印制發票的樣張二套，票樣內容包括： （1）單位名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號； （2）商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等 主管稅務機關對上述資料進行審核，符合規定的予以辦理。 （四）其他 發票的保管 專人保管原則：由發票管理員專人保管。 專柜存放原則：統一發票專柜存放，增值稅發票保險箱存放。 定期保存原則：作廢發票全份保存，已開具的發票存根聯保存五年，期滿后報經主管稅務機關查驗后銷毀。 發票使用 加蓋印章原則：發票聯、增值稅的發票聯和抵扣聯均應加蓋納稅人發票專用章。 自用原則：發票不得外借，不得為他人代開。 分別使用原則：應按各類發票規定范圍使用。 順號使用原則：應順號使用，不得拆本使用，不得跳號使用。 字跡清楚，不得涂改原則。 發票年檢 （1）年檢對象：凡辦理國稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購增值稅專用發票的納稅人和辦理國稅、地稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購和印制普通發票的納稅人。 （2）年檢內容：對納稅人的名稱、稅務登記號、稅務管理碼、法定代表人或負責人、《發票購用印制簿》編號、納稅人經濟性質、納稅人工商登記號、納稅人經營范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個人簽章、發票專用章、發票購買人姓名及身份證號碼、準予印制購用票種、數量等，進行核對，是否與實際發生了變更。 （3）經年檢合格后，應加蓋“查驗章”。 發票管理的其它規定 （1）發票的基本內容 發票的基本內容包括：發票的名稱、字軌號碼、聯次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經營項目，計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 有代扣、代收、委托代征稅款的，發票內容還應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 增值稅專用發票的內容還應當包括購貨人地址，購貨人稅務登記號，增值稅稅率、稅額，銷貨方名稱、地址和稅務登記號。 （2）發票的基本聯次 發票的基本聯次為三聯。其中，第一聯為存根聯，開票方留存備查；第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記帳聯，開票方作為記帳原始憑證。 增值稅專用發票的基本聯次還應包括抵扣聯，收執方作為抵扣稅款的憑證。 （3）對本市部分增值稅一般納稅人換用千元版增值稅專用發票 為了加強增值稅專用發票的管理，本市決定從1999年７月１日起啟用千元版增值稅專用發票,對原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發票的企業進行發票清理,并對部分增值稅一般納稅人實施換用千元版增值稅專用發票。 換用千元版增值稅專用發票的范圍： A、街道辦、校辦、鄉鎮辦、居委（村）辦經營性企業、中心、集團,民政福利企業,外省市來滬的私營企業和個體工商業戶。 B、以生產貨物為主的年銷售額在100萬元以下的小型企業。 C、百貨、服裝、五金等純零售的小型商業企業。 D、單件商品不滿萬元，且每月開具金額不超過萬元的發票份數在50％以上的企業。 E、新辦企業經主管稅務機關暫認定為增值稅一般納稅人，在新辦的三個月之內一律使用千元版，待三個月后再行核定是否可使用萬元版增值稅專用發票。 F、1999年5月份以前有增值稅專用發票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業。 （4）發票的使用和保管 銷售商品、提供勞務以及從事其他經營活動的單位及個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；在特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人向個人支付款項的時候），由付款方向收款方開具發票。 開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次如實開具，并加蓋單位發票專用章。 使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具之后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。 發票限于領購單位和個人在本省（自治區、直轄市）內開具。任何單位和個人未經批準不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄、運輸空白發票出入國境。 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；沒有經過稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。 開具發票的單位和個人要建立發票存放和保管制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。發票的存放和保管應當按照稅務機關的規定辦理，不得丟失和擅自損壞。如果丟失發票，應當在發現之日當天書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介公開聲明作廢。已經開具的發票存根聯和發票登記簿,應當保存五年；保存期滿,報經稅務機關查驗后可以銷毀。在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發票和《發票購用印制簿》的變更、繳銷手續。 （5）銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理。購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退稅的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發票。 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。 購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 普通發票有獎管理 普通發票有獎管理是稅務機關依照法律、行政法規的規定和要求,在個人消費行為較多，現金交易量較大的部分行業中新設立由上海市地方稅務局統一監制的《上海市定額專用發票》和《上海市服務業統一發票（家庭裝飾專用）》，通過對《上海市定額專用發票》和《上海市服務業統一發票（家庭裝飾專用）》進行“布獎”、“刮獎”、“搖獎”、“兌獎”等程序促成消費者在消費行為發生后向經營者索要取得布獎發票，采用“刮開式”即開即中獎和定期“搖獎”中獎等方式得到稅務機關現金獎勵的一種特定的發票管理辦法。 有獎發票開獎分為“刮開式”即開即中獎和定期“搖獎”兩種形式。“刮開式”即開即中獎的兌獎由各區縣稅務局、各財稅分局組織實施；“搖獎”的開獎、兌獎由上海市地方稅務局定期在全市范圍內組織實施，消費者可將有獎發票的相關信息輸入本市專門的“搖獎”系統，稅務機關定期按照發票的消費金額隨機抽取若干名“搖獎”入圍者，并借助電視媒體公開“搖獎”。 （1）實施范圍 在上海市行政區域范圍內從事服務業、娛樂業、文化體育業和建筑業等行業中的部分納稅人在發生經營業務，確認營業收入時開具。如表： 稅 目 征收范圍 征 收 項 目