初級會計職稱經濟法基礎重要考點(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 營業稅。③將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅；④自2010年1月1日至12月31日，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。P991061納稅義務發生時間的特殊規定①納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；②納稅人提供建筑業或租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；③納稅人將不動產或土地使用權無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天；④納稅人自建建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間；⑤營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。P1071納稅地點的一般規定①納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅；②納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅；③納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機構申報納稅。④納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。1營業稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或1個季節。納稅人以1個月或1個季節為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季節；保險公司的納稅期限為1個月。1城市維護建設稅的特點：稅款專款專用；屬于附加稅。城建稅設了三個檔比例稅率：①納稅人所在地區為市區的，稅率為7%；②納稅人所在地區為縣城、鎮的，稅率為5%；③納稅人所在地區不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。P1101城建稅的應納稅額的計算：應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和適用稅率1現行教育費附加征收比率為3%。應納稅額=實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額之和征收比率第四章、個人所得稅世界各國的個人所得稅制大體可分為：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。我國的個人所得稅有以下幾個特點：實行分類征收、累進稅率與比例稅率并用、費用扣除額較寬、計算簡便、采取課源制和申報制兩種征納方法。P118個人所得稅的納稅義務人指在中國境內有住所，或雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人。個人獨資企業和合伙企業不再繳納企業所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。居民納稅人和非居民納稅人在國際上常用住所標準和居住時間標準：①住所標準：公民以他的戶籍所在地的居住地為住所。②居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日，不扣減日數，連續計算。居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務：①對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅；從第6年起，以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。②對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續或累計工作不超過90日，或在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內的所得，由中國境外雇主支付且不是由該雇主設在中國境內機構負擔的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅。③對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續或累計工作超過90日，或在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內的所得，無論是由中國境內企業或個人雇主支付還是由境外企業或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。P120121除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被列入工資、薪金稅目。不予征收個人所得稅的項目包括：獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助。公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金”項目計征個人所得稅；出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，所取得的收入按“工資、薪金所得”項目征稅。我國取消農業稅，從事農牧林漁業的暫不征收個人所得稅。特許權使用費所得包括：①專利權（專有性、地域性、時間性）；②商標權；③著作權；④非專有技術。對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。對個人轉讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。1稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。P1331勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。1對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。1個體工商戶扣除標準：①個體工商戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除；②個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標準內據實扣除（個人獨資企業和合伙企業相同）；③個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務執行費支出，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰1投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。1勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。1財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。1個人所得稅應納稅額的計算公式為：P140⑴工資、薪金所得應納稅額的計算： =（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數⑵全年一次性獎金計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數 =（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數⑶個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數⑷對企事業單位的承包經營、承租經營所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數⑸勞務報酬所得應納稅額的計算對勞務報酬所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的： =應納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應納稅所得額超過20000元的：應納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數⑹稿酬所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權使用費所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應納稅額的計算：=應納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財產租賃所得應納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應納稅額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=（收入總額財產原值合理稅費）20%⑾偶然所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅方法：應納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。12費用扣除標準）稅率速算扣除數］121免稅項目：省級獎金；金融債券利息；國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；國家規定發放的退離休工資、生活補助費。減稅項目：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經國務院財政部門批準減免的。P1492暫免征稅項目比較重點的：個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費；個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個人所得稅；對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票的，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。2自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征個人所得稅。2稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。2自行納稅申報的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規定的其他情形。P152第五章、其他相關稅收法律制度一、房產稅房產稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。①產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為納稅人；產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；②產權出典的，承典人為納稅人；③產權所有人、承典人均不在房產所在地，房產代管人或使用人為納稅人；④產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。P158159房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。按房產計稅價值征稅從價計征；按房產租金收入征稅從租計征。自2009年1月1日起，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計征房產稅。對于投資聯營的房產的計稅規定：①對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅；②對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際以聯營名義取得房屋租金的，應以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。P160從2007年1月1日起，對居民住宅內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。房產稅的稅率：①從價計征的，%；應納房產稅額=應稅房產原值（1扣除比例）%②從租計征的，稅率為12%；應納房產稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。（房屋：5%營業稅，10%個人所得稅，4%房產稅）P161房產稅的稅收減免：①國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅； ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅；②由國家財政部門撥付的，事業單位（學校、醫院等）本身業務范圍內使用的房產免征房產稅；從事業單位實行自收自支的年度起，免征房產稅3年；④個人所有非營業用的房產免征房產稅； ⑤行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產，免征房產稅；⑥經財政部批準免稅的——鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅；對高校后勤實體免征房產稅；對非營利性醫療機構自用房產免征房產稅；老年服務機構自用的房產免征房產稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征房產稅。P162163房產稅納稅義務發生時間、地點、期限①除了納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅，其余都是從次月起繳納房產稅；②房產稅在房產所在地繳納。P164注：國家機關、人民團體、軍隊自用的：房產稅、契稅、城鎮土地使用稅都減免； 民辦如事業單位（學校、醫院）的：房產稅、城鎮土地使用稅要征，契稅不征