某公司財務報表及附注管理知識分析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 限在一年以上(不含一年)的各項費用。包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等，長期待攤費用按實際支出入賬，在項目受益期內平均攤銷。【其中：XXX按照XXX年攤銷。…】。1資產減值本公司對除存貨、遞延所得稅資產、融資租賃出租人未擔保余值、金融資產、按成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權投資、未探明石油天然氣礦區權益外的資產減值，按以下方法確定：本公司于資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計其可收回金額，進行減值測試。對因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少于每年末進行減值測試。可收回金額根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組的認定，以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其它資產或者資產組的現金流入為依據。當資產或者資產組的可收回金額低于其賬面價值的，本公司將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。就商譽的減值測試而言，對于因企業合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，將其分攤至相關的資產組組合。相關的資產組或者資產組組合，是能夠從企業合并的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，且不大于本公司確定的報告分部。對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，確認相應的減值損失。然后對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價值的，減值損失金額首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其它各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其它各項資產的賬面價值。上述資產減值損失一經確認，在以后會計期間不再轉回。1借款費用借款費用，是指本公司因借款而發生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。本公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產的成本。其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。（1）借款費用資本化的確認原則借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產支出已經發生。②借款費用已經發生。③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。 （2）借款費用資本化期間資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發生的借款費用確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程序，借款費用的資本化繼續進行。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后所發生的借款費用，在發生時計入當期損益。（3）借款費用資本化金額的計算方法在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規定確定： ①為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。②為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，本公司根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。1職工薪酬本公司職工薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、內退補償等與獲得職工提供的服務相關的支出。本公司在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本和費用。因解除與職工的勞動關系而給予的補償，計入當期損益。【分別說明各類職工薪酬的確認原則、標準與計量方法以及會計處理方法】。1股份支付本公司股份支付包括【以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付】/本公司股份支付主要為【以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付】。權益工具的公允價值確定方法：【根據公司具體情況披露：以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，以授予職工權益工具的公允價值計量。①存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；②不存在活躍市場的，采用估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。】可行權權益工具最佳估計數的確定依據：【根據公司具體情況披露，例如：根據最新取得的可行權職工數變動等后續信息進行估計。】1應付債券本公司發行的非可轉換公司債券，按照實際收到的金額，作為負債處理；債券發行實際收到的金額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續期間內按【實際利率/票面利率】于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。本公司發行的可轉換公司債券，在初始確認時將負債和權益成份進行分拆，分別進行處理。首先確認負債成份的公允價值并以此作為其初始確認金額，其次按照該可轉換公司債券整體發行價格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。1預計負債（1）預計負債的確認原則當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產品質量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務、固定資產棄置義務等或有事項相關的業務同時符合以下條件時，確認為負債：①該義務是本公司承擔的現時義務。②該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。③該義務的金額能夠可靠地計量。（2）預計負債的計量方法預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。每個資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據表明該賬面價值不能反映當前最佳估計數的，按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。收入（1）銷售商品收入的確認方法銷售商品收入同時滿足下列條件時，才能予以確認：①本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。②本公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。③收入的金額能夠可靠計量。④相關經濟利益很可能流入本公司。⑤相關的、已發生的或將發生的成本能夠可靠計量。【上述5個條件僅為一般原則，公司應結合營業收入實際情況，具體說明確認方法，例如：房地產銷售收入的確認條件、軟件收入的確認條件等。】（2）提供勞務收入的確認方法本公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認提供勞務收入。本公司按照【已完工作的計量/已經提供的勞務占應提供的勞務總量的比例/已發生的成本占估計總成本的比例】確定提供勞務交易的完工進度。本公司在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：①已發生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。②已發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（3）讓渡資產使用權收入的確認方法①讓渡資產使用權收入的確認原則讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等，在同時滿足以下條件時，才能予以確認：A．與交易相關的經濟利益能夠流入公司。B．收入的金額能夠可靠地計量。②具體確認方法A．利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。B．使用費收入金額，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。2建造合同本公司在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，根據完工百分比法確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據合同完工進度確認收入與費用的方法。本公司采用【累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度】確定合同完工進度。固定造價合同的結果能夠可靠估計確定依據為：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入本公司；實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結果能夠可靠估計，確定依據為：①與合同相關的經濟利益很可能流入本公司；②實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量。建造合同的結果不能可靠估計的，分別情況進行處理：①合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用；②合同成本不可能收回的，在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。2租賃（1） 租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。（2）融資租賃的認定標準符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：①在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人。②承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權。③即使資產的所有權不轉讓，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。⑤租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用。【結合公司情況披露】（3）融資租賃的主要會計處理①承租人的會計處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬于租賃項目的手續費等初始直接費用（下同），計入租入資產價值。未確認融資費用在租賃期內按照實際利率法計算確認當期的融資費用。或有租金在實際發生時計入當期損益。本公司采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。②出租人的會計處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。未實現融資收益在租賃期內按照實際利率法計算確認當期的融資收入。或有租金在實際發生時計入當期損益。（4）經營租賃的主要會計處理對于經營租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內各個期間按照【直線法/（若存在其他更為系統合理的方法，詳細披露】確認為當期損益。出租人、承租人發生的初始直接費用，計入當期損益。或有租金在實際發生時計入當期損益。2政府補助本公司政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助/本公司政府補助為【與資產相關的政府補助/與收益相關的政府補助】（1）政府補助的確認條件政府補助在同時滿足下列條件的，才能予以確認：①公司能夠滿足政府補助所附條件；②公司能夠收到政府補助。（2）政府補助的計量①政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。②與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關的政府補助，分別情況處理：用于補償本公司以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償本公司已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。③已確認的政府補助需要返還的，分別情況處理：存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。2所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計核算采用資產負債表債務法。所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。將與直接計入股東權益的交易和事項相關的當期所得稅和遞延所得稅計入股東權益，以及企業合并產生的遞延所得稅調整商譽的賬面價值外，其余的當期所得稅費用和遞延所得稅費用或收益計入當期損益。當期所得稅費用確定：本公司按照有關稅法規定，結合當期發生的交易和事項，計算確定應向稅務機關繳納的金額，即應交所得稅。遞延所得稅費用確定：按照資產負債表債務法應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即為遞延所得稅費用。本公司根據主管稅務機關核定，所得稅采取【分月預繳，年終匯算清繳方式/分季預繳匯算清繳方式/（（按照公司實際情況描述，如合并或匯總納稅）】。在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內抵繳。五、 會計政策、會計估計變更及重大前期差錯更正及其他事項調整的說明會計政策變更【披露會計政策變更時